【正文】 僅包括原材料采購方面，在電力、輔助材料及運費等方面也存在這種隱患。（二）隱瞞銷售收入：對當期銷售、自用及贈送的產(chǎn)品采用隱瞞或轉(zhuǎn)移銷售收入的方法減少當期銷項稅金。對產(chǎn)生的下腳廢料和木芯私自銷售不計帳。（三）關(guān)聯(lián)企業(yè)問題：銷方與購方為關(guān)聯(lián)企業(yè)的情況下，極易發(fā)生轉(zhuǎn)移定價和利潤的情況。（四）體外循環(huán)不入帳:如原材料入帳，產(chǎn)成品少入或不入庫，原材料、產(chǎn)成品均不入帳。 （一）當期原料購入數(shù)量、購入價格是否異常，所購原料進項稅金。是否有虛增、虛抵情況。（二）銷售的產(chǎn)品數(shù)量、價格是否異常，隱瞞或轉(zhuǎn)移銷售收入而減少當期銷項稅金。（三）企業(yè)自用非應(yīng)稅項目，以及各類贈送等視同銷售行為不做銷的行為。用于本地林業(yè)局、林場、有關(guān)單位、個體業(yè)戶及居民家庭建筑、裝修、家具生產(chǎn)、廣告宣傳、室內(nèi)裝潢等是否及時準確做銷入帳。（四）是否有原材料入帳，產(chǎn)成品少入或不入庫，原材料、產(chǎn)成品均不入帳，銷售長期掛往來、體外循環(huán)不入帳情況。（五）其他進項稅金發(fā)生項目是否有異常增多的情況。（六）與銷售方是否存在關(guān)聯(lián)企業(yè)，是否存在轉(zhuǎn)移定價和利潤的情況。（七）⑼該產(chǎn)品耗原料較大，產(chǎn)生的下腳廢料和木芯量比較大，應(yīng)注意其去向、用途及取利情況。四、稅收評估監(jiān)控指標體系。（一）指標體系信息來源。（同鋸材加工）（二）指標體系的設(shè)定。根據(jù)膠合板產(chǎn)品生產(chǎn)的特點、工藝和稅收監(jiān)控難點，設(shè)定6項監(jiān)控指標：稅收負擔率經(jīng)測算：%,下限7%。投入產(chǎn)出指標經(jīng)測算：%,下限40%。（→→→1立米膠合板，單板→成品的壓縮損失率10%、裁邊損失率7%）電耗控產(chǎn)指標經(jīng)測算：平均電耗115千瓦/立米，幅度110千瓦120千瓦/立米。膠耗控產(chǎn)指標經(jīng)測算：平均膠耗89公斤/立米，行業(yè)標準99公斤/立米。人工費控產(chǎn)指標經(jīng)測算：,幅度240元/立米260元/立米。成本利潤率經(jīng)測算，%,幅度10%20%。（三）指標峰值考慮的因素。（同鋸材加工）（四）采用的評估方法。（同鋸材加工）五、納稅評估的操作實務(wù)。（同參考鋸材加工）六、納稅評估的典型案例。 七、行業(yè)稅收管理建議。（同鋸材加工）附件7：刨光材、集成材生產(chǎn)加工行業(yè)增值稅納稅指標體系說明刨光材、集成材是鋸材粗加工基礎(chǔ)上，延長產(chǎn)業(yè)鏈新興的精深加工產(chǎn)品。生產(chǎn)工藝先進，附加值高。除滿足國內(nèi)生產(chǎn)消費市場需求外，產(chǎn)品還打入國外市場。從目前和未來的發(fā)展趨勢看，刨光材、集成材將成為推動我省林產(chǎn)工業(yè)大發(fā)展的強勢產(chǎn)業(yè)，是一項具有潛力的經(jīng)濟稅源。一、行業(yè)生產(chǎn)特點及工藝流程（一）行業(yè)特點（1）原材料——林業(yè)局地撥或外購興安落葉松、樟子松、樺木、柞木、榆木、色木等。少部分使用材質(zhì)較好的剩余物。（2）（二）產(chǎn)成品——單層集成板材、三層集成板材及各種刨光材。產(chǎn)品除部分在國內(nèi)銷售外，大部分直接出口日本、韓國、美國、香港、臺灣等國家和地區(qū)。（3）（三）生產(chǎn)設(shè)備——四面刨、拼扳機、大型刨切機、全自動指接機、砂光機、直線鋸等國產(chǎn)、進口現(xiàn)代化機械設(shè)備。（四二）生產(chǎn)工藝⑴刨光材原材料→鋸材→烘干→選料→截鋸→兩面刨→指接→刨光（四面刨）→成品⑵集成材刨光材→刷膠→排版→拼板機拼裝→壓光→修補→砂光→成品二、稅收征管管理難點（一）主要的進項稅憑證為有原木發(fā)票，沒有納入“金稅工程”稅控系統(tǒng)監(jiān)控，原材料購進的數(shù)量、價格、材質(zhì)難以及時準確控制。（二）限于技術(shù)手段和專業(yè)知識的匱乏，生產(chǎn)出的各類產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、數(shù)量、庫存難于準確計量。（三）由于該行業(yè)產(chǎn)品部分直接進入國內(nèi)市場，產(chǎn)品銷售的時間、種類、價格、數(shù)量難于及時準確監(jiān)控。（四）產(chǎn)品外銷口岸信息和出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷部分的掌控不及時、不全面。（五）用于主產(chǎn)品之外的小材小料及邊腳余料的核算、處置、使用難以準確控制如何控制。三、偷逃稅的主要手段（一）虛增、虛抵進項稅：企業(yè)通過取得假發(fā)票的形式虛增當期進項稅額，達到減少應(yīng)納稅額的目的。這種進項稅的虛抵不僅包括原材料采購方面，在電力、輔助材料及運費等方面也存在這種隱患。（二）隱瞞銷售收入：對當期銷售、自用及贈送的產(chǎn)品采用隱瞞或轉(zhuǎn)移銷售收入的方法減少當期銷項稅金。對產(chǎn)生的下腳廢料私自銷售不計帳。（三）關(guān)聯(lián)企業(yè)問題：銷方與購方為關(guān)聯(lián)企業(yè)的情況下，極易發(fā)生轉(zhuǎn)移定價和利潤的情況。（四）體外循環(huán)不入帳:如原材料入帳，產(chǎn)成品少入或不入庫，原材料、產(chǎn)成品均不入帳。（一）當期原料購入數(shù)量、購入價格是否異常，所購原料進項稅金。是否有虛增、虛抵情況。（二）銷售的產(chǎn)品數(shù)量、價格是否異常，隱瞞或轉(zhuǎn)移銷售收入而減少當期銷項稅金。（三）是否有生產(chǎn)的產(chǎn)品自用、贈送等不入帳或發(fā)出貨物銷售收入長期掛往來。（四）生產(chǎn)銷售所發(fā)生的電力、輔助材料、運費等其他進項稅金是否有異常增多的情況。（五）與銷售方是否存在關(guān)聯(lián)企業(yè)，是否存在轉(zhuǎn)移定價和利潤的情況。（六）原料、電力、人工費定額消耗偏高是否有原材料入帳、產(chǎn)品不入帳的情況或原材料、產(chǎn)成品均不入帳體外循環(huán)現(xiàn)象。（七五）是否有承接承擔帶料加工業(yè)務(wù)不未如實入帳申報。（八六）出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷業(yè)務(wù)、超期結(jié)匯業(yè)務(wù)是否不及時準確入帳。 邊角余料的處理、利用是否作價入帳、申報納稅。(九)虛假取得或自行虛開黑龍江省原木銷售發(fā)票，造成內(nèi)銷企業(yè)虛抵進項稅金，少繳應(yīng)納稅金；出口退稅企業(yè)騙取出口退稅款。四、稅收評估監(jiān)控指標體系。（一）指標體系信息來源。（同鋸材加工）（二）指標體系的設(shè)定。根據(jù)刨光材、集成材產(chǎn)品生產(chǎn)的特點、工藝和稅收監(jiān)控難點，設(shè)定6項監(jiān)控指標：稅收負擔指標刨光材稅負參數(shù)：%,%%集成材稅負參數(shù)：%,%%投入產(chǎn)出指標⑴刨光材產(chǎn)出率：4立米標準材→2立米板方材→1立米刨光材⑵集成材產(chǎn)出率：5立米標準材→→1立米集成材能耗控產(chǎn)指標⑴加工刨光材每立米成品耗電量：⑵加工集成材每立米成品耗電量：人工費控產(chǎn)指標⑴加工刨光材每立米人工費：285元/立米 幅度280元/立米290元/立米⑵加工集成材每立米人工費：425元/立米 幅度400元/立米480元/立米膠耗控產(chǎn)指標經(jīng)測算：12公斤/立米，幅度：10公斤/立米14公斤/立米成本利潤率監(jiān)控指標經(jīng)測算，刨光材加工行業(yè)成本利潤率：9%——11%集成材加工行業(yè)成本利潤率：15%——20%（三）指標峰值考慮的因素。（同鋸材加工）（四）采用的評估方法。（同鋸材加工）五、約談和實地核查要點納稅評估的操作實務(wù)。（同參考鋸材加工）六、納稅評估的典型案例。七、行業(yè)稅收管理建議。（同鋸材加工）附件8：細木工板生產(chǎn)加工行業(yè)增值稅納稅指標體系說明細木工板生產(chǎn)加工行業(yè)以小材小料等剩余物為主要原料，有利于提高林業(yè)資源綜合利用率，符合國家產(chǎn)業(yè)政策，市場需求較好。細木工板生產(chǎn)加工行業(yè)是我省林產(chǎn)工業(yè)的一個重要產(chǎn)業(yè)，是享受增值稅“即征即退”政策的國家鼓勵發(fā)展和扶持的產(chǎn)業(yè)。一、行業(yè)生產(chǎn)特點及工藝流程（一）行業(yè)特點（1）原材料——地撥材加工板方材后剩余小材小料，各種剩余物加工小材小料，邊角余料截選板條，及加工其他產(chǎn)品剩余的木芯。粘貼板需地撥標準材揚木、樺木、落葉松，㎜水曲柳、桃花心材質(zhì)等特殊材種。（2）（二）產(chǎn)成品——按工序不同，有芯板、素板、成品細木工板，其標準規(guī)格有：122㎝244㎝18㎜、122㎝244㎝15㎜和122㎝244㎝12㎜。產(chǎn)品主要用于家具生產(chǎn)、裝飾、裝潢等。我區(qū)目前生產(chǎn)的產(chǎn)品主要是素板。（3）（三）生產(chǎn)設(shè)備——芯板機、組合鋸、平刨、壓刨、烘干窯等。（四二）生產(chǎn)工藝芯板鋸材原料→自然烘干→入窯烘干→截段壓光→2面刨光→截條→截段→選料→指接→擺盤→刷膠→集拼→芯板處理→成型→入庫 ↓入庫←成型←芯板處理←集拼←刷膠←擺盤←指接素板芯板+粘貼涂膠板=素板，粘貼涂膠板生產(chǎn)工藝：原材料→→造段→蒸煮→扒皮→旋切→截段→分等→涼曬晾曬→烘干→熱壓→涂膠→粘貼→修補→冷壓→再修補→再熱壓→砂光→齊邊→入庫↓入庫←齊邊←砂光←再熱壓←再修補←冷壓←修補←粘貼←涂膠←熱壓成品細木工板素板→買表皮→涂膠→粘貼→修補→冷壓→再修補→熱壓→砂光→裁邊→選等入庫二、稅收征管管理難點（一）進項稅憑證中有未納入“金稅工程”稅控系統(tǒng)監(jiān)控的是林業(yè)局原木發(fā)票， 真假票區(qū)分上有困難，沒有納入“金稅工程”稅控系統(tǒng)監(jiān)控；另外還大部分是有使用農(nóng)農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，雖納入“一機多票”管 理系統(tǒng)，但收購的各種剩余物及廢料品種、規(guī)格、渠道多而雜，原材料購進的數(shù)量、價格、材質(zhì)難以及時準確控制。（二）產(chǎn)品享受增值稅“即征即退”政策，同時又兼營其他應(yīng)稅項目，免稅產(chǎn)品與應(yīng)稅產(chǎn)品之間原料投入、財務(wù)核算等的監(jiān)控是個難點。（三）細木工板產(chǎn)品分芯板、素板和成品板3類，各類之間銷售價格差異較大，銷售時類別混串難于控制。（四）部分產(chǎn)成品零星用于本地企業(yè)單位家具生產(chǎn)、辦公裝修工程，用于居民裝飾裝修項目，用于贈送等難于控制。（五）有的直接進入外地消費市場，存在現(xiàn)金交易和不開具發(fā)票現(xiàn)象，對其銷售數(shù)量和銷售價格的準確性難于核實。（六）有的招商引資企業(yè)與外地關(guān)聯(lián)企業(yè)之間發(fā)生業(yè)務(wù)聯(lián)系，結(jié)算價格、數(shù)量、方式難于確定政策界限。三、偷逃稅的主要手段（一）虛增、虛抵進項稅：企業(yè)通過取得假發(fā)票的形式虛增當期進項稅額，達到減少應(yīng)納稅額的目的。這種進項稅的虛抵不僅包括原材料采購方面，在電力、輔助材料及運費等方面也存在這種隱患。（二）隱瞞銷售收入：對當期銷售、自用及贈送的產(chǎn)品采用隱瞞或轉(zhuǎn)移銷售收入的方法減少當期銷項稅金。對產(chǎn)生的下腳廢料和木芯私自銷售不計帳。（三）關(guān)聯(lián)企業(yè)問題：銷方與購方為關(guān)聯(lián)企業(yè)的情況下，極易發(fā)生轉(zhuǎn)移定價和利潤的情況。（四）體外循環(huán)不入帳:如原材料入帳，產(chǎn)成品少入或不入庫，原材料、產(chǎn)成品均不入帳。（一）當期原料購入數(shù)量、購入價格是否異常，所購原料進項稅金。是否有虛增、虛抵情況。（二）銷售的產(chǎn)品數(shù)量、價格是否異常，隱瞞或轉(zhuǎn)移銷售收入而減少當期銷項稅金。（三）企業(yè)自用非應(yīng)稅項目，以及各類贈送等視同銷售行為不做銷的行為。用于本地林業(yè)局、林場、有關(guān)單位、個體業(yè)戶及居民家庭建筑、裝修、家具生產(chǎn)、廣告宣傳、室內(nèi)裝潢等是否及時準確做銷入帳。（四）是否有原材料入帳，產(chǎn)成品少入或不入庫，原材料、產(chǎn)成品均不入帳，銷售長期掛往來、體外循環(huán)不入帳情況。（五）其他進項稅金發(fā)生項目是否有異常增多的情況。（六）與銷售方是否存在關(guān)聯(lián)企業(yè)，是否存在轉(zhuǎn)移定價和利潤的情況。（七）芯板、素板、成品板產(chǎn)品之間銷售是否有串混銷售、高價按低價結(jié)算的情況（五）超范圍享受優(yōu)惠政策、虛開增值稅專用發(fā)票或應(yīng)負擔進項稅金轉(zhuǎn)為其他應(yīng)稅項目開具。（八）是否有超范圍享受優(yōu)惠政策、虛開增值稅專用發(fā)票或應(yīng)負擔進項稅金轉(zhuǎn)為其他應(yīng)稅項目的情況。四、稅收評估監(jiān)控指標體系。（一）指標體系信息來源。（同鋸材加工）（二）指標體系的設(shè)定。根據(jù)密度板產(chǎn)品生產(chǎn)的特點、工藝和稅收監(jiān)控難點，設(shè)定6項監(jiān)控指標：稅收負擔率經(jīng)測算，%,%。投入產(chǎn)出指標經(jīng)測算：40%50%，122㎝244㎝18㎜——122㎝244㎝15㎜——電耗控產(chǎn)指標經(jīng)測算：,行業(yè)標準：200千瓦/立米。膠耗控產(chǎn)指標經(jīng)測算：,行業(yè)標準:。人工費控產(chǎn)指標行業(yè)標準：231元/立米成本利潤率經(jīng)測算，%,幅度10%15%。（三）指標峰值考慮的因素。 （同鋸材加工）（四）采用的評估方法。（同鋸材加工）五、約談和實地核查要點納稅評估的操作實務(wù)。（同參考鋸材加工）六、納稅評估的典型案例。 53 / 53