【正文】 評(píng)估信息采集表（鋸材加工）企業(yè)基本信息企業(yè)名稱　納稅識(shí)別號(hào)　企業(yè)性質(zhì)　稅源管理部門　法定代表人　財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人　生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目　經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)　信息采集渠道　信息所屬期　稅收與經(jīng)營(yíng)信息申報(bào)納稅信息期初留抵稅金當(dāng)期原材料進(jìn)項(xiàng)稅金當(dāng)期其他項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅金當(dāng)期發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期應(yīng)納稅額期末留抵稅額　　　　　　　原料購(gòu)?fù)缎畔?dāng)期購(gòu)入種類當(dāng)期購(gòu)入數(shù)量當(dāng)期購(gòu)入價(jià)格期初庫(kù)存數(shù)量期初庫(kù)存價(jià)格本期投入數(shù)量期末庫(kù)存數(shù)量落葉松　　　　　　樟子松　　　　　　樺木　　　　　　楊木　　　　　　產(chǎn)品產(chǎn)銷信息當(dāng)期產(chǎn)品種類產(chǎn)品數(shù)量產(chǎn)品成本期初數(shù)量期初成本當(dāng)期銷售數(shù)量當(dāng)期銷售價(jià)格當(dāng)期銷售收入期末庫(kù)存數(shù)量期末庫(kù)存成本板方材　　　　　　　　　小材小料　　　　　　　　　其他　　　　　　　　　能耗物耗信息當(dāng)期生產(chǎn)發(fā)生的電力數(shù)量當(dāng)期生產(chǎn)發(fā)生的人工費(fèi)其他需采集的信息　　　　　　　采集人簽字　其他備注事項(xiàng)　采集日期?。ǘ┌割^審核分析。五、納稅評(píng)估的基本要點(diǎn)。能源消耗法：可以通過(guò)供電局第三方抄超表信息和企業(yè)取得電費(fèi)發(fā)票，掌握企業(yè)評(píng)估期的生產(chǎn)耗電總量，與單位產(chǎn)品耗電定額相比較，推算出評(píng)估期產(chǎn)品生產(chǎn)入庫(kù)、銷售申報(bào)的數(shù)量是否準(zhǔn)確。原材料購(gòu)進(jìn)和產(chǎn)成品銷售價(jià)格異常漲落及變動(dòng)的幅度是否同步對(duì)本指標(biāo)其影響較大。不同地區(qū)有一定差異——縣、區(qū)由南向北呈遞增趨勢(shì)，城區(qū)企業(yè)高于鄉(xiāng)鎮(zhèn)、林場(chǎng)企業(yè)；不同的季節(jié)有一定的差異——采摘山貨的秋季和寒冷的冬季高于春季、夏季。但在運(yùn)用本指標(biāo)時(shí)要注意季節(jié)性影響（冬季高于其他季節(jié)）。投入產(chǎn)出率：作為工業(yè)生產(chǎn)加工企業(yè)木材生產(chǎn)加工行業(yè)，工藝比較簡(jiǎn)單，從原料投入到產(chǎn)品形成生產(chǎn)鏈條短，投入產(chǎn)出對(duì)應(yīng)相對(duì)直觀，可有效控制企業(yè)的產(chǎn)品庫(kù)存與銷售數(shù)量。投入原材料數(shù)量100%=板方材49%+小材小料21%+邊角余料20%+鋸沫8%=98% 電力定額消耗指標(biāo)⑴加工標(biāo)準(zhǔn)材每立米成品耗電量：,幅度10千瓦/立米——14千瓦/立米⑵加工剩余物每立米成品耗電量:,20千瓦/立米——30千瓦/立米人工費(fèi)定額指標(biāo)經(jīng)測(cè)算加工每立米原材料人工費(fèi):,幅度35元/立米55元/立米成本利潤(rùn)率%,幅度10%——18%（三）指標(biāo)峰值考慮的因素。投入產(chǎn)出率⑴材質(zhì)①標(biāo)準(zhǔn)地?fù)懿?18㎝以上)：%,最低下限63%。對(duì)全省和省外同行業(yè)信息采集比對(duì)，通過(guò)評(píng)估產(chǎn)生的稅負(fù)、投入產(chǎn)出、電耗等作為參照和借鑒。（3），通過(guò)林產(chǎn)工業(yè)公司獲取生產(chǎn)進(jìn)度、庫(kù)存數(shù)量、料費(fèi)消耗行業(yè)定額標(biāo)準(zhǔn)、成本利潤(rùn)情況等。（一）指標(biāo)體系信息來(lái)源。（七五）是否有承擔(dān)帶料加工業(yè)務(wù)未如實(shí)入帳申報(bào)。（四）生產(chǎn)銷售所發(fā)生的電力、輔助材料、運(yùn)費(fèi)等其他進(jìn)項(xiàng)稅金是否有異常增多的情況。當(dāng)期原料購(gòu)入數(shù)量、購(gòu)入價(jià)格是否異常，所購(gòu)原料進(jìn)項(xiàng)稅金。（六五）有的納稅人與外地企業(yè)屬聯(lián)營(yíng)關(guān)系，結(jié)算時(shí)間、方式、定價(jià)確定有一定難度。產(chǎn)品銷售的時(shí)間、種類、價(jià)格、數(shù)量難于及時(shí)準(zhǔn)確監(jiān)控。（四二）生產(chǎn)工藝流程原材料選購(gòu)→倒運(yùn)→歸楞→造材→上料→截鋸→分選→碼垛→入庫(kù)二、稅收征管管理難點(diǎn)（一）主要的進(jìn)項(xiàng)稅憑證為有原木發(fā)票，因沒(méi)有納入“金稅工程”稅控系統(tǒng)監(jiān)控，所以真假票上識(shí)別困難。原料來(lái)源有林業(yè)局統(tǒng)一調(diào)撥優(yōu)等材、普通原木、火燒木、薪碳材，企業(yè)自行購(gòu)買、收購(gòu)的山場(chǎng)采伐剩余物和貯木場(chǎng)造材截頭剩余物，原材料價(jià)格逐年上升。 附件1：鋸材加工行業(yè)增值稅納稅指標(biāo)體系說(shuō)明我省木制品行業(yè)中鋸材加工是傳統(tǒng)的、基礎(chǔ)的工業(yè)產(chǎn)業(yè)，企業(yè)原料供應(yīng)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、銷售市場(chǎng)連續(xù)性、穩(wěn)定性較好。我省的森林資源幾十年來(lái)受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，由于過(guò)度開發(fā)和無(wú)序生產(chǎn)，造成森林資源銳減、森林材質(zhì)下降的林業(yè)“兩?！爆F(xiàn)象。豐富的森林資源曾為我省和全國(guó)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)做出過(guò)重大的貢獻(xiàn)。木制品生產(chǎn)加工行業(yè)增值稅納稅評(píng)估指南指標(biāo)體系綜合簡(jiǎn)介黑龍江省地處祖國(guó)東北邊陲，擁有大、小興安嶺和完達(dá)山脈等2007 萬(wàn)公頃的森林土地面積。目前，我省的各類木制品生產(chǎn)加工企業(yè)計(jì)有 戶，其中增值稅一般納稅人 戶，主要分布在大興安嶺、黑河、伊春、牡丹江、哈爾濱等幾個(gè)地市，分別隸屬于省森工總局、大興安嶺林管局、伊春林管局和各地方林業(yè)局系統(tǒng)。為此，黨中央、國(guó)務(wù)院作出了《關(guān)于加快林業(yè)發(fā)展的決定》，實(shí)施了“天然林保護(hù)工程”的發(fā)展戰(zhàn)略。各地鋸材產(chǎn)品平均產(chǎn)銷率90%以上。（二）產(chǎn)成品——加工的鋸材產(chǎn)品主要有各種規(guī)格的方材、板材和小料。另外農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證仍然自行填開，原材料購(gòu)進(jìn)的數(shù)量、價(jià)格、材質(zhì)難以及時(shí)準(zhǔn)確控制。（四）納稅人發(fā)生視同銷售行為的數(shù)量難以準(zhǔn)確掌握，如納稅人將產(chǎn)品用于新建、改建、擴(kuò)建、維修及等非應(yīng)稅項(xiàng)目產(chǎn)品自用，對(duì)外贈(zèng)送等。（七六）承接零星帶料加工業(yè)務(wù)的結(jié)算情況難以掌控。是否有虛增、虛抵情況。（五三）關(guān)聯(lián)企業(yè)問(wèn)題：銷方與購(gòu)方為與銷售方是否存在關(guān)聯(lián)企業(yè)的情況下，極易發(fā)生是否存在轉(zhuǎn)移定價(jià)和利潤(rùn)的情況。（六八）將是否有主產(chǎn)品——板方材按副產(chǎn)品——小材小料入庫(kù)、銷售、結(jié)算、申報(bào)，且其邊角余料的處理、利用是否不納入帳務(wù)核算。納稅人“一戶式”檔案信息；測(cè)算期納稅人申報(bào)納稅資料；“金稅工程”、綜合征管軟件、綜合數(shù)據(jù)管理等網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)；納稅人財(cái)務(wù)帳簿報(bào)表核算資料，及直接與企業(yè)的廠長(zhǎng)、經(jīng)理，負(fù)責(zé)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的車間主任、銷售經(jīng)理、核算員、技術(shù)員等調(diào)查了解、分析比對(duì)取得的情況和信息；第三方信息。（4），通過(guò)木材調(diào)運(yùn)處掌握各類產(chǎn)品銷售的形勢(shì)、渠道、價(jià)格、方式、數(shù)量等。國(guó)家和各級(jí)政府公布的政策變動(dòng)等宏觀經(jīng)濟(jì)信息和行業(yè)指標(biāo)信息。②綜合剩余物：%,最低下限39%。稅收負(fù)擔(dān)率：納稅評(píng)估主要是對(duì)一個(gè)企業(yè)納稅能力的評(píng)估，而最能反映納稅能力的指標(biāo)就是稅收負(fù)擔(dān)率。原材料的材種、材質(zhì)、徑級(jí)，產(chǎn)品的不同規(guī)格等對(duì)投入產(chǎn)出率有一定的影響。設(shè)備、線路新舊程度和生產(chǎn)的季節(jié)（冬季高于其他季節(jié)）對(duì)單位產(chǎn)品耗電有一定的影響。 成本利潤(rùn)率：通過(guò)價(jià)差對(duì)比，反映銷售價(jià)格、數(shù)量、收入及成本要素的真實(shí)性。（四）采用的評(píng)估方法。工時(shí)耗用法：通過(guò)勞動(dòng)部門批復(fù)的工資單、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)收據(jù)、企業(yè)考勤記錄表、生產(chǎn)核算記錄、職工工資支付單、企業(yè)或個(gè)人所得稅申報(bào)匯算底稿等確定核實(shí)納稅人實(shí)際支付的人工費(fèi)數(shù)量，與加工每立米原材料人工費(fèi)定額比較分析，推算出評(píng)估期的產(chǎn)品生產(chǎn)入庫(kù)數(shù)量和申報(bào)銷售數(shù)量的準(zhǔn)確程度。約談和實(shí)地核查要點(diǎn)（一）數(shù)據(jù)信息采集。根據(jù)納稅評(píng)估所屬期，對(duì)納稅評(píng)估對(duì)象《數(shù)據(jù)信息采集表》和納稅申報(bào)資料、財(cái)務(wù)報(bào)表資料等進(jìn)行歸集、匯總、審核、分析，制作《納稅評(píng)估案頭審核分析表》。電耗定額指標(biāo)＞14千瓦/立米 電力結(jié)算時(shí)間、方式、政策是否異常； 企業(yè)的線路、設(shè)備、工藝是否異常； 企業(yè)的核算是否準(zhǔn)確、規(guī)范。其他約談、核查事項(xiàng)（四）納稅評(píng)估處理的方法。對(duì)稅務(wù)約談、實(shí)地核查環(huán)節(jié)制作的《納稅評(píng)估情況報(bào)告》審查分析，有疑點(diǎn)問(wèn)題被查清,證據(jù)確鑿但未涉嫌偷騙稅的疑點(diǎn)問(wèn)題的，填發(fā)《限期改正通知書》，責(zé)成納稅人按規(guī)定補(bǔ)繳稅款及滯納金。采購(gòu)原木以在綏芬河邊貿(mào)公司采購(gòu)為主，在當(dāng)?shù)亓謽I(yè)局采購(gòu)為輔。通過(guò)對(duì)出材率的測(cè)算，按照行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)出材率測(cè)算，應(yīng)該生產(chǎn)板方材5686 m179。%出材率，應(yīng)該生產(chǎn)板方材6056 m179。（五）、問(wèn)題及處理由于購(gòu)買板方材的相當(dāng)數(shù)量的用戶是直接消費(fèi)者，不需要取得發(fā)票，該企業(yè)的出材率、耗電量、毛利率與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)相比都異常，所以我們懷疑該企業(yè)存在未開發(fā)票的銷售額沒(méi)有申報(bào)納稅的問(wèn)題，而企業(yè)對(duì)評(píng)估工作又不配合，所以移交稽查局立案查處。其中木材加工企業(yè)（包括個(gè)體）共有31000余戶，年加工量在60萬(wàn)立方米左右，年銷售收入在25000萬(wàn)元左右，年納稅額在600萬(wàn)元左右，占鐵力該市稅收收入的15%，%。有的虛進(jìn)虛抵，有的不進(jìn)原料虛開發(fā)票；二是稅源控管難度較大。分析基礎(chǔ)：該企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)：板方材（規(guī)格板），評(píng)估人員首先從綜合征管軟件中查詢企業(yè)2006年16月份年度的納稅申報(bào)表、附表、財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)票領(lǐng)購(gòu)使用情況，采集企業(yè)金稅工程報(bào)表、認(rèn)證數(shù)據(jù)，利用日常監(jiān)控掌握的企業(yè)產(chǎn)銷情況，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行了初步的分析。測(cè)算期生產(chǎn)人員工資單位定額＝1000疑點(diǎn)列舉（1）%，明顯低于全國(guó)、％負(fù)。（5）該企業(yè)生產(chǎn)人員工資計(jì)算指標(biāo)為50元，本地行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為45元。（約談筆錄附后）約談結(jié)論經(jīng)約談舉證評(píng)估人員得出以下結(jié)論：（1）%，%，但與全國(guó)與全省稅負(fù)相比還有差距。（冬季、夏季平均）評(píng)估人員按每加工一立方米耗電9度。此后，企業(yè)按期足額繳納了稅款，%%。提出三種建議：把其納入“增值稅防偽稅控系統(tǒng)”進(jìn)行稽核比對(duì)。（三）評(píng)估分析時(shí)應(yīng)注重結(jié)合原材料價(jià)格、產(chǎn)品庫(kù)存數(shù)量、銷售收入變動(dòng)情況。（六）評(píng)估分析人員應(yīng)轉(zhuǎn)變思想觀念，創(chuàng)新工作方式，加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高邏輯思維等評(píng)估技能。但隨著近兩年原材料價(jià)格上漲，2006年出口退稅率下降和2007年7月1日取消出口退稅，對(duì)該行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)一定的影響。（3）（三）主要生產(chǎn)設(shè)備包括：旋切機(jī)、沖切機(jī)、烘干機(jī)、磨光機(jī)、面取機(jī)、挑選機(jī)、蒸煮罐、烙印機(jī)。（四）生產(chǎn)毛坯產(chǎn)品企業(yè)移送外地繼續(xù)加工有關(guān)聯(lián)關(guān)系交易嫌疑，在算核算時(shí)間、方式、產(chǎn)品定價(jià)確定上有一定難度。（二）隱瞞銷售收入：對(duì)當(dāng)期銷售、自用及贈(zèng)送的產(chǎn)品采用隱瞞或轉(zhuǎn)移銷售收入的方法減少當(dāng)期銷項(xiàng)稅金。是否有虛增、虛抵情況。（五）其他進(jìn)項(xiàng)稅金發(fā)生項(xiàng)目是否有異常增多的情況。（一）指標(biāo)體系信息來(lái)源。產(chǎn)品規(guī)格114㎜10㎜2㎜——71箱/T——14公斤/箱產(chǎn)品規(guī)格114㎜7㎜㎜——75箱/T—電力定額消耗指標(biāo)經(jīng)測(cè)算，每噸成品耗電量⑴毛坯——95千瓦/T⑵成品——，幅度260千瓦/T285千瓦/T⑶精加成品——430千瓦/T人工費(fèi)定額指標(biāo)經(jīng)測(cè)算：1,，幅度1260元/T——1415元/T包裝物消耗指標(biāo)產(chǎn)品規(guī)格114㎜10㎜2㎜→71箱/T→14公斤/箱產(chǎn)品規(guī)格114㎜7㎜㎜→75箱/T→10萬(wàn)支/箱,包裝物損耗率2%成本利潤(rùn)率經(jīng)測(cè)算，成本利潤(rùn)率為12%——15%（三）指標(biāo)峰值考慮的因素。附件3：衛(wèi)生筷子行業(yè)增值稅納稅指標(biāo)體系說(shuō)明衛(wèi)生筷子生產(chǎn)在我省已有20多年歷史，是傳統(tǒng)的林產(chǎn)工業(yè)生產(chǎn)行業(yè)，是一次性消耗森林資源較為嚴(yán)重的產(chǎn)業(yè)。（2）（二）產(chǎn)成品——種類、規(guī)格比較專業(yè)、單一，各企業(yè)主要定型生產(chǎn)1——2種規(guī)格衛(wèi)生筷子，少數(shù)兼營(yíng)其他品種或多業(yè)經(jīng)營(yíng)。（三）產(chǎn)成品的等級(jí)劃分界限比率難以固定，串等銷售現(xiàn)象、忽略等外品銷售現(xiàn)象不好控制。這種進(jìn)項(xiàng)稅的虛抵不僅包括原材料采購(gòu)方面，在電力、輔助材料及運(yùn)費(fèi)等方面也存在這種隱患。（四）體外循環(huán)不入帳:如原材料入帳，產(chǎn)成品少入或不入庫(kù)，原材料、產(chǎn)成品均不入帳。（五三）是否有混淆產(chǎn)品等級(jí)數(shù)量比例，混等按等外產(chǎn)品貨物結(jié)算而減少當(dāng)期銷項(xiàng)稅金。（七）該產(chǎn)品耗原料較大，產(chǎn)生的下腳廢料和木芯量比較大，應(yīng)注意其去向、用途及取利情況。根據(jù)衛(wèi)生筷子產(chǎn)品生產(chǎn)的特點(diǎn)、工藝和稅收監(jiān)控難點(diǎn)，設(shè)定6項(xiàng)監(jiān)控指標(biāo)：稅收負(fù)擔(dān)率經(jīng)測(cè)算，%,下限6%。（同鋸材加工）（四）采用的評(píng)估方法。在2007年5月全省稅負(fù)調(diào)查分析的過(guò)程中，通過(guò)信息采集和案頭分析，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2006年度有關(guān)經(jīng)濟(jì)稅收指標(biāo)異常，列入納稅評(píng)估對(duì)象。（二）進(jìn)行約談舉證。（3）對(duì)企業(yè)正常生產(chǎn)情況下，投入產(chǎn)出偏低的問(wèn)題企業(yè)法人和財(cái)務(wù)人員解釋不清，沒(méi)有正當(dāng)理由。經(jīng)查原料、產(chǎn)品檢尺小票