【正文】 評估信息采集表（鋸材加工）企業(yè)基本信息企業(yè)名稱　納稅識別號　企業(yè)性質　稅源管理部門　法定代表人　財務負責人　生產經營項目　經營地點　信息采集渠道　信息所屬期　稅收與經營信息申報納稅信息期初留抵稅金當期原材料進項稅金當期其他項目進項稅金當期發(fā)生進項稅額轉出當期銷項稅額當期應納稅額期末留抵稅額　　　　　　　原料購投信息當期購入種類當期購入數量當期購入價格期初庫存數量期初庫存價格本期投入數量期末庫存數量落葉松　　　　　　樟子松　　　　　　樺木　　　　　　楊木　　　　　　產品產銷信息當期產品種類產品數量產品成本期初數量期初成本當期銷售數量當期銷售價格當期銷售收入期末庫存數量期末庫存成本板方材　　　　　　　　　小材小料　　　　　　　　　其他　　　　　　　　　能耗物耗信息當期生產發(fā)生的電力數量當期生產發(fā)生的人工費其他需采集的信息　　　　　　　采集人簽字　其他備注事項　采集日期　（二）案頭審核分析。五、納稅評估的基本要點。能源消耗法：可以通過供電局第三方抄超表信息和企業(yè)取得電費發(fā)票，掌握企業(yè)評估期的生產耗電總量，與單位產品耗電定額相比較，推算出評估期產品生產入庫、銷售申報的數量是否準確。原材料購進和產成品銷售價格異常漲落及變動的幅度是否同步對本指標其影響較大。不同地區(qū)有一定差異——縣、區(qū)由南向北呈遞增趨勢，城區(qū)企業(yè)高于鄉(xiāng)鎮(zhèn)、林場企業(yè)；不同的季節(jié)有一定的差異——采摘山貨的秋季和寒冷的冬季高于春季、夏季。但在運用本指標時要注意季節(jié)性影響（冬季高于其他季節(jié)）。投入產出率：作為工業(yè)生產加工企業(yè)木材生產加工行業(yè)，工藝比較簡單，從原料投入到產品形成生產鏈條短，投入產出對應相對直觀，可有效控制企業(yè)的產品庫存與銷售數量。投入原材料數量100%=板方材49%+小材小料21%+邊角余料20%+鋸沫8%=98% 電力定額消耗指標⑴加工標準材每立米成品耗電量：,幅度10千瓦/立米——14千瓦/立米⑵加工剩余物每立米成品耗電量:,20千瓦/立米——30千瓦/立米人工費定額指標經測算加工每立米原材料人工費:,幅度35元/立米55元/立米成本利潤率%,幅度10%——18%（三）指標峰值考慮的因素。投入產出率⑴材質①標準地撥材(18㎝以上)：%,最低下限63%。對全省和省外同行業(yè)信息采集比對，通過評估產生的稅負、投入產出、電耗等作為參照和借鑒。（3），通過林產工業(yè)公司獲取生產進度、庫存數量、料費消耗行業(yè)定額標準、成本利潤情況等。（一）指標體系信息來源。（七五）是否有承擔帶料加工業(yè)務未如實入帳申報。（四）生產銷售所發(fā)生的電力、輔助材料、運費等其他進項稅金是否有異常增多的情況。當期原料購入數量、購入價格是否異常，所購原料進項稅金。（六五）有的納稅人與外地企業(yè)屬聯營關系，結算時間、方式、定價確定有一定難度。產品銷售的時間、種類、價格、數量難于及時準確監(jiān)控。（四二）生產工藝流程原材料選購→倒運→歸楞→造材→上料→截鋸→分選→碼垛→入庫二、稅收征管管理難點（一）主要的進項稅憑證為有原木發(fā)票，因沒有納入“金稅工程”稅控系統(tǒng)監(jiān)控，所以真假票上識別困難。原料來源有林業(yè)局統(tǒng)一調撥優(yōu)等材、普通原木、火燒木、薪碳材，企業(yè)自行購買、收購的山場采伐剩余物和貯木場造材截頭剩余物，原材料價格逐年上升。 附件1：鋸材加工行業(yè)增值稅納稅指標體系說明我省木制品行業(yè)中鋸材加工是傳統(tǒng)的、基礎的工業(yè)產業(yè)，企業(yè)原料供應、生產經營、銷售市場連續(xù)性、穩(wěn)定性較好。我省的森林資源幾十年來受計劃經濟的影響，由于過度開發(fā)和無序生產，造成森林資源銳減、森林材質下降的林業(yè)“兩危”現象。豐富的森林資源曾為我省和全國的經濟建設做出過重大的貢獻。木制品生產加工行業(yè)增值稅納稅評估指南指標體系綜合簡介黑龍江省地處祖國東北邊陲，擁有大、小興安嶺和完達山脈等2007 萬公頃的森林土地面積。目前，我省的各類木制品生產加工企業(yè)計有 戶，其中增值稅一般納稅人 戶，主要分布在大興安嶺、黑河、伊春、牡丹江、哈爾濱等幾個地市，分別隸屬于省森工總局、大興安嶺林管局、伊春林管局和各地方林業(yè)局系統(tǒng)。為此，黨中央、國務院作出了《關于加快林業(yè)發(fā)展的決定》，實施了“天然林保護工程”的發(fā)展戰(zhàn)略。各地鋸材產品平均產銷率90%以上。（二）產成品——加工的鋸材產品主要有各種規(guī)格的方材、板材和小料。另外農產品收購憑證仍然自行填開，原材料購進的數量、價格、材質難以及時準確控制。（四）納稅人發(fā)生視同銷售行為的數量難以準確掌握，如納稅人將產品用于新建、改建、擴建、維修及等非應稅項目產品自用，對外贈送等。（七六）承接零星帶料加工業(yè)務的結算情況難以掌控。是否有虛增、虛抵情況。（五三）關聯企業(yè)問題：銷方與購方為與銷售方是否存在關聯企業(yè)的情況下，極易發(fā)生是否存在轉移定價和利潤的情況。（六八）將是否有主產品——板方材按副產品——小材小料入庫、銷售、結算、申報，且其邊角余料的處理、利用是否不納入帳務核算。納稅人“一戶式”檔案信息；測算期納稅人申報納稅資料；“金稅工程”、綜合征管軟件、綜合數據管理等網絡系統(tǒng)；納稅人財務帳簿報表核算資料，及直接與企業(yè)的廠長、經理，負責生產經營的車間主任、銷售經理、核算員、技術員等調查了解、分析比對取得的情況和信息；第三方信息。（4），通過木材調運處掌握各類產品銷售的形勢、渠道、價格、方式、數量等。國家和各級政府公布的政策變動等宏觀經濟信息和行業(yè)指標信息。②綜合剩余物：%,最低下限39%。稅收負擔率：納稅評估主要是對一個企業(yè)納稅能力的評估，而最能反映納稅能力的指標就是稅收負擔率。原材料的材種、材質、徑級，產品的不同規(guī)格等對投入產出率有一定的影響。設備、線路新舊程度和生產的季節(jié)（冬季高于其他季節(jié)）對單位產品耗電有一定的影響。 成本利潤率：通過價差對比，反映銷售價格、數量、收入及成本要素的真實性。（四）采用的評估方法。工時耗用法：通過勞動部門批復的工資單、勞動保險費收據、企業(yè)考勤記錄表、生產核算記錄、職工工資支付單、企業(yè)或個人所得稅申報匯算底稿等確定核實納稅人實際支付的人工費數量，與加工每立米原材料人工費定額比較分析，推算出評估期的產品生產入庫數量和申報銷售數量的準確程度。約談和實地核查要點（一）數據信息采集。根據納稅評估所屬期，對納稅評估對象《數據信息采集表》和納稅申報資料、財務報表資料等進行歸集、匯總、審核、分析，制作《納稅評估案頭審核分析表》。電耗定額指標＞14千瓦/立米 電力結算時間、方式、政策是否異常； 企業(yè)的線路、設備、工藝是否異常； 企業(yè)的核算是否準確、規(guī)范。其他約談、核查事項（四）納稅評估處理的方法。對稅務約談、實地核查環(huán)節(jié)制作的《納稅評估情況報告》審查分析，有疑點問題被查清,證據確鑿但未涉嫌偷騙稅的疑點問題的，填發(fā)《限期改正通知書》，責成納稅人按規(guī)定補繳稅款及滯納金。采購原木以在綏芬河邊貿公司采購為主，在當地林業(yè)局采購為輔。通過對出材率的測算，按照行業(yè)標準出材率測算，應該生產板方材5686 m179。%出材率，應該生產板方材6056 m179。（五）、問題及處理由于購買板方材的相當數量的用戶是直接消費者，不需要取得發(fā)票，該企業(yè)的出材率、耗電量、毛利率與行業(yè)標準相比都異常，所以我們懷疑該企業(yè)存在未開發(fā)票的銷售額沒有申報納稅的問題，而企業(yè)對評估工作又不配合，所以移交稽查局立案查處。其中木材加工企業(yè)（包括個體）共有31000余戶，年加工量在60萬立方米左右，年銷售收入在25000萬元左右，年納稅額在600萬元左右，占鐵力該市稅收收入的15%，%。有的虛進虛抵，有的不進原料虛開發(fā)票；二是稅源控管難度較大。分析基礎：該企業(yè)主要生產經營：板方材（規(guī)格板），評估人員首先從綜合征管軟件中查詢企業(yè)2006年16月份年度的納稅申報表、附表、財務報表發(fā)票領購使用情況，采集企業(yè)金稅工程報表、認證數據，利用日常監(jiān)控掌握的企業(yè)產銷情況，對企業(yè)經營情況進行了初步的分析。測算期生產人員工資單位定額＝1000疑點列舉（1）%，明顯低于全國、％負。（5）該企業(yè)生產人員工資計算指標為50元，本地行業(yè)標準為45元。（約談筆錄附后）約談結論經約談舉證評估人員得出以下結論：（1）%，%，但與全國與全省稅負相比還有差距。（冬季、夏季平均）評估人員按每加工一立方米耗電9度。此后，企業(yè)按期足額繳納了稅款，%%。提出三種建議：把其納入“增值稅防偽稅控系統(tǒng)”進行稽核比對。（三）評估分析時應注重結合原材料價格、產品庫存數量、銷售收入變動情況。（六）評估分析人員應轉變思想觀念，創(chuàng)新工作方式，加強業(yè)務學習，提高邏輯思維等評估技能。但隨著近兩年原材料價格上漲，2006年出口退稅率下降和2007年7月1日取消出口退稅，對該行業(yè)的生產經營帶來一定的影響。（3）（三）主要生產設備包括：旋切機、沖切機、烘干機、磨光機、面取機、挑選機、蒸煮罐、烙印機。（四）生產毛坯產品企業(yè)移送外地繼續(xù)加工有關聯關系交易嫌疑，在算核算時間、方式、產品定價確定上有一定難度。（二）隱瞞銷售收入：對當期銷售、自用及贈送的產品采用隱瞞或轉移銷售收入的方法減少當期銷項稅金。是否有虛增、虛抵情況。（五）其他進項稅金發(fā)生項目是否有異常增多的情況。（一）指標體系信息來源。產品規(guī)格114㎜10㎜2㎜——71箱/T——14公斤/箱產品規(guī)格114㎜7㎜㎜——75箱/T—電力定額消耗指標經測算，每噸成品耗電量⑴毛坯——95千瓦/T⑵成品——，幅度260千瓦/T285千瓦/T⑶精加成品——430千瓦/T人工費定額指標經測算：1,，幅度1260元/T——1415元/T包裝物消耗指標產品規(guī)格114㎜10㎜2㎜→71箱/T→14公斤/箱產品規(guī)格114㎜7㎜㎜→75箱/T→10萬支/箱,包裝物損耗率2%成本利潤率經測算，成本利潤率為12%——15%（三）指標峰值考慮的因素。附件3：衛(wèi)生筷子行業(yè)增值稅納稅指標體系說明衛(wèi)生筷子生產在我省已有20多年歷史，是傳統(tǒng)的林產工業(yè)生產行業(yè)，是一次性消耗森林資源較為嚴重的產業(yè)。（2）（二）產成品——種類、規(guī)格比較專業(yè)、單一，各企業(yè)主要定型生產1——2種規(guī)格衛(wèi)生筷子，少數兼營其他品種或多業(yè)經營。（三）產成品的等級劃分界限比率難以固定，串等銷售現象、忽略等外品銷售現象不好控制。這種進項稅的虛抵不僅包括原材料采購方面，在電力、輔助材料及運費等方面也存在這種隱患。（四）體外循環(huán)不入帳:如原材料入帳，產成品少入或不入庫，原材料、產成品均不入帳。（五三）是否有混淆產品等級數量比例，混等按等外產品貨物結算而減少當期銷項稅金。（七）該產品耗原料較大，產生的下腳廢料和木芯量比較大，應注意其去向、用途及取利情況。根據衛(wèi)生筷子產品生產的特點、工藝和稅收監(jiān)控難點，設定6項監(jiān)控指標：稅收負擔率經測算，%,下限6%。（同鋸材加工）（四）采用的評估方法。在2007年5月全省稅負調查分析的過程中，通過信息采集和案頭分析，發(fā)現該企業(yè)2006年度有關經濟稅收指標異常，列入納稅評估對象。（二）進行約談舉證。（3）對企業(yè)正常生產情況下，投入產出偏低的問題企業(yè)法人和財務人員解釋不清，沒有正當理由。經查原料、產品檢尺小票