【正文】 房）或采取其他方式安置的，重新獲得土地、房屋權(quán)屬成交價(jià)格超過(guò)原土地、房屋權(quán)屬作價(jià)補(bǔ)償費(fèi)的，但不超過(guò)原私房作價(jià)補(bǔ)償?shù)娜种坏模庹髌醵?；超過(guò)三分之一的，則對(duì)超過(guò)部分征收契稅。 1對(duì)經(jīng)縣級(jí)以上人民政府教育行政主管部門或勞動(dòng)行政主管部門批準(zhǔn)并核發(fā)《社會(huì)力量辦學(xué)許可證》，由企業(yè)事業(yè)組織、社會(huì)團(tuán)體及其他社會(huì)組織和公民個(gè)人利用非國(guó)家財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)向社會(huì)舉辦的教育機(jī)構(gòu)，其承受的土地、房屋權(quán)屬用于教學(xué)的，免征契稅。 1對(duì)獨(dú)家發(fā)起，募集設(shè)立的股份有限公司承受發(fā)起人土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅；對(duì)國(guó)有、集體企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)改建成全體職工持股的有限責(zé)任公司或股份有限公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅。 1企業(yè)破產(chǎn)，在破產(chǎn)清算期間，對(duì)債權(quán)人（包括破產(chǎn)企業(yè)職工）承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅。 （十四）農(nóng)業(yè)稅減免 鼓勵(lì)發(fā)展生產(chǎn)的減免 為了鼓勵(lì)以各種形式擴(kuò)大耕地面積和充分利用可耕地，以增加農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，規(guī)定對(duì)納稅人依法開(kāi)墾荒地或者用其他方法擴(kuò)大耕地面積所得到的農(nóng)業(yè)收入，從有收入之年起，免稅一至三年；對(duì)移民開(kāi)墾荒地所得到的農(nóng)業(yè)收入，從有收入之年起，免稅三至五年；對(duì)納稅人利用宅旁隙地零星種植農(nóng)作物的收入，免征農(nóng)業(yè)稅。為鼓勵(lì)農(nóng)業(yè)科研，促進(jìn)科技興農(nóng)，規(guī)定對(duì)農(nóng)業(yè)科學(xué)研究機(jī)構(gòu)和農(nóng)業(yè)學(xué)校在進(jìn)行農(nóng)業(yè)試驗(yàn)的土地上所取得的農(nóng)業(yè)收入，免征農(nóng)業(yè)稅。 災(zāi)歉減免 為了照顧災(zāi)歉地區(qū)人民生活，扶持他們迅速恢復(fù)生產(chǎn)，國(guó)家對(duì)農(nóng)業(yè)稅規(guī)定了災(zāi)歉減免的政策即納稅人的農(nóng)作物，因遭受水、旱、風(fēng)、雹或者其他自然災(zāi)害而歉收的，按照歉收程度，根據(jù)“輕災(zāi)不減或少減、重災(zāi)多減、特重全免”的原則，減征或者免征農(nóng)業(yè)稅。災(zāi)歉減免的具體辦法，由各省、自治區(qū)、直轄市制定。 社會(huì)減免 對(duì)一些因某些特殊的社會(huì)原因而造成生產(chǎn)、生活困難的農(nóng)民，國(guó)家也規(guī)定了農(nóng)業(yè)稅減免政策，習(xí)慣上稱為社會(huì)減免。具體對(duì)象包括： （1）因缺乏勞動(dòng)力或者其他原因而納稅確有困難的革命烈士家屬、在鄉(xiāng)的革命殘疾軍人以及其他納稅人； （2）農(nóng)民的生產(chǎn)和生活還有困難的革命老根據(jù)地； （3）生產(chǎn)落后、生活困難的少數(shù)民族地區(qū)； （4）交通不便、生產(chǎn)落后和農(nóng)民生活困難的貧瘠山區(qū)。 （十五）農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅減免 農(nóng)業(yè)科研機(jī)構(gòu)和農(nóng)業(yè)院校進(jìn)行科學(xué)試驗(yàn)所取得的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品收入，在試驗(yàn)期間準(zhǔn)予免稅。 對(duì)在新開(kāi)發(fā)的灘涂、水面上生產(chǎn)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的，自有收入時(shí)起一至三年內(nèi)準(zhǔn)予免稅。 對(duì)民政部門尚在補(bǔ)助、納稅確有困難的貧困農(nóng)戶，準(zhǔn)予減稅和免稅。 對(duì)因自然災(zāi)害造成農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品歉收的，酌情準(zhǔn)予減稅或免稅。對(duì)遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害，致使納稅人的實(shí)際收入減收三成以上的，酌情給予減稅；減收六成以上的，免征農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。 以上所列減稅、免稅均指對(duì)具體納稅人的減稅、免稅照顧，應(yīng)由納稅人提出申請(qǐng)，經(jīng)縣（區(qū)）征收機(jī)關(guān)審核，報(bào)上級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后執(zhí)行。對(duì)國(guó)務(wù)院列舉的應(yīng)稅品目以及一個(gè)地區(qū)的減稅、免稅，需報(bào)國(guó)務(wù)院或財(cái)政部審核批準(zhǔn)。 （十六）耕地占用稅減免 減稅范圍： （1）農(nóng)村革命烈士家屬、革命殘疾軍人、鰥寡孤獨(dú)的農(nóng)戶，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，新建住宅納稅確有困難的，經(jīng)縣人民政府批準(zhǔn)后，可酌情給予照顧。 （2）對(duì)民政部門所辦的福利工廠，確屬安置殘疾人就業(yè)的，可按殘疾人占工廠人員的比例，酌情給予減稅照顧。 （3）農(nóng)業(yè)戶口居民占用耕地建設(shè)住宅，按規(guī)定稅額減半征收。 （4）經(jīng)批準(zhǔn)后占用臨時(shí)耕地，超過(guò)一年的，按規(guī)定的稅額減半征收；占用耕地超過(guò)兩年的，從第三年起全額征收。 免稅范圍； （1）部隊(duì)軍事設(shè)施用地。軍事設(shè)施用地應(yīng)限于部隊(duì)省、市、自治區(qū)以上指揮防護(hù)工程、配置武器、裝備的作戰(zhàn)陣地，尖端武器作戰(zhàn)、試驗(yàn)基地，軍用機(jī)場(chǎng)、港口，軍事通信臺(tái)站、線路、導(dǎo)航設(shè)施，軍用倉(cāng)庫(kù)、靶場(chǎng)、訓(xùn)練場(chǎng)、營(yíng)區(qū)，師（含師級(jí)）以下機(jī)關(guān)辦公用房，專用修械所和通往軍事設(shè)施的鐵路、公路支線。部隊(duì)非軍事用途和從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)占用耕地，不予免稅。 （2）鐵路線路。指鐵路線路以及按規(guī)定兩側(cè)留地和沿線的車站、裝卸用貨場(chǎng)、倉(cāng)庫(kù)用地。地方修建鐵路，可以比照上述情況免繳耕地占用稅。其他占用耕地應(yīng)照章征收耕地占用稅。 （3）民用機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、機(jī)場(chǎng)內(nèi)必要的空地以及候機(jī)樓、指揮塔、雷達(dá)設(shè)施用地免稅。 （4）炸藥庫(kù)用地。指國(guó)家物資儲(chǔ)備部門炸藥專用庫(kù)房以及為保證安全所必須的用地，給予免稅。 （5）學(xué)校用地。指全日制大、中、小學(xué)校（包括部門、企業(yè)辦的學(xué)校）的教學(xué)用房、實(shí)驗(yàn)室、操場(chǎng)、圖書館、辦公室以及師生員工食堂、宿舍用地、給予免稅。學(xué)校從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)占用耕地，不予免稅。職工夜校、黨校、團(tuán)校、干校學(xué)習(xí)班、各類培訓(xùn)中心、函授學(xué)校等均不在免稅之列。（6）醫(yī)院用地。包括部隊(duì)和部門、企業(yè)職工醫(yī)院、衛(wèi)生院、醫(yī)療站、診所用地，給予免稅。私人辦醫(yī)院、診所也可享受免稅待遇。療養(yǎng)院等不在免稅之列。計(jì)劃生育部門、衛(wèi)生防疫站及婦幼保健院等占用耕地，不屬免稅范圍，應(yīng)照章征稅。 （7）敬老院、幼兒園用地，給予免稅。 （8）殯儀館、火葬場(chǎng)用地，給予免稅。 （9）直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的農(nóng)田水利設(shè)施用地，給予免稅。 （10）經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他用地。 經(jīng)批準(zhǔn)的減免稅用地，凡改變用途，不屬于減免稅范圍的，應(yīng)從改變時(shí)起補(bǔ)繳耕地占用稅。 外商投資企業(yè)的征免稅規(guī)定 外商投資企業(yè)占用耕地一般不征耕地占用稅。但對(duì)外商投資企業(yè)占用耕地從事旅游業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、房地產(chǎn)等第三產(chǎn)業(yè)，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定征收耕地占用稅。二、民政福利企業(yè)稅收政策咨詢（一）享受稅收優(yōu)惠的民政福利企業(yè)的條件 1994年1月1日以前，由民政部門、街道、鄉(xiāng)鎮(zhèn)舉辦的福利企業(yè)，不包括外商投資企業(yè)。1994年1月1日以后舉辦的民政福利企業(yè)經(jīng)過(guò)省級(jí)民政部門和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的嚴(yán)格審查批準(zhǔn)，也可按有關(guān)規(guī)定享受稅收優(yōu)惠。 安置的“四殘”人員占企業(yè)生產(chǎn)人員的35%(含35%)以上。 有健全的管理制度，并建立了“四表一冊(cè)”。 經(jīng)民政、稅務(wù)部門驗(yàn)收合格，并發(fā)給了《社會(huì)福利企業(yè)證書》。 （二）對(duì)殘疾人員、孤老及烈屬?gòu)氖聜€(gè)體經(jīng)營(yíng)的減免稅規(guī)定 對(duì)本市領(lǐng)取個(gè)體營(yíng)業(yè)執(zhí)照并已辦理稅務(wù)登記的殘疾、孤老人員和烈屬?gòu)氖律a(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而取得的所得，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可按下列標(biāo)準(zhǔn)減征個(gè)人所得稅： （1）采用查帳方式征收個(gè)人所得稅的，其全年應(yīng)納個(gè)人所得稅額在2400元以下的，照顧免征；超過(guò)2400元的，定額減征2400元。 （2）采用其他方式征收個(gè)人所得稅的，當(dāng)月個(gè)人所得稅額不滿200元的，照顧免征；超過(guò)200元的，定額減征200元。 殘疾人員是指由本市殘疾人聯(lián)合會(huì)根據(jù)國(guó)務(wù)院的規(guī)定認(rèn)定發(fā)給殘疾人證的殘疾人員；所指的孤老人員和烈屬是指由本市民政部門根據(jù)國(guó)家的有關(guān)規(guī)定所認(rèn)定的孤老人員和烈屬。 對(duì)殘疾人員個(gè)人提供的加工和修理、修配勞務(wù)，免征增值稅。 對(duì)殘疾人員個(gè)人提供的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)所取得的營(yíng)業(yè)收入免征營(yíng)業(yè)稅。 對(duì)殘疾人員與其他非殘疾從業(yè)人員共同提供的上述業(yè)務(wù)所取得的收入，不屬上述免征營(yíng)業(yè)稅、增值稅的范圍。 附：稅收減免辦理程序三、下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收政策咨詢 （一）對(duì)新辦的服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達(dá)到職工總數(shù)30%以上（含30%），并與其簽訂3年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)勞動(dòng)保障部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅，城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅。 企業(yè)當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員不足職工總數(shù)30%，但與其簽訂3年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)勞動(dòng)保障部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)可按計(jì)算的減征比例減征企業(yè)所得稅。減征比例=（企業(yè)當(dāng)年新招用的下崗失業(yè)人員247。企業(yè)職工總數(shù)100%）2。 （二）對(duì)新辦的商貿(mào)型企業(yè)（從事批發(fā)、批零兼營(yíng)以及其他非零售業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)除外），當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達(dá)到職工總數(shù)30%以上（含30%），并與其簽訂3年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)勞動(dòng)保障部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅。 企業(yè)當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員不足職工總數(shù)30%，但與其簽訂3年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)勞動(dòng)保障部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)可按計(jì)算的減征比例減征企業(yè)所得稅。減征比例=（企業(yè)當(dāng)年新招用的下崗失業(yè)人員247。企業(yè)職工總數(shù)100%）2。 （三）對(duì)現(xiàn)有的服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）和現(xiàn)有的商貿(mào)型企業(yè)（從事批發(fā)、批零兼營(yíng)以及其他非零售業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)除外）新增加的崗位，當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達(dá)到職工總數(shù)30%以上（含30%），并與其簽訂3年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)勞動(dòng)保障部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)對(duì)年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額減征30%。 （四）對(duì)下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)（除建筑業(yè)、娛樂(lè)業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。 （五）提高增值稅和營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)。 增值稅的起征點(diǎn)：將銷售貨物的增值稅起征點(diǎn)幅度由現(xiàn)行的月銷售額600—2000元提高到2000—5000元；將應(yīng)稅勞務(wù)的起征點(diǎn)幅度由現(xiàn)行的月銷售額200—800元提高到1500—3000元；將按次納稅的起征點(diǎn)幅度由現(xiàn)行的每次（日）50—80元提高到每次（日）150—200元。 營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)：將按期納稅的起征點(diǎn)幅度由現(xiàn)行月銷售額200—800元提高到1000—5000元；將按次納稅的起征點(diǎn)幅度由現(xiàn)行每次（日）營(yíng)業(yè)額50元提高到每次（日）營(yíng)業(yè)額100元。 （六）下崗失業(yè)人員是指； 國(guó)有企業(yè)的下崗職工； 國(guó)有企業(yè)失業(yè)人員； 國(guó)有企業(yè)關(guān)閉破產(chǎn)需要安置的人員； 享受最低生活保障并且失業(yè)一年以上的城鎮(zhèn)其他失業(yè)人員。 （七）上述稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限為2003年1月1日至2005年12月31日。第五篇 稅收檢查一、稅務(wù)機(jī)關(guān)行政執(zhí)法的依據(jù) 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》 《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》 《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》 《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》 《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》 《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》 《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》 《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》 《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》 《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》 《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》 《出口貨物退（免）稅管理辦法》 《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》 《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》 《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》 《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》 《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》 《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》 《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》 《中華人民共和國(guó)車船使用稅暫行條例》 《中華人民共和國(guó)車輛購(gòu)置稅暫行條例》 《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》 《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》 《國(guó)務(wù)院關(guān)于對(duì)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入征收農(nóng)業(yè)稅的規(guī)定》 《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》 《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例細(xì)則》 《中華人民共和國(guó)農(nóng)業(yè)稅條例》 《國(guó)家稅務(wù)總局稅務(wù)稽查工作規(guī)程》 《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》 《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》二、稅務(wù)稽查 （一）稽查部門權(quán)限 檢查納稅人的帳簿、記帳憑證、報(bào)表和有關(guān)資料，檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款帳簿、記帳憑證和有關(guān)資料； 到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況； 責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)文件、證明材料等有關(guān)資料； 詢問(wèn)納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問(wèn)題和情況； 到車站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料； 經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，憑全國(guó)統(tǒng)一格式的檢查存款帳戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款帳戶。稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時(shí)，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款。稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢所獲得的資料，不得用于稅收以外的用途。 （二）稅務(wù)稽查程序 稅務(wù)檢查人員應(yīng)在檢查前發(fā)出《稅務(wù)檢查通知書》通知納稅人，但有下列情況不必事先通知： （1）公民舉報(bào)有稅收違法行為的； （2）稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為納稅人有稅收違法行為的； （3）預(yù)先通知有礙檢查的。稅務(wù)機(jī)關(guān)派出的人員進(jìn)行檢查時(shí)，應(yīng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書；未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的，納稅人、扣繳義務(wù)人及其他當(dāng)事人有權(quán)拒絕檢查。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)集貿(mào)市場(chǎng)及集中經(jīng)營(yíng)業(yè)戶進(jìn)行檢查時(shí)，可以使用統(tǒng)一的稅務(wù)檢查通知書。 納稅人、扣繳義務(wù)人必須接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的稅務(wù)檢查，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕。 檢查取證。檢查發(fā)現(xiàn)納稅人有違反稅務(wù)、財(cái)經(jīng)法規(guī)的，必須逐筆取得證據(jù)。對(duì)舉報(bào)或違法行為案件的查處中要作好《詢問(wèn)調(diào)查筆錄》和《稅務(wù)稽查底稿》，詳細(xì)反映出違法事實(shí)。 檢查調(diào)帳。在檢查中，確實(shí)需要將被查單位以前會(huì)計(jì)年度的會(huì)計(jì)帳冊(cè)、憑證和有關(guān)納稅資料調(diào)取到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行檢查的，必須核發(fā)《稅務(wù)檢查調(diào)取帳簿通知書》，并將調(diào)取的資料逐一登記在《稅務(wù)檢查調(diào)取帳簿資料清單》內(nèi)，由被查單位和經(jīng)辦人簽名蓋章、簽注調(diào)取日期，并在三個(gè)月內(nèi)完整歸還；有特殊情況的，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可