5第五章習(xí)題(審計(jì)學(xué))-資料下載頁(yè)
2025-03-27 23:30本頁(yè)面
【正文】 審計(jì)證據(jù)的收集和鑒定過(guò)程。當(dāng)審計(jì)人員實(shí)施一定的審計(jì)程序并已經(jīng)收集到關(guān)于審計(jì)事項(xiàng)的所有審計(jì)證據(jù)后，就應(yīng)從真實(shí)性、重要性、充分性、證明力、可信性和經(jīng)濟(jì)性等各方面作出鑒定。鑒定的結(jié)果如呆未達(dá)到上述標(biāo)準(zhǔn)，則應(yīng)采取補(bǔ)充的審計(jì)程序和更改審計(jì)技術(shù)或擴(kuò)大審計(jì)范圍，直到取得具有足夠證明力來(lái)支持審計(jì)結(jié)論的審計(jì)證據(jù)為止。在審計(jì)的報(bào)告階段，在對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行鑒定的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步對(duì)已收集的所有審計(jì)證據(jù)進(jìn)行綜合性的鑒定，通過(guò)綜合鑒定，取得對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表評(píng)價(jià)的客觀依據(jù)。2．【解答】審計(jì)工作底稿的內(nèi)容包括：有關(guān)被審計(jì)單位基本情況的調(diào)查記錄和資料；重要的法律文件、協(xié)議和會(huì)計(jì)記錄的摘錄和副本；有關(guān)被審計(jì)單位現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)管理制度等遵守情況的調(diào)查記錄和分析評(píng)價(jià)意見(jiàn)；審計(jì)工作組織中組織、計(jì)劃管理和控制情況的記錄和資料；同其他審計(jì)人員、專家和其他第三者溝通的有關(guān)資料副本；向被審計(jì)單位提供，或與被審計(jì)單位有關(guān)人員商討有關(guān)審計(jì)事務(wù)的信件或記錄的副本；審計(jì)人員關(guān)于重要審計(jì)問(wèn)題得出的結(jié)論；形成審計(jì)報(bào)告所參照的會(huì)計(jì)資料和審計(jì)報(bào)告的副本；其他與審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的記錄和資料。3．【解答】會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)審計(jì)工作底稿的復(fù)核，可以分為會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主管合伙人或主任會(huì)計(jì)師、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和注冊(cè)會(huì)計(jì)師三個(gè)層次的復(fù)核。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)工作底稿的復(fù)核，屬于技術(shù)性復(fù)核，通常在每一份審計(jì)工作底稿完成后進(jìn)行。復(fù)核的內(nèi)容包括核實(shí)每一重要程序、步驟、數(shù)字，了解助理人員是否按規(guī)定的程序、步驟進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)的方法是否正確，作出的判斷是否正確，結(jié)論表達(dá)是否清楚等。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的復(fù)核工作，一般在審計(jì)業(yè)務(wù)接近尾聲時(shí)實(shí)施。復(fù)核的內(nèi)容不僅包括要對(duì)各個(gè)審計(jì)人員編制的審計(jì)工作底稿進(jìn)行綜合分析，還要對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中是否遵守了國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行檢查。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主管舍伙人或主任會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行最終復(fù)核。復(fù)核的內(nèi)容主要是檢查注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否遵循了會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部管理制度，審計(jì)過(guò)程中是否存在重大遺漏，審計(jì)證據(jù)與審計(jì)結(jié)論是否存在不一致等。 4．【解答】審計(jì)工作底稿收集有被審計(jì)單位一些尚不宜公之于眾的信息和機(jī)密，這就要求審計(jì)組織和審計(jì)人員對(duì)審計(jì)工作底稿必須妥善保管，防止泄密。審計(jì)工作底稿的保管分為一般檔案和長(zhǎng)遠(yuǎn)檔案兩種。前者僅保管與本年度審計(jì)有關(guān)的文件，后者則要求保管被審計(jì)單位的組織機(jī)構(gòu)、人員編制、會(huì)計(jì)核算程序、內(nèi)部控制系統(tǒng)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和特點(diǎn)、財(cái)務(wù)狀況等方面的資料。這些資料對(duì)以后的審計(jì)工作均具有參考價(jià)值。審計(jì)工作底稿的保管期限，應(yīng)按規(guī)定和實(shí)際需要而定。6
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