【正文】 100件，單位成本80元，協(xié)議價(jià)100元（不含增值稅，商品增值稅率17%）。（1）12月20日收到40件商品的代銷款，乙未開具代銷清單；（2）其余60件于2009年6月20日收到款項(xiàng)，乙開具了100件的代銷清單。請進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)和稅收處理。（1）《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——收入準(zhǔn)則》規(guī)定：收取手續(xù)費(fèi)方式下收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。 （2）國稅函【2008】875號(hào)：銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一致。（十九）銷售舊貨與銷售廢舊物品適用政策存在的問題【思考】甲企業(yè)2009年3月6日將2006年購置的一臺(tái)舊設(shè)備銷售，取得收入10萬元，該設(shè)備的原值100萬元，已提折舊30萬元。如何繳納增值稅？【思考】甲企業(yè)2009年10月將2008年2月份購置且已使用過的舊設(shè)備拆件銷售，取得收入10萬元，該設(shè)備的原值100萬元，已提折舊30萬元。問：上述10萬元是否可以按4%減半征收增值稅？【思考】甲企業(yè)2009年10月將當(dāng)年2月份購進(jìn)并已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的一臺(tái)生產(chǎn)用設(shè)備用于本企業(yè)的兼營的飯店使用，該設(shè)備的原值100萬元，已提折舊20萬元，已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額17萬元。問：？，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的金額是多少？四．營業(yè)稅常見爭議問題（一）建筑業(yè)營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)確定存在的問題【思考】某房地產(chǎn)公司下屬一裝修公司經(jīng)過競標(biāo)，2009年1月與某賓館簽署了裝修合同，合同約定，由賓館自購裝修材料300萬元，設(shè)備200萬元。由裝修公司負(fù)責(zé)裝修并安裝設(shè)備。賓館支付裝修公司工程款150萬元（包括裝修收入100萬元，設(shè)備安裝收入50萬元，會(huì)計(jì)上單獨(dú)核算）。工程已于2008年1月完工，工程款已收啟。裝修公司應(yīng)納的營業(yè)稅正確的是？A．150*3%B．（150+300）*3%C．（150+300+200）*3%（二）總包人與分包人重復(fù)課稅問題（三）營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間變化問題（四）增值稅及營業(yè)稅混合銷售處理存在的問題【思考】甲企業(yè)屬于玻璃幕墻生產(chǎn)企業(yè)，2009年3月銷售給乙企業(yè)1000萬元玻璃幕墻，合同約定，由甲企業(yè)負(fù)責(zé)施工安裝，另外收取安裝費(fèi)200萬元。甲企業(yè)具有施工資質(zhì)。下列納稅辦法正確的是？A、1000萬元繳納增值稅，200萬元繳納營業(yè)稅B、1200萬元全部繳納增值稅C、1200萬元全部繳納營業(yè)稅D、都不對【思考】甲企業(yè)生產(chǎn)鍋爐設(shè)備，2009年銷售給乙企業(yè)鍋爐設(shè)備一臺(tái)，不含稅價(jià)格200萬元，合同約定，由甲企業(yè)負(fù)責(zé)安裝，另外收取安裝費(fèi)20萬元。甲企業(yè)開具普通發(fā)票金額=234+20=254萬元給乙企業(yè)。會(huì)計(jì)上沒有分別核算。問：上述混合銷售行為應(yīng)當(dāng)繳納一種稅還是兩種稅？怎么繳納？【思考】某裝修公司主要從事裝修業(yè)務(wù)，2006年10月份采取“包工包料”方式為某企業(yè)進(jìn)行裝修，合同注明：材料款100萬元，裝修費(fèi)30萬元，工程款合計(jì)130萬元。下列納稅方法正確的是？A、100萬元征收增值稅，30萬元征收營業(yè)稅B、130萬元全部繳納增值稅，原因是材料款占工程款達(dá)到50%以上C、130萬元全部繳納營業(yè)稅（五）兼營業(yè)務(wù)納稅爭議問題【思考】2009年甲企業(yè)屬于面粉廠，兼營一家飯店，但飯店收入與銷售收入沒有準(zhǔn)確的劃分。問：如何繳納兩種稅？A、全部繳納增值稅B、全部繳納營業(yè)稅C、按面粉銷售收入與飯店收入孰大原則確認(rèn)繳納增值稅還是營業(yè)稅D、都不對（六）勞務(wù)抵債行為是否視同銷售繳納營業(yè)稅和企業(yè)所得稅爭議問題【思考】甲企業(yè)將自建的一處房屋用于本企業(yè)辦公樓使用，是否屬于營業(yè)稅的視同應(yīng)稅行為？是否繳納營業(yè)稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅？是否繳納契稅？ 【思考】甲企業(yè)是一家裝修公司，欠乙企業(yè)貨款100萬元一直沒有能力歸還。恰好乙企業(yè)有一項(xiàng)裝修業(yè)務(wù)，雙方約定，甲企業(yè)為乙企業(yè)提供裝修勞務(wù)，抵頂甲企業(yè)的欠款。問：甲企業(yè)是否應(yīng)當(dāng)就其為乙企業(yè)提供裝修勞務(wù)的行為繳納營業(yè)稅？（七）非金融機(jī)構(gòu)統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)征收營業(yè)稅問題（八）集資建房營業(yè)稅征稅存在的問題【思考】某單位集資建房，員工按照內(nèi)部規(guī)定繳納一定的集資款后，可以分得住房無償使用。土地由單位購置，計(jì)劃立項(xiàng)也是以單位名義。稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時(shí)，認(rèn)為應(yīng)按銷售不動(dòng)產(chǎn)行為征收營業(yè)稅及相關(guān)稅費(fèi)，集資款為預(yù)售收入。稅務(wù)機(jī)關(guān)的做法是否符合稅法規(guī)定？（九）內(nèi)部設(shè)立的職工食堂等機(jī)構(gòu)相互提供勞務(wù)征稅存在的問題（十）營業(yè)稅勞務(wù)范圍界定問題（十一）代扣代繳手續(xù)費(fèi)收入是否繳納營業(yè)稅問題（十二）倉儲(chǔ)費(fèi)被要求繳納增值稅問題（十三）無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)差額征稅適用范圍存在的問題營業(yè)稅條例第5條：下列業(yè)務(wù)按差額繳納營業(yè)稅 （1）運(yùn)輸業(yè)務(wù)： 運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位或個(gè)人的，允許減除支付給其他單位或個(gè)人的運(yùn)輸費(fèi)用后的余額繳納營業(yè)稅。（2）旅游業(yè)務(wù) 允許以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減除替旅游者支付的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額繳納營業(yè)稅。（3）建筑工程 分包給其他單位的，可以按減除分包款后的差額繳納營業(yè)稅。（4）金融商品 外匯、有價(jià)證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營業(yè)額；（5）國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他情形?！舅伎肌磕称髽I(yè)將位于市中心的市政府大樓以3000萬元購進(jìn)，裝修后對外轉(zhuǎn)讓，發(fā)生裝修成本及其他相關(guān)費(fèi)用2000萬元。轉(zhuǎn)讓價(jià)款共計(jì)12000萬元。思考：該公司應(yīng)納多少營業(yè)稅？A、（120003000）5%B、（1200030002000）5%C、120005%D、轉(zhuǎn)讓使用過的舊房子不征營業(yè)稅E、以上答案均不對【思考】甲房地產(chǎn)企業(yè)2005年銷售給甲企業(yè)辦公樓一棟，并開具發(fā)票給甲企業(yè)，2008年5月，甲企業(yè)又將辦公樓銷售給乙企業(yè)，但沒有給乙企業(yè)開具發(fā)票。乙企業(yè)于2008年12月將辦公樓銷售給丙企業(yè)。問：甲企業(yè)、乙企業(yè)繳納營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)按全額繳納還是差額繳納？【思考】從土地的一級市場通過支付土地轉(zhuǎn)讓金方式取得的土地轉(zhuǎn)讓時(shí)，應(yīng)當(dāng)按差額繳納營業(yè)稅還是按全額繳納營業(yè)稅？貴陽市城鎮(zhèn)國有土地使用權(quán)出讓和轉(zhuǎn)讓實(shí)施辦法（十四）探礦權(quán)、采礦權(quán)納稅問題【思考】轉(zhuǎn)讓探礦權(quán)或采礦權(quán)是否應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅？（十五）房地產(chǎn)企業(yè)以開發(fā)產(chǎn)品抵頂拆遷補(bǔ)償費(fèi)及房屋調(diào)換營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)存在的問題【思考】甲房地產(chǎn)企業(yè)與某拆遷戶李某達(dá)成拆遷補(bǔ)償費(fèi)協(xié)議，約定如下：。，等面積的部分，每平米李某按協(xié)議支付給房地產(chǎn)企業(yè)200元的差價(jià)。=15平米，按如下規(guī)定處理：（1）10平米內(nèi)的部分按5500元/平米結(jié)算（2）5平米部分按6100元/平米結(jié)算。，含地價(jià)款的成本價(jià)為3600元/平米。問1：甲房地產(chǎn)企業(yè)抵給李某的房屋的營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)是多少？問2：甲房地產(chǎn)企業(yè)抵給李某的房屋應(yīng)當(dāng)按含地價(jià)款的成本價(jià)還是按不含地價(jià)款的成本價(jià)繳納營業(yè)稅？（十六）拆遷補(bǔ)償費(fèi)是否繳納營業(yè)稅問題五．其他稅收政策執(zhí)法運(yùn)用常見爭議問題（一）房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)存在的問題【思考】甲企業(yè)2005年購買一塊土地計(jì)劃建造辦公樓一座，將土地購置價(jià)值在“無形資產(chǎn)”科目核算，按50年平均攤銷，直到2006年才開始施工并于當(dāng)年12月31日完工交付使用。2008年地稅局查賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)甲企業(yè)沒有將地價(jià)款的攤銷余值計(jì)入辦公樓的原值，遂要求將土地?cái)傆鄡r(jià)值計(jì)入辦公樓原值作為房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)。是否正確？（二）房屋裝修費(fèi)是否應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅問題【思考】我公司于2005年對辦公樓進(jìn)行裝修，所發(fā)生裝修費(fèi)用計(jì)入“固定資產(chǎn)——固定資產(chǎn)裝修”，并單獨(dú)核算，房產(chǎn)稅仍按房屋原值繳納。地稅機(jī)關(guān)在對我公司進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，要求我公司將裝修費(fèi)計(jì)入房屋原值一并繳納房產(chǎn)稅，請問稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理是否正確，我公司應(yīng)如何繳納房產(chǎn)稅？ （三）房地產(chǎn)企業(yè)的售樓處的臨時(shí)性建筑物是否繳納房產(chǎn)稅？（四）職工宿舍使用單位自有住房免征房產(chǎn)稅問題【思考】企業(yè)購置一棟高檔商品房提供給本企業(yè)職工使用，有些職工收取低廉的房租，有些高級專家則不收取任何的房租。問：應(yīng)當(dāng)如何繳納房產(chǎn)稅？（五）地下建筑繳納房產(chǎn)稅和土地使用稅問題（六）無租使用其他單位房產(chǎn)的房產(chǎn)稅問題（七）土地使用稅起征時(shí)限問題（八）土地增值稅核算單位理解及利息計(jì)算存在的問題（九）展期貼現(xiàn)按貸款合同征收印花稅存在的問題【思考】某企業(yè)向銀行借款1000萬元，已按規(guī)定繳納印花稅。到期后，由于資金緊張，尚有800萬元未歸還。經(jīng)與金融機(jī)構(gòu)申請，同意辦理一年展期，重新約定還款時(shí)間及辦法。稅務(wù)機(jī)關(guān)對此合同800萬元展期合同認(rèn)為屬于貸款合同，要求補(bǔ)繳印花稅。同時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)辦理票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，也要求企業(yè)按貸款合同補(bǔ)繳印花稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)的意見是否正確？ 【思考】甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂借款合同，是否繳納印花稅？（十）印花稅核定征收計(jì)稅依據(jù)存在的問題（十一）企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部使用的有關(guān)憑證征收印花稅問題（十二）國有土地使用權(quán)出讓契稅計(jì)稅依據(jù)確定問題（十三）改組改制契稅問題第三講 執(zhí)法程序稅務(wù)處罰運(yùn)用不當(dāng)常見爭議問題一．處罰不及時(shí)告知、不聽取陳述申辯問題二．偷稅定性計(jì)算比例適用存在的問題三．處罰超越法定時(shí)間存在的問題【思考】2008年甲企業(yè)接受省局稽查機(jī)關(guān)檢查，檢查發(fā)現(xiàn)20022003年因按照地方政府規(guī)定，采取不進(jìn)行納稅申報(bào)手段，少繳稅收200萬元。省級稅務(wù)機(jī)關(guān)擬決定按《征管法》規(guī)定處罰50%，并加收滯納金。合計(jì)金額500多萬元。稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理處罰是否正確？四．處罰不公正不公平存在的問題【思考】甲企業(yè)2007年度申報(bào)虧損80000元，2008年度稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查中，查補(bǔ)所得60000元，彌補(bǔ)虧損后，實(shí)際發(fā)生虧損2萬元。企業(yè)及時(shí)調(diào)整了虧損額。稅務(wù)機(jī)關(guān)按征管法第64條規(guī)定處以5萬元的罰款，是否合適？【思考】2008年甲企業(yè)利用多計(jì)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的方法偷逃增值稅等達(dá)到200萬元，應(yīng)納稅總額為1000萬元。偷逃稅款占應(yīng)納稅總額的比例超過10%，構(gòu)成偷稅罪。稅務(wù)機(jī)關(guān)要求甲企業(yè)補(bǔ)繳偷逃的稅款200萬元，加收滯納金并除以2倍的罰款。問是否正確？五．同一稅收違法事項(xiàng)重復(fù)處罰存在的問題【思考】甲企業(yè)2007年度接受虛開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票，多列支成本費(fèi)用100萬元。稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)這一情況后，認(rèn)定企業(yè)多列支出，造成少繳企業(yè)所得稅33萬元，屬于偷稅行為。除追繳稅款、加收滯納金外，作出如下處罰：（1）按偷稅除以一倍罰款；（2）按未按規(guī)定取得發(fā)票處以罰款1萬元；問題：稅務(wù)機(jī)關(guān)處理正確嗎？ 六．發(fā)票越權(quán)處罰存在的問題七．行政復(fù)議訴訟期限存在的問題【思考】某企業(yè)1月1日接到稅務(wù)機(jī)關(guān)處理決定，限期在15日內(nèi)繳納稅款。處理決定載明：納稅人在按期繳納稅款之后的60日內(nèi)，可以申請復(fù)議。企業(yè)由于各方面的原因，于2月1日繳納稅款，同時(shí)提出申請復(fù)議。稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為，因企業(yè)逾期繳納稅款，所以不受理復(fù)議申請。根據(jù)稅務(wù)復(fù)議前置的規(guī)定，企業(yè)同時(shí)也不能向法院進(jìn)行訴訟。稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理及意見是否正確？八．增值稅滯留專用發(fā)票稅收處理存在的問題【思考】某增值稅一般納稅人賬外經(jīng)營隱瞞含稅收入1170萬元，同時(shí)隱瞞進(jìn)項(xiàng)稅金150萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)后，依據(jù)規(guī)定認(rèn)定偷稅170萬元。納稅人認(rèn)為只偷稅20萬元。誰的認(rèn)識(shí)是正確的？九．關(guān)聯(lián)交易調(diào)整的處罰適用條款存在的問題【思考】甲企業(yè)與乙企業(yè)屬于關(guān)聯(lián)方，甲企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)2009年度在對甲企業(yè)2008年度所得稅情況進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)甲企業(yè)固定資產(chǎn)卡片中包括北京市的一處房屋，但卻沒有取得任何收入。經(jīng)檢查企業(yè)的合同并進(jìn)行外調(diào)，得知，該房屋無償提供給乙企業(yè)使用。稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)企業(yè)所得稅法第11條：與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的固定資產(chǎn)不得提取折舊，要求甲企業(yè)將提取的折舊進(jìn)行納稅調(diào)增，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。是否正確？十．稅務(wù)稽查查補(bǔ)的稅款是否必須處罰的問題十一、工商注銷未辦稅務(wù)注銷納稅義務(wù)的履行問題 現(xiàn)場培訓(xùn)課程今年我們推出的課程，從名稱上看有些大家可能聽過，但是在內(nèi)容和方法上我們力求新與實(shí)用，特別注重實(shí)操性。這些課程的內(nèi)容大成方略納稅人俱樂部都擁有著作權(quán)，并在北京市著作權(quán)中心進(jìn)行著作權(quán)登記。課程一：企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系建立課程二：有效降低成本的財(cái)務(wù)策略與方法課程三：財(cái)務(wù)分析與資產(chǎn)有效利用 課程四：現(xiàn)金流管理：風(fēng)險(xiǎn)控制與價(jià)值創(chuàng)造課程五：新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作 課程六：企業(yè)控制檢查技術(shù)課程七：納稅控制策略與方法課程八：納稅風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系設(shè)計(jì)與實(shí)施課程九：納稅風(fēng)險(xiǎn)自我檢查20法課程十：新稅法下稅企間涉稅爭議問題處理與風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避 課程十一：企業(yè)資本運(yùn)營稅收政策分析與納稅方案設(shè)計(jì)課程十二：稅收征管模式與企業(yè)涉稅處理技巧課程十三：關(guān)聯(lián)交易涉稅處理 課程十四：2010年企業(yè)年終匯算清繳策略與方法（系列專題）課程十五：2010年稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)防范及企業(yè)應(yīng)對策略32 /