【正文】 不提供分配表時分支機構(gòu)的稅務處理關(guān)于總機構(gòu)不向分支機構(gòu)提供企業(yè)所得稅分配表，導致分支機構(gòu)無法正常就地申報預繳企業(yè)所得稅的處理問題首先，分支機構(gòu)主管稅務機關(guān)要對二級分支機構(gòu)進行審核鑒定，如該二級分支機構(gòu)具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，可以確定為應就地申報預繳所得稅的二級分支機構(gòu)；其次，對確定為就地申報預繳所得稅的二級分支機構(gòu)，主管稅務機關(guān)應責成該分支機構(gòu)督促總機構(gòu)限期提供稅款分配表，同時函請總機構(gòu)主管稅務機關(guān)責成總機構(gòu)限期提供稅款分配表，并由總機構(gòu)主管稅務機關(guān)對總機構(gòu)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定予以處罰；總機構(gòu)主管稅務機關(guān)未盡責的，由上級稅務機關(guān)對總機構(gòu)主管稅務機關(guān)依照稅收執(zhí)法責任制的規(guī)定嚴肅處理?！　】倷C構(gòu)應及時將其所屬二級分支機構(gòu)名單報送總機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)，并向其所屬二級分支機構(gòu)及時出具有效證明(支持證明的材料包括總機構(gòu)撥款證明、總分機構(gòu)協(xié)議或合同、公司章程、管理制度等)。（包括預繳或匯算清繳）國稅函【2008】635號（4）總機構(gòu)應當在年度終了后的5個月內(nèi)辦理匯算清繳手續(xù)，各分支機構(gòu)不需要匯算清繳。：（1）國稅發(fā)【2008】28號文件列舉的鐵路、郵政、銀行、石油等14家沒有納入中央與地方分享范圍的企業(yè)，不就地預繳所得稅，而是由總機構(gòu)直接繳入中央金庫。（3）上年度被認定為小型微利企業(yè)的分支機構(gòu)不就地預繳所得稅。（十六）增值稅的免抵退征收企業(yè)所得稅存在的問題【思考】甲企業(yè)是一家出口企業(yè)，增值稅實行免抵退，收到退稅款時：借：應收出口退稅款——增值稅貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）但稅務機關(guān)在進行檢查時，要求甲企業(yè)將其列入補貼收入，繳納企業(yè)所得稅。甲企業(yè)2009年1月1日以產(chǎn)品一批投資于乙企業(yè)，占乙企業(yè)40%股份。問1：上述業(yè)務是否繳納增值稅？問2：上述業(yè)務繳納增值稅的計稅依據(jù)=？（八）沒有取得發(fā)票的資產(chǎn)和成本費用的稅前扣除問題（九）企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除問題（十）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預收賬款繳納的營業(yè)稅金及附加扣除及業(yè)務招待費、廣告宣傳費扣除存在的問題（十一）專用設(shè)備抵免企業(yè)所得稅政策存在的問題（十二）合作建房及房地產(chǎn)項目資金合作分紅征稅存在的問題【思考】甲房地產(chǎn)企業(yè)出資1000萬元，乙企業(yè)出資500萬元，合作建房。問：稅務機關(guān)的認定是否準確？（五）企業(yè)政府補貼收入征稅存在的問題【思考】某企業(yè)2008年取得用于污染治理的專項補貼2000萬元，計入資本公積賬戶，沒有申報繳納企業(yè)所得稅。甲企業(yè)2009年底的凈資產(chǎn)為7000萬元。合同約定，待乙企業(yè)驗收合格后，一次性付款。在規(guī)定的期限內(nèi)，李某沒有主動補繳稅款和滯納金、罰款，主管稅務機關(guān)對其采取強制執(zhí)行措施?！舅伎肌慷悇栈闀r發(fā)現(xiàn)甲企業(yè)的倉庫保管員處有一本“發(fā)貨單”既有存根聯(lián)，也有記賬聯(lián)，稅務機關(guān)一般如何處理？【思考】以收入總額核定征收企業(yè)，稅務稽查中發(fā)現(xiàn)多數(shù)外購的貨物、勞務沒有取得合法有效的發(fā)票，是否屬于偷稅行為？【思考】某國稅局按照某面粉生產(chǎn)企業(yè)耗電量進行檢查，發(fā)現(xiàn)2009年共耗用電費23萬度，當?shù)貒惥譁y定的評估指標為加工一噸面粉平均用電76度：應生產(chǎn)面粉數(shù)量=230000/76=3026（噸）檢查“產(chǎn)成品”借方入庫數(shù)量以及倉庫保管賬反映的入庫數(shù)量均為1480噸?！舅伎肌考灼髽I(yè)2010年3月份，購進一批設(shè)備的零配件組裝設(shè)備后，移送本企業(yè)生產(chǎn)車間作為固定資產(chǎn)使用，是否應當視同銷售繳納增值稅？進項稅額是否可以抵扣？【思考】某商場將采購對外銷售的辦公桌20張（每張成本200元，售價300元）用于本企業(yè)辦公使用，且自己為自己開具了普通發(fā)票入帳。問1：甲企業(yè)少付的1%保管費是否屬于銷售返利？是否應當沖減增值稅進項稅額？問2：如何降低稅負?問3：乙企業(yè)移送到外地的原材料是否視同銷售繳納增值稅？【思考】甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂一筆交易合同，為了避免乙企業(yè)違約，要求乙企業(yè)繳納了10000元訂金，甲企業(yè)帳務處理如下：借：銀行存款10000貸：其他應付款——乙企業(yè)10000到交貨期后，乙企業(yè)說不買了，甲企業(yè)沒收了訂金10000元，并做如下帳務處理：借：其他應付款——乙企業(yè)10000貸：營業(yè)外收入 10000問：稅務機關(guān)要求甲企業(yè)作為價外費用繳納增值稅，是否正確？ 【思考】采取特許經(jīng)營模式的飲料制造企業(yè)1．飲料品牌使用方發(fā)生的廣告宣傳費支出，不超過當年銷售(營業(yè))收入30%的部分準予扣除。【思考】甲企業(yè)屬于生產(chǎn)企業(yè)，從某小規(guī)模納稅人處購進原材料，但沒有取得專用發(fā)票，沒有抵扣進項稅額。（二）法律漏洞多，給稅企雙方帶來太多的爭議?！舅伎肌科髽I(yè)低價轉(zhuǎn)讓股權(quán)，稅務機關(guān)是否要納稅調(diào)整？如：股權(quán)的成本價500萬元，按200萬元轉(zhuǎn)讓給非關(guān)聯(lián)方。后來，從供貨方（小規(guī)模納稅人）處取得1萬元的返還資金。2．飲料品牌使用方發(fā)生的廣告宣傳費支出還可以將其中的部分或全部歸集至飲料品牌持有方或管理方作為銷售費用據(jù)實在稅前扣除。借：管理費用——辦公費4000貸：庫存商品4000問：是否計算增值稅銷項稅額？　　　二、查帳與辦案的矛盾（一）樹立辦案意識稅務稽查的權(quán)限（1）查賬權(quán)；（2）實地檢查權(quán)（生產(chǎn)經(jīng)營場所、倉庫等）；（3）責成提供資料權(quán)；（4）詢問權(quán)；（5）交通要道檢查權(quán)（車站、碼頭、機場、郵政）；（6）銀行帳戶檢查權(quán)。因此，要求該企業(yè)按照出廠價每頓1800元補繳增值稅=（30261480）180017%=473076（元）問：國稅局這樣處理是否存在問題？證據(jù)是否充足？ 【思考】詢問筆錄是否可以作為定案的依據(jù)？【思考】李某在外地工作，將老家的一處位置較好的沿街房租賃給他人使用，收取的租賃費一直沒有繳納營業(yè)稅、房產(chǎn)稅等達5萬元之多。李某得到消息，以送達回執(zhí)不是本人簽收為由提出抗辯，認為稅務機關(guān)采取強制執(zhí)行措施不符合法律規(guī)定程序。會計上沒有確認收入。2009年12月份，A公司與香港乙企業(yè)簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，將其持有的乙企業(yè)的50%股權(quán)以300萬元的價格轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)。2009年稅務機關(guān)檢查時，認定需要補繳所得稅并予以處罰。合同約定，按2：1分配商品房。該批產(chǎn)品的成本800萬元，同類貨物的售價1000萬元，增值稅率17%。請問我公司出口貨物獲得的出口退稅款，應如何進行稅務處理，是否需要繳納企業(yè)所得稅？（十七）招待費、會議費、福利費、考察費等的區(qū)分存在的問題【思考】甲企業(yè)2009年申報所得稅表附表一第1行申報“銷售收入合計”1000萬元。（問題：應當由總機構(gòu)主管稅務機關(guān)出具總機構(gòu)屬于小型微利企業(yè)的確認書。（2）撤銷的分支機構(gòu)在撤銷當年剩余期限內(nèi)應當分攤的企業(yè)所得稅由總機構(gòu)繳入中央金庫。匯算清繳時，應當補繳的所得稅由總機構(gòu)繳入中央金庫，屬于多交的所得稅，由總機構(gòu)向所在地稅務機關(guān)辦理退稅。　　二級分支機構(gòu)在辦理稅務登記時應向其所在地主管稅務機關(guān)報送非法人營業(yè)執(zhí)照(復印件)和由總機構(gòu)出具的二級分支機構(gòu)的有效證明。（國稅函【2008】747號）6. 關(guān)于實行跨地區(qū)匯總納稅的企業(yè)能否核定征收所得稅的問題跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)的所得稅收入涉及到跨區(qū)利益，跨區(qū)法人應健全財務核算制度并準確計算經(jīng)營成果，不適用《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)[2008]30號）。該企業(yè)將這部分資金存入銀行取得利息收入20萬元，是否繳納企業(yè)所得稅？（二十五）工資薪金會計核算口徑與稅前扣除口徑變化問題（二十六）超支福利費沖減教育經(jīng)費余額存在的問題（二十七）民間集資利息稅前扣除問題（二十八）投資者未到位資金同時發(fā)生借款利息扣除問題（二十九）福利企業(yè)減免的增值稅是否免征企業(yè)所得稅問題（三十）投資者分得2007年底前利潤是否補稅問題（三十一）合伙企業(yè)納稅問題1．合伙企業(yè)的類型　 ： ①合伙協(xié)議約定的分配比例②協(xié)議未約定或者約定不明確的，按合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應納稅所得額。 ，合伙人在計算其繳納企業(yè)所得稅時，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利?！　。ㄈ﹥?yōu)惠政策疊加享受問題【思考】甲企業(yè)屬于高新技術(shù)企業(yè)，可以享受15%的低稅率優(yōu)惠政策。由于建筑企業(yè)異地施工，需要在項目所在地開票并繳納營業(yè)稅及其附加，因此一些項目所得地的稅務機關(guān)為爭奪稅源，往往在為異地施工的建筑企業(yè)代開建筑業(yè)發(fā)票時，強行按開票金額的一定比例附征企業(yè)所得稅。為進一步規(guī)范建筑企業(yè)所得稅納稅地點，保障納稅人的合法權(quán)益，維護正常有序的稅收征納秩序，國家稅務總局于2010年1月26日專門下發(fā)了《關(guān)于建筑企業(yè)所得稅征管有關(guān)問題的通知》（國稅函[2010]39號）：　　第一：如果施工合同由總機構(gòu)直接與建設(shè)單位簽訂，并以總機構(gòu)名義來項目所在地進行施工的，如果總機構(gòu)能夠向項目所在地主管稅務機關(guān)提供以自己名義簽訂的合同、外出經(jīng)營活動稅收管理證明、機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)提供的納稅證明及相應身份證明的，所得稅應當回其機構(gòu)所在地繳納。有些地方在文件下發(fā)后在開票環(huán)節(jié)就不再預征企業(yè)所得稅，而是嚴格要求分支機構(gòu)按規(guī)定預繳企業(yè)所得稅。即分支機構(gòu)在當?shù)囟囝A繳的企業(yè)所得稅，在總機構(gòu)辦理企業(yè)所得稅年度匯算清繳時，不能作為已繳稅款而減少總機構(gòu)應在其所在地稅務機關(guān)應繳納的企業(yè)所得稅，而影響到總機構(gòu)所在地的稅收權(quán)益。以總機構(gòu)名義進行生產(chǎn)經(jīng)營的非法人分支機構(gòu)，無法提供有效證據(jù)證明其二級及二級以下分支機構(gòu)身份的，應視同獨立納稅人計算并就地繳納企業(yè)所得稅。 　?。?）建筑企業(yè)跨地區(qū)設(shè)立的不符合二級分支機構(gòu)條件的項目經(jīng)理部（包括與項目經(jīng)理部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等），應匯總到總機構(gòu)或二級分支機構(gòu)統(tǒng)一計算，按照國稅發(fā)[2008]28號文件規(guī)定的辦法計算繳納企業(yè)所得稅。 　　（5）文件重申了稅收執(zhí)法紀律，各地稅務機關(guān)自行制定的與本通知相抵觸的征管文件，一律停止執(zhí)行并予以糾正；對按照規(guī)定不應就地預繳而征收了企業(yè)所得稅的，要及時將稅款返還給企業(yè)。（總局另行規(guī)定）2. 不能核定征收的特定納稅人（1）享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和國務院規(guī)定的一項或幾項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括僅享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)）；　?。?）匯總納稅企業(yè)；　?。?）上市公司；　?。?）銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔保公司、財務公司、典當公司等金融企業(yè)；　　（5）會計、審計、資產(chǎn)評估、稅務、房地產(chǎn)估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機構(gòu)、基層法律服務機構(gòu)、專利代理、商標代理以及其他經(jīng)濟鑒證類社會中介機構(gòu)；　　（6）國家稅務總局規(guī)定的其他企業(yè)。（財稅[2009]69號) 4. 核定征收企業(yè)所得稅的方法（1）參照當?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定；（2）按照應稅收入額或成本費用支出額定率核定；　　采用前款所列一種方法不足以正確核定應納稅所得額或應納稅額的，可以同時采用兩種以上的方法核定。用公式表示為：　　應稅收入額=收入總額不征稅收入免稅收入　　其中，收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。試計算該小型企業(yè)2009年度應繳納的企業(yè)所得稅。　6. 下列情況需要重新調(diào)整應稅所得率或應納稅額：A．生產(chǎn)經(jīng)營范圍發(fā)生變化；B．主營業(yè)務發(fā)生重大變化C．應納稅所得額或應納稅額增減變化達到20%的。。（2）但核定征收前發(fā)生的生產(chǎn)經(jīng)營虧損，可以結(jié)轉(zhuǎn)到再次由核定征收改為查賬征收期間的所得彌補，但彌補的年限不得減除核定征收的年度，連續(xù)彌補期限不得超過5年。問：李某（2000*60%=1200萬元）和王某（800萬元）因轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的增值部分是否繳納個人所得稅？ （二）有限公司稅后利潤向投資者個人分配個人所得稅問題【思考】甲企業(yè)由李某和王某分別出資100萬元設(shè)立的有限公司，經(jīng)過幾年的打拼，企業(yè)凈資產(chǎn)已經(jīng)達到1000萬元。直到2010年7月1日，才一次性補發(fā)6個月的調(diào)整工資。持有外出經(jīng)營活動稅收管理證明，在向勞務發(fā)生地地稅局申請代開建筑安裝發(fā)票時，地稅局除扣繳營業(yè)稅外，還要按開具金額附征繳納1%的個人所得稅。即： 　　應納稅所得額＝限售股轉(zhuǎn)讓收入－（限售股原值+合理稅費） 　　應納稅額 = 應納稅所得額20% 　　本通知所稱的限售股轉(zhuǎn)讓收入，是指轉(zhuǎn)讓限售股股票實際取得的收入。 　　限售股轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅，以限售股持有者為納稅義務人，以個人股東開戶的證券機構(gòu)為扣繳義務人。主管稅務機關(guān)在收取納稅保證金時，應向證券機構(gòu)開具《中華人民共和國納稅保證金收據(jù)》，并納入專戶存儲。主管稅務機關(guān)審核確認后，按照重新計算的應納稅額，辦理退（補）稅手續(xù)。 　　證券機構(gòu)等應積極配合稅務機關(guān)做好各項征收管理工作，并于每月15日前，將上月限售股減持的有關(guān)信息傳遞至主管稅務機關(guān)。（九）企業(yè)年金為進一步規(guī)范企業(yè)年金個人所得稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)問題明確如下：　　企業(yè)年金的個人繳費部分，不得在個人當月工資、薪金計算個人所得稅時扣除。具體計算公式如下：　　應退稅款=企