消費稅節(jié)稅與風險規(guī)避-wenkub
2023-05-02 06:08:50 本頁面
【正文】 行存款交納上月應交納的消費稅款36 000元。對于企業(yè)逾期未退還的包裝物押金，按規(guī)定應交納的消費稅，借記“其他業(yè)務支出”、“其他應付款”等賬戶，貸記“應交稅費——應交消費稅”賬戶。應做如下會計分錄： 借：固定資產(chǎn) 36 000 貸：應交稅費——應交消費稅 36 000 如果公司生產(chǎn)的應稅消費品用于投資且按規(guī)定需要交納消費稅，那么其會計處理為：借記“長期投資”賬戶，貸記“應交稅費——應交消費稅”賬戶；如果公司生產(chǎn)的應稅消費品用于公司在建工程、非生產(chǎn)機構(gòu)等方面且需交納消費稅，那么其會計處理為：借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“營業(yè)外支出”、“營業(yè)費用”等賬戶，貸記“應交稅費——應交消費稅”賬戶?！ 。?）公司生產(chǎn)的應稅消費品，銷售時或用于換取生產(chǎn)資料、消費資料及抵償債務、支付代購手續(xù)費等方面時，應按照應交消費稅額借記“營業(yè)稅金及附加”賬戶，貸記“應交稅費——應交消費稅”賬戶?，F(xiàn)行消費稅的征收范圍主要包括：煙，酒及酒精，鞭炮，焰火，化妝品，成品油，貴重首飾及珠寶玉石，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實木地板，汽車輪胎，摩托車，小汽車等稅目，有的稅目還進一步劃分若干子目。我整理了一些資料，供大家參考。發(fā)生銷貨退回時做相反的會計分錄?！ 纠?大成汽車制造公司用自產(chǎn)乘用車8輛投資于某客運公司，按規(guī)定這8輛小車共應交納消費稅額40 000元?！ 纠磕郴瘖y品公司向某商業(yè)企業(yè)銷售洗發(fā)水一批，所用包裝物單獨計價，按規(guī)定應交納消費稅稅額2 000元。所做的會計分錄為： 借：應交稅費——應交消費稅 36 000 貸：銀行存款 36 000 （2）企業(yè)將應稅產(chǎn)品用于在建工程及非生產(chǎn)機構(gòu)等方面，按規(guī)定應交納的消費稅，借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“營業(yè)外支出”、“產(chǎn)品銷售費用”等科目，貸記“應交稅費——應交消費稅”科目?！ 纠磕称囍圃旃疚猩鲜鱿鹉z廠加工汽車輪胎一批，共應交納消費稅100 000元。 消費稅會計處理 進，你就要繳納消費稅；不進，就不涉及消費稅。所以，對消費稅最初的籌劃就是：在選擇經(jīng)營項目或產(chǎn)品時，你進不進這個“特區(qū)”。但消費稅的特殊之處在于，除了金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品等部分消費品在零售環(huán)節(jié)征收外——以零售環(huán)節(jié)的銷售收入(不合稅)作為計稅基數(shù)，其他應稅產(chǎn)品都是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收——以出廠價(不含稅)作為計稅基數(shù)。消費稅的節(jié)稅思路基本有二：一靠政策，二靠技巧。我們用具體的數(shù)據(jù)算一下。案例2：通過企業(yè)合并，減輕消費稅消費稅暫行條例第四條規(guī)定：納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，不納稅。某地區(qū)有甲乙兩家大型酒廠，都是獨立核算的法人企業(yè)。經(jīng)營過程中，乙酒廠由于缺少資金和人才，無法經(jīng)營下去，準備破產(chǎn)。因此，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，該并購行為屬于以承擔被兼并企業(yè)全部債務的方式實現(xiàn)吸收合并，不視為被兼并企業(yè)按公允價值轉(zhuǎn)讓、處置全部資產(chǎn)，不計算資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，不用交納企業(yè)所得稅。這樣，甲酒廠就通過合并，延緩了部分稅款的交納，獲得了資金的時間價值。以每年的藥酒銷售額為2億元計算，則合并后甲酒廠應交的消費稅是：2000010％=2000(萬元)而合并前，甲酒廠同樣數(shù)量的銷售額應該交納消費稅為4000萬元，兩者相差2000萬元。方案一：收回委托加工的煙絲后，自己繼續(xù)加工成香煙。(1消費稅稅率)=(100+75)247。(1)甲廠向乙廠支付加工應稅消費品時應由受托方代扣代交消費稅。甲廠將價值100萬元的煙葉自行加工成甲類卷煙，加工成本、分攤費用共計170萬元，售價700萬元。但只要我們掌握了政策和節(jié)稅技巧，消費稅的節(jié)稅籌劃同樣有文章可做。 消費稅的低價籌劃 （3）銷售糧食白酒20噸，開具防偽稅控專用發(fā)票，應收取不含稅銷售額30000元。（5）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購免稅農(nóng)產(chǎn)品兩批，兩張收購憑證上注明的收購價款分別為30000元、31000元，當月將第一批農(nóng)產(chǎn)品投入生產(chǎn)，第二批用于本廠職工食堂。（8）購進糧食酒精一批，取得防偽稅控專用發(fā)票，支付價款100000元，增值稅17000元。本月將收回的100公斤白酒直接對外銷售，開具防偽稅控專用發(fā)票，收取不含稅銷售額1800元。已知：白酒消費稅比例稅率20%，固定稅額每公斤1元，果酒消費稅比例稅率10%，成本利潤率10%，酒精消費稅稅率5%，大豆為《農(nóng)產(chǎn)品征稅范圍注釋》中所列貨物，取得的合法憑證已在當月經(jīng)過主管稅務機關(guān)認證。4．該酒廠當月應納增值稅。（1－20%）20%=（元）（2）計算酒廠本月應納消費稅：應納稅額=100020%+2002+3000020%+2021000+（12500＋5000）247。（1+17%）17%]+[6600（1+10%）+]17%+20000017%+180017%=（元）進項稅額=17000+60007%+3000013%+720013%+（
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