新會計與新稅法下的固定資產(chǎn)折舊年限及殘值-資料下載頁
2025-05-16 05:23本頁面
【正文】 的最低折舊年限不一定相同，對此，企業(yè)應(yīng)具體情況具體分析，將計提的折舊與稅法規(guī)定不一致的進行納稅調(diào)整，并據(jù)此選擇合理有效的折舊方法。 總之，企業(yè)在未享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠期間，如購置的固定資產(chǎn)符合稅法規(guī)定可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊方法條件，應(yīng)依法合理進行比較籌劃，從中選擇一種有效的方法，以充分享受稅收優(yōu)惠政策。 固定資產(chǎn)折舊的會計分錄 取得 價值構(gòu)成（達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的一切合理、必要的支出）＝ 價款（含）+運雜費+包裝費+安裝成本+稅金+（資本化的）借款利息+外幣借款折合差價+分攤的工程人員++專業(yè)人員服務(wù)費+其他間接費用（契稅、車輛購置稅、耕地占用稅）等 A、外購不需安裝的 借：固定資產(chǎn) [3]貸： B、外購需安裝的 （1）借：在建工程 貸：銀行存款（支付的買價、運雜費等） ?。?）借：在建工程 貸：銀行存款（支付的安裝費等） （3）借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程…………………達到預(yù)定可使用狀態(tài)時結(jié)轉(zhuǎn) C、自行建造 （1）購買借：工程物資（含增值稅） 貸：銀行存款 ?。?）領(lǐng)用工程物資 借：在建工程 貸：工程物資 （3）領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)成品 借：在建工程 貸：庫存商品…………………帳面成本 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅） ?。?）領(lǐng)用本企業(yè)外購原材料 借：在建工程 貸：原材料（等） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（） ?。?）工程物資轉(zhuǎn)做企業(yè)存貨 借：原材料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅） 貸：工程物資 ?。?）聯(lián)合試車發(fā)生費用 借：……………………一年內(nèi) 貸：銀行存款………………支付的費用 原材料…………使用本企業(yè)外購材料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅） 應(yīng)付工資……………應(yīng)支付的工資 ?。?）輔助生產(chǎn)車間提供的勞務(wù) 借：在建工程 貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本 ?。?）完工交付 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 ?。?）改擴建 借：在建工程 貸：銀行存款（等） （9）改擴建變價收入 借：營業(yè)外收入 貸：在建工程 ?。?0）參照預(yù)計可收回凈額①與改擴建+（原成本累計折舊）②熟低確認新的投資成本 借：固定資產(chǎn) ………②①時 貸：在建工程 C、投資者投入（投資各方確認的價值） 借：固定資產(chǎn) 貸：實收資本（股本） D、（1）收到補價 借：銀行存款……………收到的補價 固定資產(chǎn) 貸： （2）支付補價 借：固定資產(chǎn) 貸：應(yīng)收賬款 銀行存款………..支付的補價 D、換入（舉例） （1）收到補價 確認的收益＝補價/（換出資產(chǎn)）公允價 *（換出資產(chǎn)）帳面價+補價/（換出資產(chǎn)）公允價 *應(yīng)交稅金和 借：銀行存款 固定資產(chǎn) 貸：原材料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 營業(yè)外收入非貨幣性交易收益 ?。?）支付補價 借：固定資產(chǎn) 貸：原材料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 銀行存款 E、接受捐贈 （1）借：固定資產(chǎn) 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值接受捐贈 ?。?）借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費稅 資本公積接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準備 F、無償調(diào)入（按調(diào)出單位帳面價值+相關(guān)） 借：固定資產(chǎn) 貸：資本公積 銀行存款 G、通過“” 入帳價值：1）市價依新舊程度估計的損耗 2）預(yù)計未來現(xiàn)金流量（1不可使用情況下） ?。?）借：固定資產(chǎn) 貸：待處理財產(chǎn)損溢 ?。?）借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入 H、（1）付款或補付工程款 借：在建工程x 工程 貸：銀行存款 ?。?）完工交付 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 I、租入（暫略） J、融資租賃 （1）借：固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn)…………需安裝的先入在 建工程 貸：長期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款 ?。?）分期付融資租賃款 借：長期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款 貸：銀行存款 （3）期滿，資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)入企業(yè) 借：固定資產(chǎn)生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn) 融資租賃費用暫略 固定資產(chǎn)折舊 借：（管理費用等） 貸：累計折舊 A、年限平均法（略） B、工作量發(fā)（略） C、雙倍余額遞減法 第一年＝固定資產(chǎn)價值* 2/使用年限 第二年＝（固定資產(chǎn)價值已提折舊）*2/使用年限 依此類推 倒數(shù)第二年＝（固定資產(chǎn)價值已提折舊凈殘值）/2＝最后一年 D、年數(shù)總和法 總年數(shù)（即分母數(shù)）＝n+（n1）+（n2）+………+2+1 n 為可使用年限 分子：第一年＝n；第二年＝n1………依此類推 倒數(shù)第二年＝2；最后一年＝1 舉例： ?。?）可使用年限為 8 年 分母＝8+7+6+5+4+3+2+1＝36 第一年比例＝8/36 ?。?）可使用年限為 5 年 分母＝5+4+3+2+1＝15 第二年比例＝4/15 后續(xù)支出 注意： （1）汽車修理 借：管理費用 貸：銀行存款 （2）固定資產(chǎn)裝修入 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)裝修 （兩次裝修之間 提完折舊，未提完，一次全部記入營業(yè)外支出） 處置 第一步： 借：固定資產(chǎn)清理 累計折舊 固定資產(chǎn)減值準備 貸：固定資產(chǎn) 銀行存款（應(yīng)交稅金等）…………………支付的費用 A、投資轉(zhuǎn)出 借：xx投資 貸：固定資產(chǎn)清理 B、捐贈轉(zhuǎn)出 借：營業(yè)外支出捐贈支出 貸：固定資產(chǎn)清理 C、債務(wù)重組 借：應(yīng)付賬款 貸：固定資產(chǎn)清理 D、非貨幣性交易換出 借：原材料 應(yīng)交稅金 貸：固定資產(chǎn)處理 C、D參照前例，雙方均可能涉及“營業(yè)外收入xx 收益 （或支出xx 損失） ” E、無償調(diào)出 借：資本公積無償調(diào)出固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)清理 F、盤虧 借：營業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理 G、出售、報廢 ?。?）借：固定資產(chǎn)清理 累計折舊 固定資產(chǎn)減值準備 貸：固定資產(chǎn) 銀行存款｛應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅（稅率 5％） ｝……………發(fā)生的清理費用13 /
公司管理相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1