新會計(jì)與新稅法下的固定資產(chǎn)折舊年限及殘值(文件)
【正文】 4）領(lǐng)用本企業(yè)外購原材料 借：在建工程 貸：原材料（等） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（） （5）工程物資轉(zhuǎn)做企業(yè)存貨 借：原材料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：工程物資 （6）聯(lián)合試車發(fā)生費(fèi)用 借：……………………一年內(nèi) 貸：銀行存款………………支付的費(fèi)用 原材料…………使用本企業(yè)外購材料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 應(yīng)付工資……………應(yīng)支付的工資 ?。?）輔助生產(chǎn)車間提供的勞務(wù) 借：在建工程 貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本 （7）完工交付 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 ?。?）改擴(kuò)建 借：在建工程 貸：銀行存款（等） ?。?）改擴(kuò)建變價(jià)收入 借：營業(yè)外收入 貸：在建工程 （10）參照預(yù)計(jì)可收回凈額①與改擴(kuò)建+（原成本累計(jì)折舊）②熟低確認(rèn)新的投資成本 借：固定資產(chǎn) ………②①時(shí) 貸：在建工程 C、投資者投入（投資各方確認(rèn)的價(jià)值） 借：固定資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本（股本） D、（1）收到補(bǔ)價(jià) 借：銀行存款……………收到的補(bǔ)價(jià) 固定資產(chǎn) 貸： ?。?）支付補(bǔ)價(jià) 借：固定資產(chǎn) 貸：應(yīng)收賬款 銀行存款………..支付的補(bǔ)價(jià) D、換入（舉例） ?。?）收到補(bǔ)價(jià) 確認(rèn)的收益＝補(bǔ)價(jià)/（換出資產(chǎn)）公允價(jià) *（換出資產(chǎn)）帳面價(jià)+補(bǔ)價(jià)/（換出資產(chǎn)）公允價(jià) *應(yīng)交稅金和 借：銀行存款 固定資產(chǎn) 貸：原材料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 營業(yè)外收入非貨幣性交易收益 （2）支付補(bǔ)價(jià) 借：固定資產(chǎn) 貸：原材料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 銀行存款 E、接受捐贈 （1）借：固定資產(chǎn) 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值接受捐贈 ?。?）借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅 資本公積接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 F、無償調(diào)入（按調(diào)出單位帳面價(jià)值+相關(guān)） 借：固定資產(chǎn) 貸：資本公積 銀行存款 G、通過“” 入帳價(jià)值：1）市價(jià)依新舊程度估計(jì)的損耗 2）預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量（1不可使用情況下） ?。?）借：固定資產(chǎn) 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ?。?）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入 H、（1）付款或補(bǔ)付工程款 借：在建工程x 工程 貸：銀行存款 （2）完工交付 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 I、租入（暫略） J、融資租賃 （1）借：固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn)…………需安裝的先入在 建工程 貸：長期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款 ?。?）分期付融資租賃款 借：長期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款 貸：銀行存款 （3）期滿，資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)入企業(yè) 借：固定資產(chǎn)生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn) 融資租賃費(fèi)用暫略 固定資產(chǎn)折舊 借：（管理費(fèi)用等） 貸：累計(jì)折舊 A、年限平均法（略） B、工作量發(fā)（略） C、雙倍余額遞減法 第一年＝固定資產(chǎn)價(jià)值* 2/使用年限 第二年＝（固定資產(chǎn)價(jià)值已提折舊）*2/使用年限 依此類推 倒數(shù)第二年＝（固定資產(chǎn)價(jià)值已提折舊凈殘值）/2＝最后一年 D、年數(shù)總和法 總年數(shù)（即分母數(shù)）＝n+（n1）+（n2）+………+2+1 n 為可使用年限 分子：第一年＝n；第二年＝n1………依此類推 倒數(shù)第二年＝2；最后一年＝1 舉例： （1）可使用年限為 8 年 分母＝8+7+6+5+4+3+2+1＝36 第一年比例＝8/36 ?。?）可使用年限為 5 年 分母＝5+4+3+2+1＝15 第二年比例＝4/15 后續(xù)支出 注意： （1）汽車修理 借：管理費(fèi)用 貸：銀行存款 ?。?）固定資產(chǎn)裝修入 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)裝修 （兩次裝修之間 提完折舊，未提完，一次全部記入營業(yè)外支出） 處置 第一步： 借：固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn) 銀行存款（應(yīng)交稅金等）…………………支付的費(fèi)用 A、投資轉(zhuǎn)出 借：xx投資 貸：固定資產(chǎn)清理 B、捐贈轉(zhuǎn)出 借：營業(yè)外支出捐贈支出 貸：固定資產(chǎn)清理 C、債務(wù)重組 借：應(yīng)付賬款 貸：固定資產(chǎn)清理 D、非貨幣性交易換出 借：原材料 應(yīng)交稅金 貸：固定資產(chǎn)處理 C、D參照前例，雙方均可能涉及“營業(yè)外收入xx 收益 （或支出xx 損失） ” E、無償調(diào)出 借：資本公積無償調(diào)出固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)清理 F、盤虧 借：營業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理 G、出售、報(bào)廢 ?。?）借：固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn) 銀行存款｛應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅（稅率 5％） ｝……………發(fā)生的清理費(fèi)用13 / 13。 在實(shí)際工作中，企業(yè)設(shè)定的固定資產(chǎn)折舊年限與稅法所規(guī)定的最低折舊年限不一定相同，對此，企業(yè)應(yīng)具體情況具體分析，將計(jì)提的折舊與稅法規(guī)定不一致的進(jìn)行納稅調(diào)整，并據(jù)此選擇合理有效的折舊方法。 對上述4種方案比較分析，采取縮短折舊年限或加速折舊方法，在固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命前期計(jì)提的折舊較多，因效應(yīng)，較采取通常折舊方法抵稅效益明顯。15=128萬元，第3年折舊額為（50020）3247。 方案四：采取年數(shù)總和法。5=200萬元，第2年折舊額為（500200）2247。3=160萬元，累計(jì)折舊現(xiàn)值合計(jì)為160+160+160=，因折舊可稅前扣除，25%=。固定資產(chǎn)折舊年限5年，年折舊額為（500―20）247。 根據(jù)稅收規(guī)定，試舉例分析如
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