新會計與新稅法下的固定資產(chǎn)折舊年限及殘值-全文預(yù)覽
【正文】 下： 宏大公司，企業(yè)逐年盈利，未享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，企業(yè)所得稅稅率為25%，2008年擬購進(jìn)一項由于技術(shù)進(jìn)步產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)，該項500萬元，預(yù)計凈殘值20萬元，預(yù)計使用壽命5年，與稅法規(guī)定的折舊最低年限相同。 固定資產(chǎn)折舊計算表如何選擇固定資產(chǎn)折舊最優(yōu)方案 新《》第三十二條規(guī)定，企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。 國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門可以作出不同于本條規(guī)定的最低折舊年限的規(guī)定。 ?。┢髽I(yè)在確定折舊年限上的自主權(quán)。此類固定資產(chǎn)包括汽車、電車、拖拉機(jī)、摩托車（艇）、機(jī)帆船、帆船以及其他運(yùn)輸工具。 （三）與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，最低折舊年限為5年。本條所說的房屋、建筑物，是指供生產(chǎn)、經(jīng)營使用和為職工生活、福利服務(wù)的房屋、建筑物及其附屬設(shè)施，其中房屋，包括廠房、營業(yè)用房、辦公用房、庫房、住宿用房、食堂及其他房屋等；建筑物，包括塔、池、槽、井、架、棚（不包括臨時工棚、車棚等簡易設(shè)施）、場、路、橋、平臺、碼頭、船塢、涵洞、加油站以及獨(dú)立于房屋和機(jī)器設(shè)備之外的管道、煙囪、圍墻等；房屋、建筑物的附屬設(shè)施，是指同房屋、建筑物不可分割的、不單獨(dú)計算價值的配套設(shè)施，包括房屋、建筑物內(nèi)的通氣、通水、通油管道，通信、電梯，衛(wèi)生設(shè)備等。本條基本沿用了外資稅法實施細(xì)則的規(guī)定，但也作了小的調(diào)整：首先，增加授予了國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門可以作除外規(guī)定的權(quán)力；其次，將飛機(jī)的折舊年限從5年改為10年；再其次，飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具的最低折舊年限從5年改為4年；最后，將電子設(shè)備的最低折舊年限從5年改為3年。 雖然企業(yè)固定資產(chǎn)折舊年限的長短，只是涉及繳納稅款的時序問題，但是國家每年財政收入的要求、通貨膨脹或者緊縮等情況的變化等多種因素的影響決定了，若不對固定資產(chǎn)的折舊年限作一個基本要求，仍然會影響到國家的稅收利益。達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)后，再按照重新確定的折舊方法和該項固定資產(chǎn)尚可使用壽命計提折舊。企業(yè)在實際計提固定資產(chǎn)折舊時，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊。固定資產(chǎn)使用壽命的長短直接影響各期應(yīng)計提的折舊額。 2．固定資產(chǎn)的凈殘值，是指假定固定資產(chǎn)預(yù)計使用壽命已滿并處于使用壽命終了時的預(yù)期狀態(tài)，企業(yè)目前從該項資產(chǎn)處置中獲得的扣除預(yù)計處置費(fèi)用以后的金額。 加大折舊會減少利潤，從而使所得稅減少。 對于接受捐贈的舊固定資產(chǎn)，應(yīng)按照企業(yè)會計制度規(guī)定的固定資產(chǎn)入帳價值、預(yù)計尚可使用年限、預(yù)計凈殘值以及企業(yè)所選用的折舊方法計提折舊。已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，如果尚未辦理，應(yīng)當(dāng)按照估計價值暫估入帳，并計提折舊。企業(yè)已經(jīng)確定并對外報送或備置于企業(yè)所在地的有關(guān)固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限和、折舊方法等，一經(jīng)確定不得隨意變更，如需變更，應(yīng)仍然按照上述程序，經(jīng)批準(zhǔn)后報送有關(guān)各方備案，并在中予以說明。 雙倍余額遞減法 設(shè)備入賬帳面價值為X，預(yù)計使用N（N足夠大）年，殘值為Y。提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。 范圍示例計提折舊的固定資產(chǎn) ?。?）房屋建筑物； ?。?）在用的機(jī)器設(shè)備、食品儀表、運(yùn)輸車輛、工具器具； ?。?）季節(jié)性停用及修理停用的設(shè)備； ?。?）以方式租出的固定資產(chǎn)和以式租入的固定資產(chǎn)。按照配比原則，固定資產(chǎn)的成本不僅僅是為取得當(dāng)期收入而發(fā)生的成本，也是為取得以后各項收入而發(fā)生的成本，即固定資產(chǎn)成本是為在固定資產(chǎn)有效使用期內(nèi)取得收入而發(fā)生的成本，自然與收入相配比。 固定資產(chǎn)折舊的概念基礎(chǔ)在第一次產(chǎn)業(yè)革命以前，會計上幾乎沒有折舊概念，此后，由于大機(jī)器、大工業(yè)的發(fā)展，特別是鐵路的發(fā)展和股份公司的出現(xiàn)，使人們產(chǎn)生了的概念，并要求區(qū)分“資本”和“收益”，因此而確立了是企業(yè)生產(chǎn)過程中不可避免的費(fèi)用。 70060百科名片折舊 指一定時期內(nèi)為彌補(bǔ)固定資產(chǎn)損耗按照規(guī)定的固定資產(chǎn)提取的固定資產(chǎn)折舊，或按統(tǒng)一規(guī)定的折舊率虛擬計算的固定資產(chǎn)折舊。 70060 貸：固定資產(chǎn)清理 借：其他應(yīng)收款 應(yīng)交納的營業(yè)稅＝400005％＝2000元 （3）取得變價收入 40000 140000 （1）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理：該廠房賬面原值為400000元，已提折舊為140000元；報廢時的殘值變價收入為40000元，已存入銀行；清理過程中發(fā)生的清理費(fèi)用為8060元，以銀行存款支付；由于該廠房已投保，經(jīng)保險公司核準(zhǔn)，決定給予亞泰工廠160000元的保險賠償，款項尚未收到；亞泰工廠適用的營業(yè)稅稅率為5％。 貸：固定資產(chǎn)清理 貸：固定資產(chǎn)清理 屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常的處理損失，其會計分錄為： 貸：固定資產(chǎn)清理 屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，其會計分錄為： 貸：營業(yè)外收入——處置固定資產(chǎn)凈收益 ?。?）固定資產(chǎn)清理后的凈損失，其會計分錄為： 屬于籌建期間的 貸：長期待攤費(fèi)用 屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的 貸：固定資產(chǎn)清理 ?。?）固定資產(chǎn)清理后的凈收益，其會計分錄為： 屬于籌建期間的 貸：固定資產(chǎn)清理 ?。?）應(yīng)由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失，其會計分錄為： 借：銀行存款 貸：銀行存款 貸：固定資產(chǎn)（賬面原價） （2）清理過程中發(fā)生的費(fèi)用以及應(yīng)交的稅金，其會計分錄為： 累計折舊（已提折舊） （四）飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年； （二）飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下： 將于2008年1月1日施行的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第五十九條和第六十條規(guī)定：固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準(zhǔn)予扣除。使用壽命預(yù)計數(shù)與原先估計數(shù)有差異的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整固定資產(chǎn)使用壽命。固定資產(chǎn)第十九條規(guī)定的除外。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實現(xiàn)方式，合理選擇固定資
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