會計實務(wù)之匯算清繳中固定資產(chǎn)折舊的調(diào)整處理-全文預(yù)覽
【正文】 入一臺空調(diào)，并且自2007年1月1日起，按5%的凈殘值率計提折舊，折舊年限為5年。并且自2003年1月1日起，按3%的凈殘值率計提折舊，折舊年限為8年。其實對折舊年限的變化也無外乎兩種情況，即比較“已折舊年限”和“新稅法折舊年限”兩者孰長孰短，進而確定在新辦法施行后的折舊計算方法。新稅法實施后，對此類繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，可以重新確定其殘值，并就其尚未計提折舊的余額，按照新稅法規(guī)定的折舊年限減去已經(jīng)計提折舊的年限后的剩余年限，按照新稅法規(guī)定的折舊方法計算折舊。即新政策主要發(fā)生了三點變化：一是將飛機的最低折舊年限從5年改為10年；二是將飛機、火車、輪船以外的運輸工具的最低折舊年限從5年改為4年；三是將電子設(shè)備的最低折舊年限從5年改為3年。 一、折舊政策的變化及新舊銜接 相對于舊企業(yè)所得稅政策的規(guī)定而言，新《企業(yè)所得稅法》對固定資產(chǎn)折舊問題的規(guī)定有兩大變化：一是預(yù)計凈殘值，二是折舊年限。本文將針對企業(yè)在固定資產(chǎn)折舊調(diào)整銜接處理方面所出現(xiàn)的典型問題進行分析說明并輔以具體案例，希望能幫助企業(yè)實現(xiàn)準確運用稅收政策降低納稅風(fēng)險的管控目標(biāo)。 在折舊年限方面，新《企業(yè)所得稅法實施條例》第六十條規(guī)定：除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下：（一）房屋、建筑物，為20年；（二）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；（三）與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；（四）飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；（五）電子設(shè)備，為3年。 根據(jù)《關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知》（國稅函[2009]98號）第一條規(guī)定：新稅法實施前已投入使用的固定資產(chǎn)，企業(yè)已按原稅法規(guī)定預(yù)計凈殘值并計提的折舊，不做調(diào)整。 二、折舊政策銜接過程中的具體處理方法 企業(yè)感到容易混淆的折舊事項主要體現(xiàn)
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