會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)之匯算清繳中固定資產(chǎn)折舊的調(diào)整處理-文庫(kù)吧在線文庫(kù)
【正文】 日之前已購(gòu)置未提足折舊的固定資產(chǎn)不知該如何處理，銜接工作給所得稅匯算清繳帶來(lái)了一些麻煩。 新《企業(yè)所得稅法》對(duì)固定資產(chǎn)折舊規(guī)定的變化，使企業(yè)在新稅法實(shí)施前購(gòu)置的未提足折舊的固定資產(chǎn)如何在新稅法框架下計(jì)提折舊成為企業(yè)賬務(wù)處理過(guò)程中遇到的比較棘手的問(wèn)題。以下分情況舉例分析： （1） “已折舊年限”“新稅法規(guī)定折舊年限”，且預(yù)計(jì)殘值率改變國(guó)稅函[2009]98號(hào)文件的規(guī)定：新稅法實(shí)施后，對(duì)此類(lèi)繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，可以重新確定其殘值，并就其尚未計(jì)提折舊的余額，按照新稅法規(guī)定的折舊年限減去已經(jīng)計(jì)提折舊的年限后的剩余年限，按照新稅法規(guī)定的折舊方法計(jì)算折舊。新《企業(yè)所得稅法》實(shí)施后，該企業(yè)進(jìn)行了會(huì)計(jì)估計(jì)變更，自2008年1月1日起將所有電子設(shè)備計(jì)提折舊年限改為3年，凈殘值率為零。 以上我們所討論的主要是針對(duì)企業(yè)按照新稅法規(guī)定改變折舊年限及殘值的情況所出現(xiàn)的一些問(wèn)題，除新舊稅法折舊年限差異導(dǎo)致的調(diào)整外，如果企業(yè)會(huì)計(jì)折舊年限短于新稅法規(guī)定折舊年限的，那么企業(yè)在匯算清繳時(shí)是一定要按照稅法規(guī)定重新計(jì)算折舊并進(jìn)行納稅調(diào)整處理的，在此不再贅述。即該空調(diào)2007年末折余價(jià)值=（15%）/（512）12= 2008年度折舊額=該空調(diào)07年末折余價(jià)值（13%）/（31212）12=（13%）/（31212）12=，經(jīng)常出現(xiàn)的問(wèn)題是企業(yè)在調(diào)整折舊政策時(shí)忽略了“尚未計(jì)提折舊的余額”、“剩余年限”的概念，往往是以“資產(chǎn)原值在剩余年限內(nèi)計(jì)提折舊”或以“尚未計(jì)提折舊的余額在全部新年限內(nèi)計(jì)提折舊”，這樣的處理都是錯(cuò)誤的。新《企業(yè)所得稅法》實(shí)施后，該企業(yè)進(jìn)行了會(huì)計(jì)估計(jì)變更，自2008年1月1日起將所有車(chē)輛的計(jì)提折舊年限改為4年，凈殘值率為零。新稅法實(shí)施后，固定資產(chǎn)原確定的折舊年限不違背新稅法規(guī)定原則的，也可以繼續(xù)執(zhí)行。在殘值的估計(jì)方面，新稅法取消了原所得稅
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