案例分析：新稅法下業(yè)務(wù)招待費(fèi)的會-資料下載頁
2025-08-17 13:47本頁面
【正文】 萬，10萬）是根據(jù)稅收規(guī)定應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期收入的視同銷售收入應(yīng)作為基數(shù)。要注意的是，債務(wù)重組頂賬15萬與材料售價10萬的差額5萬是不做為基數(shù)的，其屬于債務(wù)重組收益應(yīng)填列在“其他收入”欄。 ?。?）轉(zhuǎn)讓專利B所有權(quán)收入10萬（凈收益6萬計(jì)入營業(yè)外收入）與轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)取得收入10萬（凈收益3萬計(jì)入營業(yè)外收入），這兩項(xiàng)按會計(jì)處理為“營業(yè)外收入”，所以其應(yīng)填列在“其他收入”欄，填列數(shù)就應(yīng)是會計(jì)確定的“營業(yè)外收入”的金額，而不是所轉(zhuǎn)讓的售價。 ?。?）接受捐贈5萬應(yīng)填列在“其他收入”欄。 經(jīng)上述分析后，該公司08年的按新規(guī)定確認(rèn)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除計(jì)算基數(shù)是主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+視同銷售收入=銷售產(chǎn)品收入1000萬+（銷售材料收入10萬+轉(zhuǎn)讓專利A使用權(quán)收入5萬）+（將售價為10萬的材料與甲公司債務(wù)重組+將自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程5萬）=1300萬。 （6）準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額：13005‰= 假如，該企業(yè)08年度利潤總額100萬元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬元，除此之外，沒有其他納稅調(diào)整事宜。則，企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支額=1560%=，應(yīng)當(dāng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。所以，企業(yè)應(yīng)納稅所得額=100+=。假設(shè)企業(yè)適用稅率為25%的，則應(yīng)交企業(yè)所得稅額=25%=。 對于會計(jì)處理，根據(jù)企業(yè)會計(jì)制度的規(guī)定，調(diào)整應(yīng)納稅所得額，無需對會計(jì)記錄進(jìn)行調(diào)整。上例中，不需要進(jìn)行會計(jì)處理。根據(jù)計(jì)算得到的應(yīng)交企業(yè)所得稅，編制會計(jì)分錄： 借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交企業(yè)所得稅
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