新稅法下的企業(yè)納稅評估管理與節(jié)稅策劃新技巧-資料下載頁
2025-04-07 23:11本頁面
【正文】 提供證明資料的，應(yīng)能夠提供證明其真實(shí)性的合法憑證，否則，不得在稅前扣除。 差旅費(fèi)補(bǔ)貼是否繳納個人所得稅注意:差旅費(fèi)的個人所得稅處理《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅工資薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)政策問題的通知》財稅〔2005〕183號第二條規(guī)定：“工資、薪金所得應(yīng)根據(jù)國家稅法統(tǒng)一規(guī)定，嚴(yán)格按照工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得的政策口徑掌握執(zhí)行。除國家統(tǒng)一規(guī)定減免稅項(xiàng)目外，工資、薪金所得范圍內(nèi)的全部收入，應(yīng)一律照章征稅。企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除稅務(wù)管理四、財務(wù)費(fèi)用包括利息凈支出、匯兌凈損失、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及其他非資本化支出等。重點(diǎn)注意：（借款費(fèi)用扣除的內(nèi)容及稅務(wù)處理方法一、不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予在費(fèi)用發(fā)生當(dāng)期扣除。二、需要資本化的借款費(fèi)用，予以分期扣除或者攤銷。（利息支出扣除稅務(wù)檢查判定的基本方法企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的相關(guān)利息支出，準(zhǔn)予扣除：（企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)做權(quán)益性投資的利息收入，在會計處理上就記入“投資收益”，免繳營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。做債權(quán)性投資的利息收入，在會計處理上就記入“其他業(yè)務(wù)收入”，按按“金融保險業(yè)”稅目依５％的稅率繳納營業(yè)稅及其相關(guān)稅費(fèi)和企業(yè)所得稅。做債權(quán)性投資的利息收入還要繳納印花稅。（企業(yè)關(guān)聯(lián)方的債權(quán)性融資和權(quán)益性融資比例的計算所稱利息支出包括企業(yè)發(fā)生的直接或間接來自關(guān)聯(lián)方債權(quán)性融資的利息、擔(dān)保費(fèi)、抵押費(fèi)和其他具有利息性質(zhì)的費(fèi)用；支付給境外關(guān)聯(lián)方的利息應(yīng)視同股息分配,按照股息和利息適用的所得稅稅率差補(bǔ)征企業(yè)所得稅，如已扣繳的所得稅稅款多于按股息計算應(yīng)征所得稅稅款的部分，不予退稅。 貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債損失的稅務(wù)管理A|、稅務(wù)界定納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間發(fā)生的外國貨幣存、借和以外國貨幣結(jié)算的往來款項(xiàng)增減變動時，由于匯率變動而與記賬本位幣折合發(fā)生的匯兌損益，計入當(dāng)期所得或在當(dāng)期扣除。B、匯兌損失的稅務(wù)檢查處理的基本方法 貨幣交易過程中產(chǎn)生的匯兌損失，準(zhǔn)予扣除。資產(chǎn)、存貨、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)、呆賬、壞賬等損失扣除管理企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失可以稅前扣除（三）、資產(chǎn)類稅務(wù)管理資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的稅務(wù)處理企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用、投資資產(chǎn)、存貨等，以歷史成本為計稅基礎(chǔ)。資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)納稅調(diào)整方法企業(yè)持有各項(xiàng)資產(chǎn)期間發(fā)生資產(chǎn)增值或者減值，符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定條件的，可以調(diào)整該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。由此注意相關(guān)問題處理 （固定資產(chǎn)確定計稅基礎(chǔ)基本要素（一）外購的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計稅基礎(chǔ)； （二）自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)； ?。ㄈ┤谫Y租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計稅基礎(chǔ)；租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計稅基礎(chǔ)；（四）盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎(chǔ)； （五）通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計稅基礎(chǔ)； ?。└慕ǖ墓潭ㄙY產(chǎn)，除企業(yè)所得稅法第十三條第（一）項(xiàng)和第（二）項(xiàng)規(guī)定的支出外，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計稅基礎(chǔ)。已購置固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值和折舊年限的稅務(wù)管理新稅法實(shí)施后，固定資產(chǎn)原確定的折舊年限不違背新稅法規(guī)定原則的，也可以繼續(xù)執(zhí)行。（生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)管理 （無形資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)管理掌握幾個問題： 外購的無形資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)稅務(wù)確定的基本要素 自行開發(fā)的無形資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)稅務(wù)確定的基本要素捐贈、投資、非貨幣資產(chǎn)交換、債務(wù)重組取得的無形資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)稅務(wù)確定基本要素（四）利潤核算稅務(wù)評估管理遞延所得的稅務(wù)管理19 / 19
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