房地產(chǎn)企業(yè)匯算清繳的兩大主題——收入和公司企業(yè)成本-資料下載頁
2025-03-26 00:25本頁面
【正文】 完工項目確定計稅成本核算終止日很重要。國稅發(fā)[2009]31號第三十五條規(guī)定：開發(fā)產(chǎn)品完工以后，企業(yè)可在完工年度企業(yè)所得稅匯算清繳前選擇確定計稅成本核算的終止日，不得滯后。此規(guī)定筆者歸納為以下幾點： （完工指稅法視同完工條件）。 ，對以前銷售收入實際毛利額與預(yù)計毛利額差額調(diào)整計入當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額。 ，即完工年度企業(yè)所得稅匯算清繳前。 由此可見，年終匯算清繳的納稅調(diào)整可以從以下幾個方面入手： ，不考慮會計實際結(jié)轉(zhuǎn)成本。匯算清繳需要根據(jù)主營業(yè)務(wù)成本做出納稅調(diào)整。 ，計稅成本可以次年5月31日前任一時點為核算終止日。匯算清繳根據(jù)2009年12月31日賬面數(shù)據(jù)可在5月31日前納稅調(diào)整。 ：未入賬的成本費用均可以預(yù)提；計稅成本：預(yù)提成本費用不超過國稅發(fā)[2009]31號第三十二條規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)。所以預(yù)提成本匯算清繳也要納稅調(diào)整。 —5月31日之間取得合法憑據(jù)，會計作為次年度發(fā)生的成本費用或沖減預(yù)提成本，稅法則可以計入當(dāng)年度計稅成本。所以匯算清繳要注意可以計入計稅成本的范圍。 核算終止日的規(guī)定遵從了《企業(yè)所得稅法實施條例》第九條的規(guī)定：企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費用；不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費用。這樣就給了房地產(chǎn)企業(yè)充分的核算申報時間，即企業(yè)可以在年度結(jié)束后的5個月匯算清繳期內(nèi)，盡快地完成出包工程結(jié)算，索取發(fā)票，完整確定完工項目的計稅成本。補計需要在當(dāng)年度稅前扣除的應(yīng)計未計、應(yīng)提未提項目。 例如，A房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)C項目于2009年9月完工，出包工程合同總金額20000萬元，2009年12月尚未與承包商結(jié)算完畢，僅取得的發(fā)票金額15000萬元，為準(zhǔn)確核算結(jié)轉(zhuǎn)成本，預(yù)提成本5000萬元，2010年2月取得發(fā)票2000萬元，2010年6月取得發(fā)票3000萬元。會計年終結(jié)賬結(jié)轉(zhuǎn)的完工成本預(yù)提的成本費用5000萬元。假定企業(yè)計稅成本核算終止日確定為2010年5月31日，則2010年2月取得發(fā)票2000萬元可以計入計稅成本，超過計稅成本核算終止日取得的發(fā)票3000萬元不能夠計入計稅成本，但是在證明資料充分的情況下，企業(yè)可以預(yù)提合同總金額的10%即2000萬元計入計稅成本。 這樣2009年企業(yè)該項目計稅成本即為15000+2000+2000=19000萬元。
教學(xué)教案相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1