注會(huì)會(huì)計(jì)相關(guān)練習(xí)-資料下載頁(yè)
2025-03-25 05:24本頁(yè)面
【正文】 。 1 000 000 貸：資本公積—其他資本公積 1 000 000借：資本公積—其他資本公積 250 000（1 000 00025%） 貸：以前年度損益調(diào)整—所得稅費(fèi)用 250 000借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 750 000 貸：以前年度損益調(diào)整 750 000借：盈余公積 75 000 貸：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn) 75 0002.【正確答案】（1）編制長(zhǎng)江公司2009年 1月1日會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)分錄。借：投資性房地產(chǎn)—成本 2800 投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 240 投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 100 貸：投資性房地產(chǎn) 3000 利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 140借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 14 貸：盈余公積 14 2009年1月1日部分科目或項(xiàng)目的調(diào)整數(shù) 項(xiàng)目年初余額 金額（萬(wàn)元）調(diào)增（＋）調(diào)減（－）投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊－240投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備－100投資性房地產(chǎn)－200盈余公積＋14未分配利潤(rùn)＋126 2009年1月1日利潤(rùn)表部分項(xiàng)目的調(diào)整數(shù) 項(xiàng)目上期數(shù) 金額（萬(wàn)元）調(diào)增（＋）調(diào)減（－）營(yíng)業(yè)成本－240資產(chǎn)減值損失－100公允價(jià)值變動(dòng)收益－200凈利潤(rùn)＋140 2009年1月1日所有者權(quán)益變動(dòng)表部分項(xiàng)目的調(diào)整數(shù) 項(xiàng)目上期數(shù) 金額（萬(wàn)元）調(diào)增（＋）調(diào)減（－）提取盈余公積＋14（3）借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 100 貸：投資性房地產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 100 3.【正確答案】（1）2007年1月1日①追溯調(diào)整固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值：2003年12月31日應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債＝4000(P/F,5%,30)＝（萬(wàn)元）借：固定資產(chǎn) 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 ②追溯調(diào)整2003年12月31日～2007年1月1日應(yīng)補(bǔ)提的累計(jì)折舊應(yīng)補(bǔ)提的累計(jì)折舊＝247。303＝（萬(wàn)元）借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 貸：累計(jì)折舊 ③追溯調(diào)整2003年12月31日～2007年1月1日應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用：應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用＝4000(P/F,5%,27)－＝（萬(wàn)元）借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 ④調(diào)整利潤(rùn)分配和盈余公積：借：[（＋）10%] 貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) （2）2007年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表部分項(xiàng)目的調(diào)整數(shù) 項(xiàng)目金額（萬(wàn)元）調(diào)增（＋）/調(diào)減（－）固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)負(fù)債盈余公積—未分配利潤(rùn)—（3）2007年固定資產(chǎn)計(jì)提折舊＝（30000＋）247。30＝（萬(wàn)元）借：制造費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊 2007年應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用＝5%＝（萬(wàn)元）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 4.【正確答案】（1）第①②④⑤錯(cuò)誤，第③正確。（2）對(duì)第一個(gè)事項(xiàng)：①借：原材料 10 貸：以前年度損益調(diào)整 10②借：以前年度損益調(diào)整 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 借：以前年度損益調(diào)整 貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 貸：盈余公積—法定盈余公積 對(duì)第二個(gè)事項(xiàng)：①借：以前年度損益調(diào)整 200 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34 貸：預(yù)收賬款 234②借：庫(kù)存商品140 貸：以前年度損益調(diào)整 140③借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 15 貸：以前年度損益調(diào)整 15借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 45 貸：以前年度損益調(diào)整 45借：盈余公積 貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 對(duì)第四個(gè)事項(xiàng)：①借：以前年度損益調(diào)整 500 貸：預(yù)收賬款 500②借：發(fā)出商品 350 貸：以前年度損益調(diào)整 350③所得稅費(fèi)用的調(diào)整：由于預(yù)收賬款的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為0，所以產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費(fèi)用的影響。同時(shí)存貨部分由于其賬面價(jià)值350萬(wàn)元和計(jì)稅基礎(chǔ)0不同，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異350萬(wàn)元，所以調(diào)整分錄為：借：遞延所得稅資產(chǎn) 125（50025％） 貸：以前年度損益調(diào)整 遞延所得稅負(fù)債 （35025％）借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 貸：以前年度損益調(diào)整 借：盈余公積 貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 對(duì)第五個(gè)事項(xiàng)：借：以前年度損益調(diào)整 700 貸：其他應(yīng)付款700借：發(fā)出商品 600 貸：以前年度損益調(diào)整 600借：以前年度損益調(diào)整 8（40/5） 貸：其他應(yīng)付款 8借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 108 貸：以前年度損益調(diào)整 108借：盈余公積 貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) （3）調(diào)整利潤(rùn)表及所有者權(quán)益變動(dòng)表的相關(guān)項(xiàng)目的金額。2008年利潤(rùn)表中“本期金額”欄目中：營(yíng)業(yè)收入減少1 390萬(wàn)元營(yíng)業(yè)成本減少1 090萬(wàn)元財(cái)務(wù)費(fèi)用增加8萬(wàn)元所得稅費(fèi)用減少50萬(wàn)元凈利潤(rùn)減少258萬(wàn)元2008年所有者權(quán)益變動(dòng)表中“本年金額”欄目中：15 / 15
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