注會(huì)會(huì)計(jì)相關(guān)練習(xí)(完整版)
【正文】 的匯算清繳在2009年3月20日完成。（3）A公司2009年1月1日發(fā)現(xiàn)其自行建造的辦公樓尚未辦理結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。2009年1月1日，長江公司決定采用公允價(jià)值對出租的辦公樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。在首次執(zhí)行日，企業(yè)估計(jì)在未來27年末該設(shè)備的廢棄處置費(fèi)用為4000萬元，假定該負(fù)債調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)后的折現(xiàn)率為5%，且自2004年1月1日起沒有發(fā)生變化。正保公司2008年度所得稅匯算清繳于2009年2月28日完成。該批B產(chǎn)品的成本估計(jì)為280萬元。12月5日，正保公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價(jià)格為500萬元，增值稅額為85萬元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。正保公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款 819 貸：主營業(yè)務(wù)收入 700 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）119借：主營業(yè)務(wù)成本 600 貸：庫存商品 600要求：（1）逐項(xiàng)判斷上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確（分別注明其序號即可）；（2）對于其會(huì)計(jì)處理判斷為不正確的，編制相應(yīng)的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄（涉及“利潤分配—未分配利潤”、“盈余公積—法定盈余公積”、“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅”的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄請分開編制）；（3）計(jì)算填列利潤表及所有者權(quán)益變動(dòng)表相關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整金額。會(huì)計(jì)政策是指企業(yè)在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)處理方法。5.【正確答案】A【答案解析】(10年－1年)＝（萬元）D項(xiàng)屬于采用新的政策。ABCDE【答案解析】ADE【答案解析】未來適用法，指對某項(xiàng)交易或事項(xiàng)變更會(huì)計(jì)政策時(shí)，新的會(huì)計(jì)政策適用于變更當(dāng)期及未來期間發(fā)生的交易或事項(xiàng)。（3）無法進(jìn)行追溯調(diào)整的，說明該事實(shí)和原因以及開始應(yīng)用變更后的會(huì)計(jì)政策的時(shí)點(diǎn)、具體應(yīng)用情況。按原估計(jì)，每年折舊額為20 000元，已提折舊3年，共計(jì)提折舊60 000元，固定資產(chǎn)的凈值為140 000元。 250 000（1 000 00025%） 貸：以前年度損益調(diào)整—所得稅費(fèi)用 250 000借：利潤分配—未分配利潤 750 000 貸：以前年度損益調(diào)整 750 000借：盈余公積 75 000 貸：利潤分配－未分配利潤 75 000 貸：投資性房地產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 100 貸：盈余公積—法定盈余公積 對第二個(gè)事項(xiàng)：①借：以前年度損益調(diào)整 125（50025％） 貸：以前年度損益調(diào)整 108借：盈余公積 貸：利潤分配—未分配利潤 （3）調(diào)整利潤表及所有者權(quán)益變動(dòng)表的相關(guān)項(xiàng)目的金額。 600 貸：以前年度損益調(diào)整 200 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34 貸：預(yù)收賬款（1）2007年1月1日①追溯調(diào)整固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值：2003年12月31日應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債＝4000(P/F,5%,30)＝（萬元）借：固定資產(chǎn) 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 ②追溯調(diào)整2003年12月31日～2007年1月1日應(yīng)補(bǔ)提的累計(jì)折舊應(yīng)補(bǔ)提的累計(jì)折舊＝247。 2009年1月1日部分科目或項(xiàng)目的調(diào)整數(shù) 項(xiàng)目年初余額 金額（萬元）調(diào)增（＋）調(diào)減（－）投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊－240投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備－100投資性房地產(chǎn)－200盈余公積＋14未分配利潤＋126 2009年1月1日利潤表部分項(xiàng)目的調(diào)整數(shù) 項(xiàng)目上期數(shù) 金額（萬元）調(diào)增（＋）調(diào)減（－）營業(yè)成本－240資產(chǎn)減值損失－100公允價(jià)值變動(dòng)收益－200凈利潤＋140 2009年1月1日所有者權(quán)益變動(dòng)表部分項(xiàng)目的調(diào)整數(shù) 項(xiàng)目上期數(shù) 金額（萬元）調(diào)增（＋）調(diào)減（－）提取盈余公積＋14（3）借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 100 事項(xiàng)二：A公司2009年1月1日應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：借：投資性房地產(chǎn)——成本 38 000 000 投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 2 400 000 投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 1 000 000 貸：投資性房地產(chǎn) 40 000 000 利潤分配——未分配利潤 1 400 000借：利潤分配——未分配利潤 140 000 貸：盈余公積 140 000事項(xiàng)三：結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)并計(jì)提2008年下半年應(yīng)計(jì)提折舊的調(diào)整借：固定資產(chǎn) 10 000 000 貸：在建工程 10 000 000借：以前年度損益調(diào)整 500 000 貸：累計(jì)折舊 500 000借：以前年度損益調(diào)整 950 000貸：在建工程 950 000借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 362 500（1 450 00025%） 貸：以前年度損益調(diào)整 362 500借：利潤分配――未分配利潤 1 087 500 貸：以前年度損益調(diào)整 1 087 500借：盈余公積 108 750 貸：利潤分配――未分配利潤 108 750事項(xiàng)四：借：以前年度損益調(diào)整—公允價(jià)值變動(dòng)損益 9.【正確答案】因此，“選項(xiàng)A和B”正確。BC選項(xiàng)屬于人為調(diào)節(jié)利潤，不符合準(zhǔn)則規(guī)定。（2）當(dāng)期和各個(gè)列報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表中受影響的項(xiàng)目名稱和調(diào)整金額。2.【正確答案】由此導(dǎo)致06年少計(jì)算攤銷30247。按照原使用年限和凈殘值，208年應(yīng)計(jì)提折舊＝（1500000－100000）/10＝140000（元），按照變更后的使用年限和凈殘值，208年應(yīng)計(jì)提折舊＝（1500000－1400004－60000）/4＝220000（元），對208年凈利潤的影響＝（220000－140000）（1－25％）＝60000（元）。
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