注會(huì)會(huì)計(jì)相關(guān)練習(xí)-文庫吧在線文庫
【正文】 得稅。假定該事項(xiàng)不考慮所得稅的調(diào)整。（計(jì)算結(jié)果不是整數(shù)的，可保留兩位小數(shù)，單位以元列示），該公司于2007年12月建造完工的辦公樓作為投資性房地產(chǎn)對(duì)外出租，至2009年1月1日，該辦公樓的原價(jià)為3000萬元，已提折舊240萬元，已提減值準(zhǔn)備100萬元。，是一家上市公司，從2007年1月1日首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，該公司于2003年12月31日在南極為了開采石油建造了一個(gè)海洋鉆井平臺(tái)，原價(jià)為30000萬元，無殘值，預(yù)計(jì)使用壽命為30年，采用年限平均法計(jì)提折舊。正保公司按照實(shí)現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積。10月15日，正保公司收到第一筆貨款234萬元，并存入銀行；正保公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。合同規(guī)定，D商品的銷售價(jià)格為500萬元（包括安裝費(fèi)用）；正保公司負(fù)責(zé)D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。假定不考慮所得稅的影響。A【答案解析】故發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法的改變對(duì)期末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的影響為3 000元，即多提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備3 000元。(3)2009年應(yīng)計(jì)提的折舊＝3503/10＝105（萬元）7.【正確答案】 貸：以前年度損益調(diào)整――調(diào)整2005年資產(chǎn)減值損失 30借：以前年度損益調(diào)整――調(diào)整2006年管理費(fèi)用 30247。C項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，按準(zhǔn)則規(guī)定采用未來適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。3.【正確答案】5.【正確答案】AB【答案解析】（2）當(dāng)期和各個(gè)列報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表中受影響的項(xiàng)目名稱和調(diào)整金額。（2）事項(xiàng)一：不調(diào)整以前各期折舊，也不計(jì)算累積影響數(shù)，只須從2009年起按重新預(yù)計(jì)的使用年限及新的折舊方法計(jì)算年折舊費(fèi)用。 1 000 000 貸：資本公積—其他資本公積 1 000 000借：資本公積—其他資本公積 貸：以前年度損益調(diào)整 貸：以前年度損益調(diào)整 350 貸：以前年度損益調(diào)整 234②借：庫存商品140 貸：以前年度損益調(diào)整303＝（萬元）借：利潤分配—未分配利潤 貸：累計(jì)折舊 ③追溯調(diào)整2003年12月31日～2007年1月1日應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用：應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用＝4000(P/F,5%,27)－＝（萬元）借：利潤分配—未分配利潤 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 ④調(diào)整利潤分配和盈余公積：借：[（＋）10%] 貸：利潤分配—未分配利潤 （2）2007年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表部分項(xiàng)目的調(diào)整數(shù) 項(xiàng)目金額（萬元）調(diào)增（＋）/調(diào)減（－）固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)負(fù)債盈余公積—未分配利潤—（3）2007年固定資產(chǎn)計(jì)提折舊＝（30000＋）247。2.【正確答案】ACD【答案解析】8.【正確答案】6.【正確答案】（3）無法進(jìn)行追溯調(diào)整的，說明該事實(shí)和原因以及開始應(yīng)用變更后的會(huì)計(jì)政策的時(shí)點(diǎn)、具體應(yīng)用情況。BD【答案解析】 貸：累計(jì)攤銷 8.【正確答案】(10年－1年)＝。6.【正確答案】B【答案解析】在兩種情況下，企業(yè)可以變更會(huì)計(jì)政策：第一，法律或會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等行政法規(guī)、規(guī)章要求變更。假定按照稅法規(guī)定，該業(yè)務(wù)由于已開發(fā)票應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納所得稅。為及時(shí)收回貨款，正保公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30（假定現(xiàn)金折扣按銷售價(jià)格計(jì)算）。協(xié)議約定，A商品的銷售價(jià)格為300萬元，舊商品的回收價(jià)格為10萬元（不考慮增值稅），甲公司另向正保公司支付341萬元。（2）將2007年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表部分項(xiàng)目的調(diào)整數(shù)填入下表。假定2008年12月31日前無法取得該辦公樓的公允價(jià)值。（4）A公司于2009年5月25日發(fā)現(xiàn)，2008年取得一項(xiàng)股權(quán)投資，取得成本為300萬元，A公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。（2）A公司有一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，此前采用成本模式進(jìn)行計(jì)量，至2009年1月1日，該辦公樓的原價(jià)為4 000萬元，已提折舊240萬元，已提減值準(zhǔn)備100萬元。 A．固定資產(chǎn)的凈殘值率由10％改為5％ B．存貨的期末計(jì)價(jià)由成本法改為成本與市價(jià)孰低法 C．壞賬準(zhǔn)備的提取比例由5％提高為10% D．法定盈余公積的提取比例由5%提高為8%E．無形資產(chǎn)的攤銷方法由加速攤銷法改為直線法，符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有（ ）。 C．180 ）萬元。(甲公司2006年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告報(bào)出日為2007年4月20日)A.－2007年年末，對(duì)該設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試，估計(jì)其可收回金額為350萬元，尚可使用年限為4年，首次計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并確定2008年起折舊方法改為年數(shù)總和法(凈殘值為0)。 208年1月1日考慮到技術(shù)進(jìn)步因素，將原估計(jì)的使用年限改為8年，凈殘值改為60000元，該公司的所得稅稅率為25％，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅核算，假定上述變更得到稅務(wù)部門的認(rèn)可。該辦公樓2008年12月31日的公允價(jià)值為2 800萬元，2008年12月31日之前該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值無法合理確定，該公司按凈利潤的10％提取盈余公積，所得稅稅率為25％，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。、規(guī)章的要求采用新的會(huì)計(jì)政策，但不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策，不屬于企業(yè)會(huì)計(jì)政策的是（?。?。2008年初存貨賬面余額等于賬面價(jià)值40 000元、50千克，2008年1月、2月分別購入材料600千克、350千克，單價(jià)分別為850元、800元，3月5日領(lǐng)用400千克，假定采用未來適用法處理該項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更，若期末該存貨的可變現(xiàn)凈值為495 000元，由于發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法的改變對(duì)期末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的影響金額為（?。┰?。甲公司2007年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年金額”欄中的“年初未分配利潤”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)減的金額為（ B．假定2007年度的報(bào)表尚未批準(zhǔn)報(bào)出和已經(jīng)報(bào)出兩種情況下，甲公司的處理分別有（?。?。 ）。A公司2008年度
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