有關(guān)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告及解讀-資料下載頁
2025-03-25 03:54本頁面
【正文】 息，稅務(wù)機關(guān)及時查實后應(yīng)當立即退還”。企業(yè)由于出現(xiàn)應(yīng)在當期扣除而未扣除的稅費，從而多繳了稅款，以后年度發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當準予追補確認退還，但根據(jù)權(quán)責發(fā)生制原則，不得改變稅費扣除的所屬年度，應(yīng)追補至該項目發(fā)生年度計算扣除?！ τ谧费a確認期的確定，根據(jù)《征管法》第五十二條第二款、第三款規(guī)定，“因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年。對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制?！备鶕?jù)權(quán)利和義務(wù)對等的原則，可以將追補確認期限確定為5年。此外，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法的公告》（稅務(wù)總局公告[2011]25號）第六條規(guī)定，企業(yè)以前年度未扣除的資產(chǎn)損失也可以追補確認，其追補確認期限也不得超過5年。未扣除的稅費與未扣除的資產(chǎn)損失性質(zhì)相同，因此，兩項政策應(yīng)當保持一致，追補確認期限均不得超過5年。 八、企業(yè)不征稅收入應(yīng)符合哪些管理要求？ 答：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅[2011]70號）規(guī)定了企業(yè)取得的專項用途財政性資金作為不征稅收入處理需要符合的條件。為加強對不征稅收入的管理，《公告》重申企業(yè)取得不征稅收入，應(yīng)按財稅[2011]70號文的規(guī)定進行管理。如果企業(yè)管理條件或其他原因，無法達到財稅[2011]70號文件規(guī)定管理要求的，應(yīng)計入企業(yè)應(yīng)納稅所得額計算繳納企業(yè)所得稅?！ 【拧⑵髽I(yè)實際會計處理與《稅法》稅前扣除規(guī)定存在差異的，如何協(xié)調(diào)？ 答：根據(jù)《稅法》第二十一條規(guī)定，“在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)財務(wù)、會計處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計算?！钡髽I(yè)按照會計要求確認的支出，沒有超過《稅法》規(guī)定的標準和范圍（如折舊年限的選擇）的，為減少會計與《稅法》差異的調(diào)整，便于稅收征管，企業(yè)按照會計上確認的支出，在稅務(wù)處理時，將不再進行調(diào)整。
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