【正文】 支付市六工程公司修理倉庫費(fèi)用 300 元（銀 付字第 26 號憑證）。會計(jì)分錄為： 借：管理費(fèi)用——維修費(fèi) 300 貸：銀行存款 300（3） 銷售 B 商品 10 個給津津商貿(mào)公司，收到轉(zhuǎn)賬支票，價(jià)稅合計(jì) 3800 元，稅率 為 4%，當(dāng)日填寫銀行進(jìn)賬單送存銀行（銀收字第 18 號憑證）。會計(jì)分錄為： 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） （4） 收到銀行轉(zhuǎn)來長沙齊盛公司預(yù)購商品的電匯款 500 元（銀收字第 19 號憑證）。 會計(jì)分錄為： 借：銀行存款 5000 貸：預(yù)收賬款——長沙齊盛公司 5000（ 5） 開出轉(zhuǎn)賬支票支付欠宏日電器廠貸款 2000 元（銀付字第 27 號憑證）。會計(jì) 分錄為： 借：應(yīng)付賬款——宏日電器廠 2000 貸：銀行存款 2000 （ 6） 收到紙廠開出的轉(zhuǎn)賬支票，歸還欠貸款 6000 元，當(dāng)即存入銀行（銀收字第20 號憑證）。會計(jì)分錄為： 借：銀行存款 6000 貸：應(yīng)收賬款——紙廠 6000第三部分 職業(yè)拓展能力訓(xùn)練 拓展訓(xùn)練一、 《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》中對于登記賬簿的要求。 1．賬簿記錄準(zhǔn)確完整。登記會計(jì)賬簿必須根據(jù)審核無誤的會計(jì)憑證為依據(jù)，應(yīng)當(dāng) 將會計(jì)憑證的日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬簿中，做到 數(shù)字準(zhǔn)確、摘要簡明、登記及時(shí)、字跡工整。 2．注明記賬符號。登記賬簿后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并在記賬憑證上 設(shè)有專門的欄目處注明所記賬簿的頁數(shù)，或劃“√”，表示已經(jīng)登記入賬，以免重記或漏記。 3．文字和數(shù)字整潔清晰，準(zhǔn)確無誤。賬簿要保持整潔、清晰，記賬的文字和數(shù)字 要端正，文字和數(shù)字書寫既要準(zhǔn)確無誤，又要符合規(guī)范。賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面 要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的 1/2，便于發(fā)生錯賬時(shí)進(jìn)行更正。在登 記書寫時(shí)，不要濫造簡化字，不得使用同音異義字；數(shù)字要寫在金額欄內(nèi)，不得越格錯 位、參差不齊；文字、數(shù)字緊靠下線書寫。記錄金額時(shí)，如為沒有角、分的整數(shù)，應(yīng)分 別在角分欄內(nèi)寫上“0”，不得省略不寫，或以“一”號代替。阿拉伯?dāng)?shù)字一般可自左向右適當(dāng)傾斜，以使賬簿記錄整齊、清晰。4．正常記賬采用藍(lán)黑墨水或碳素墨水。登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫， 不得使用鉛筆或圓珠筆書寫(銀行的復(fù)寫賬簿除外)。5．特殊記賬使用紅色墨水。在賬簿記錄中，紅字表示對藍(lán)色或黑色數(shù)字的沖銷、 減少或者表示負(fù)數(shù)。下列幾種情況，可以用紅色墨水記賬： ①按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄； ②在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)； ③在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額； ④根據(jù)國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計(jì)記錄。6．順序連續(xù)登記。各種賬簿應(yīng)按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如發(fā)生跳 行、隔頁，應(yīng)在空行、空頁處用紅色墨水劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白” 字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。7．結(jié)出余額。凡需要結(jié)出余額的賬戶， 結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”欄內(nèi)寫明 “借”或者“貸”等字樣，表明余額的方向。沒有余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”欄內(nèi) 寫“平”字，并在“余額欄”內(nèi)用“0”表示。8．過次頁和承前頁。每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計(jì)數(shù)及余額， 寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)分別注明“過次頁”和“承前 頁”字樣；也可以將本頁合計(jì)數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。對需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過次頁”的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為 自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)；對需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過 次頁”的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自 年初起至本頁末止的累計(jì)數(shù)；對既不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生 額，也不需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。9．不得刮擦涂改。賬簿記錄發(fā)生錯誤， 不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字 跡，不準(zhǔn)重新抄寫，應(yīng)根據(jù)錯誤的具體情況，采用正確的方法予以更正。，總賬和明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)定期打印。用計(jì)算機(jī)打印的會計(jì)賬 簿必須連續(xù)編號，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊，并由記賬人員和會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管 人員簽字或者蓋章。發(fā)生收款和付款業(yè)務(wù)的，在輸入收款憑證和付款憑證的當(dāng)天必須打 印出現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并與庫存現(xiàn)金核對無誤。 拓展訓(xùn)練二、庫存現(xiàn)金日記賬的設(shè)置和登記方法（一）現(xiàn)金日記賬的格式 現(xiàn)金日記賬是用來逐日、逐筆核算和監(jiān)督庫存現(xiàn)金收入、支出和結(jié)余情況的賬簿， 其格式有三欄式和多欄式兩種。 1．三欄式現(xiàn)金日記賬的格式。三欄式現(xiàn)金日記賬的賬頁格式一般采用增設(shè)了對應(yīng) 賬戶的借、貸、余三欄式，如表 1122．多欄式現(xiàn)金日記賬的格式。多欄式現(xiàn)金日記賬的賬頁劃分為收入、支出和結(jié)存 三大欄，然后將收入欄和支出欄進(jìn)一步劃分為若干欄目，分別按其對應(yīng)科目設(shè)置專欄， 月末匯總各欄目發(fā)生額。其格式如表 113多欄式現(xiàn)金日記賬，是在三欄式日記賬基礎(chǔ)上發(fā)展建立起來的。其優(yōu)點(diǎn)是所有的現(xiàn) 金收、付業(yè)務(wù)集中在一張賬頁上，便于集中查閱，能反映科目對應(yīng)關(guān)系，有利于分析現(xiàn) 金收支的合理性和合法性，有利于分析現(xiàn)金的流量；缺點(diǎn)是若對應(yīng)科目太多，則容易造 成賬頁篇幅過長，反而不便于記賬、查賬。因此，可將多欄式現(xiàn)金日記賬分為多欄式現(xiàn) 金收入日記賬和多欄式現(xiàn)金支出日記賬。如表（1—14 、1—15）（二）現(xiàn)金日記賬的登記方法 現(xiàn)金日記賬是出納人員根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付 款憑證（記錄從銀行提取現(xiàn)金業(yè)務(wù)），按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記。具體登記方法如下： 1．日期欄：指填制記賬憑證的日期，應(yīng)與現(xiàn)金實(shí)際收付日期一致； 2．憑證種類號數(shù)欄：指登記入賬的收付款憑證的種類及號數(shù)。如“現(xiàn)金收款憑證” 簡寫為“現(xiàn)收”、“現(xiàn)金付款憑證”簡寫為“現(xiàn)付”、“銀行存款付款憑證”簡寫為“銀付”； 號數(shù)欄填寫登記入賬的憑證編號，以便于查賬、對賬； 3．摘要欄：簡要說明登記入賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容；4．對方科目欄：指現(xiàn)金收入的來源科目 或現(xiàn)金支出的用途科目。如將現(xiàn)金存入銀 行業(yè)務(wù)，其對方科目為“銀行存款”。通過該欄目可以了解現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的來龍去脈； 5．收入欄：根據(jù)現(xiàn)金收款憑證和有關(guān)的銀行存款付款憑證登記現(xiàn)金收入欄； 6．支出欄：根據(jù)現(xiàn)金付款憑證登記現(xiàn)金支出欄；7．余額欄：每日收付完畢后，應(yīng)分別計(jì)算現(xiàn)金收入和支出的合計(jì)數(shù)，根據(jù)“上日 余額＋本日收入－本日支出＝本日余額”的公式，逐日結(jié)出現(xiàn)金賬面余額，并將現(xiàn)金日 記賬的賬面余額與庫存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)核對， 以檢查每日現(xiàn)金收付是否有誤， 即通常說的“日 清”。如賬款不符，應(yīng)查明原因，報(bào)請領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)及時(shí)處理。月終，計(jì)算當(dāng)月現(xiàn)金收入、 支出和結(jié)存的合計(jì)數(shù)，即通常說的“月結(jié)”。1. 若不給自己設(shè)限，則人生中就沒有限制你發(fā)揮的藩籬。2. 若不是心寬似海，哪有人生風(fēng)平浪靜。在紛雜的塵世里，為自己留下一片純靜的心靈空間，不管是潮起潮落，也不管是陰晴圓缺，你都可以免去浮躁，義無反顧，勇往直前，輕松自如地走好人生路上的每一步3. 花一些時(shí)間，總會看清一些事。用一些事情，總會看清一些人。有時(shí)候覺得自己像個神經(jīng)病。既糾結(jié)了自己，又打擾了別人。努力過后，才知道許多事情，堅(jiān)持堅(jiān)持，就過來了。4. 歲月是無情的，假如你丟給它的是一片空白，它還給你的也是一片空白。歲月是有情的，假如你奉獻(xiàn)給她的是一些色彩，它奉獻(xiàn)給你的也是一些色彩。你必須努力，當(dāng)有一天驀然回首時(shí)，你的回憶里才會多一些色彩斑斕，少一些蒼白無力。只有你自己才能把歲月描畫成一幅難以忘懷的人生畫卷。學(xué)習(xí)參考