關(guān)于我國個(gè)人所得稅制幾個(gè)基本問題的思考-資料下載頁
2025-03-24 07:58本頁面
【正文】 和家庭開支多元化以后，必然要求稅制作出適應(yīng)新情況改革。比方說有一個(gè)人拿的是工資薪金應(yīng)該扣除1600元，另外的一個(gè)人拿的是勞務(wù)報(bào)酬扣除800元。如果同一個(gè)人兼有上述兩項(xiàng)收入即使他的家庭開支并沒有因此增加，他的扣除也會增加。同樣的道理從支出角度來看在現(xiàn)實(shí)生活中也不乏其例。例如：由于國家政策的原因有些人一輩子都不會失業(yè)，現(xiàn)在就能預(yù)期他退休以后也一定會衣食無憂。而另外的一些人則擔(dān)心他明天就可能因?yàn)槭I(yè)而失去基本的保障。他們的扣除項(xiàng)目按照現(xiàn)行稅法規(guī)定是完全相同的，這顯然是不公平的。這一問題在八十年代和九十年代初是可以不必認(rèn)真考慮的，現(xiàn)在這一問題必須認(rèn)真對待了。在否定分類所得稅制時(shí)，人們都沒有忘記分類所得稅制所具有兩大優(yōu)勢：其一是區(qū)分收入類別征稅，可以對不同的收入進(jìn)行區(qū)別對待，體現(xiàn)國家稅收政策對不同收入的調(diào)節(jié)作用。其二是分收入類別征稅方便源泉扣繳，可以減少稅收流失。鑒于此，更多的人主張實(shí)行分類綜合制，從而既能充分發(fā)揮分類所得稅制的這兩個(gè)優(yōu)勢，同時(shí)又能兼顧綜合所得稅制的公平性。對分類綜合所得稅制的設(shè)想，其中也有主張先分類征收，然后再綜合征收的。也有主張對一部分稅目分類征收，對另外一部分稅目實(shí)行綜合征收的。但是，幾乎所有的人都認(rèn)為分類綜合稅制只是一種過渡模式，目標(biāo)是綜合所得稅制。中國稅法的過渡色彩歷來都很濃，看定的事情也總是要小心謹(jǐn)慎。我覺得在個(gè)人所得稅改革的問題上，如其來一個(gè)過渡的分類綜合制，不如直接采用綜合所得稅。從分類綜合制能夠考慮不同收入進(jìn)行區(qū)別對待的必要性看，我國現(xiàn)行稅法客觀存在的不僅不是正面的調(diào)節(jié)反而是逆向的調(diào)節(jié)。在現(xiàn)行分類所得稅條件下并沒有對資本所得和某些勞務(wù)報(bào)酬所得進(jìn)行有效的區(qū)別對待，往往工資薪金的稅負(fù)比資本利得的稅負(fù)還高。例如，當(dāng)一個(gè)人的每月工資薪金應(yīng)稅所得額在5000至20000元之間時(shí)，其邊際稅率為20%，已經(jīng)相當(dāng)于資本所得的稅率和一次勞務(wù)報(bào)酬20000元以下的稅率以及個(gè)體戶月應(yīng)稅所得額10000元至30000元的稅率。即使是真的需要對不同收入進(jìn)行區(qū)別對待，在綜合所得稅條件下通過設(shè)置不同的扣除也是不難做到的。至于說分類所得稅有利于源泉扣繳的優(yōu)勢，綜合所得稅同樣可以采用。源泉扣繳只是一種管理方式，并不是只屬于分類所得稅。相反，在綜合所得稅制下，源泉扣繳時(shí)可以對某些家庭支出不予扣除，只在匯總申報(bào)時(shí)扣除，反而有利于納稅人自覺申報(bào)。更多的論者對綜合所得稅的擔(dān)心還集中在管理力量和管理水平跟不上這個(gè)焦點(diǎn)上，我覺得這種擔(dān)心是有一些過慮了。想當(dāng)初準(zhǔn)備在1994年實(shí)行憑增值稅專用發(fā)票扣稅的辦法之前，擔(dān)心因管理跟不上而使這一改革無法推進(jìn)的聲音更大。事實(shí)證明當(dāng)初跨出那一步是非常必要的。畢竟實(shí)行綜合所得稅的風(fēng)險(xiǎn)絕對沒有增值稅當(dāng)年改革的風(fēng)險(xiǎn)大。更何況現(xiàn)在的信息技術(shù)與1994年早已不可同日而語，如果配套個(gè)人信用信息系統(tǒng)建設(shè)可以取得多重效益。在這一前提下，個(gè)人所得稅是按照家庭還是按照個(gè)人申報(bào)以及工資薪金所得按年征稅還是按月征稅等問題已經(jīng)變得沒有那么重要了。9 / 10
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