【導(dǎo)讀】課程服務(wù)于具有一定職業(yè)素養(yǎng)、會計知識及崗位能力的高技能應(yīng)用型人才。算方法、報表的編制。時，提高會計實務(wù)動手能力和綜合素質(zhì)。鍛煉了學(xué)生的實際工作能力，也為學(xué)生就業(yè)打下了良好的基礎(chǔ)?！皩W(xué)校—企業(yè)—社會”三位一體化的教學(xué)模式。融合工學(xué)結(jié)合，依托全國助理會計。訓(xùn)教學(xué)，強(qiáng)化職業(yè)資格考試，學(xué)生考試合格率位居全省前列?！皶媽嵸~教學(xué)”，實行仿真職業(yè)環(huán)境下的漸進(jìn)式全程實踐教學(xué)模式。有機(jī)結(jié)合，體現(xiàn)教學(xué)過程的實踐性、開放性和職業(yè)性。計量、記錄和報告奠定理論基礎(chǔ)。量、記錄和報告，為各有關(guān)方面提供會計信息。會計監(jiān)督職能是指對特定主體經(jīng)濟(jì)活動和相關(guān)會計核算的合法性、合理性進(jìn)行審查。預(yù)期在未來發(fā)生的交易或事項不形成資產(chǎn)。下列各項中，企業(yè)能夠確認(rèn)為資產(chǎn)的有（）。

　　

【正文】 明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次。備查賬簿可以連續(xù)使用。 （二）會計賬簿的保管 年度終了，各種賬戶在結(jié)轉(zhuǎn)下年，建立新賬后，一般都要把舊賬送交總賬會計集中統(tǒng)一管理。會計賬簿暫由本單位財務(wù)會計部門保管一年， 期滿之后，由財務(wù)會計部門編造清冊移交本單位的檔案部門保管。 【例 28】下列各明細(xì)分類賬中 ,可以采用定期匯總登記方式的是（ ）。 【提示】庫存商品、原材料產(chǎn)成品收發(fā)明細(xì)賬以及收入、費(fèi)用明細(xì)賬可以逐筆登記，也可以定期匯總登記。【答案】 B 第六節(jié) 賬務(wù)處理程序 一、財務(wù)處理程序及其種類 賬務(wù)處理程序，也稱會計核算組織程序或會計核算形式，是指會計憑證、會計賬簿、會計報表相結(jié)合的方式。包括會計憑證和賬簿的種類、格式，會計憑證 與賬簿之間的聯(lián)系方法，由原始憑證到編制記賬憑證、登記明細(xì)分類賬和總分類賬、編制會計報表的工作程第 29 頁 共 36 頁 序和方法等。科學(xué)合理地選擇適用于本單位的賬務(wù)處理程序，對于有效地組織會計核算具有重要意義。 常用的賬務(wù)處理程序主要有記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序。 二、不同種類賬務(wù)處理程序的內(nèi)容 （一）記賬憑證賬務(wù)處理程序 記賬憑證賬務(wù)處理程序是指對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項，都要根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，然后直接 根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序，它是基本的賬務(wù)處理程序。其一般程序是： ； ，編制記賬憑證； 、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬； 、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬； ； ，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符； ，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會計報表。 記賬憑證賬務(wù)處理程序簡單明了，易于理解，總分類賬可以較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。其缺點(diǎn)是：登記總分類賬的工作量較大。適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位。 （二）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 ② ③ ① ④ ⑥ ⑤ ⑥ 原始 憑證 原始憑證匯總表 收款 記 賬 憑 證 付款 轉(zhuǎn)賬 現(xiàn)金 銀行存款 日 記 賬 明細(xì)分類賬 總分 類賬 財務(wù)報表 ⑦ 第 30 頁 共 36 頁 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。其一般程序是： ； 或匯總原始憑證，編制記賬憑證； 、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬； 、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬； ； ； ，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符； ，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會計報表。 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序減輕了登記總分類賬的工作量，便于了解賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。其缺點(diǎn)是：按每一 貸方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于會計核算的日常分工，當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。 （三）科目匯總表賬務(wù)處理程序 科目匯總表賬務(wù)處理程序又稱記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序，它是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。其一般程序是： ② ③ ① ④ ⑥ ⑤ ⑦ ⑦ 原始 憑證 原始憑證匯總表 收款 記 賬 憑 證 付款 轉(zhuǎn)賬 現(xiàn)金 銀行 存款 日 記 賬 明細(xì)分 類賬 總分 類賬 財務(wù)報表 收款 匯總記賬憑 證 付款 轉(zhuǎn)賬 ⑧ 第 31 頁 共 36 頁 ； ，編制記賬憑證； 、付款憑證逐筆 登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬； 、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬； ； ； ，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符； ，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會計報表。 科目匯總表賬務(wù)處理程序減輕了登記總分類賬的工作量，并可做到試算平衡，簡明易懂，方便易學(xué)。其缺點(diǎn)是：科目匯總表不能反映賬戶對應(yīng)關(guān)系，不便于查對賬目。它適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。 【 例 29】各種賬務(wù)處理程序之間的主要區(qū)別在于（ ）。 【提示】各種賬務(wù)處理程序之間的主要區(qū)別在于登記總賬的依據(jù)和方法不同?！敬鸢浮緾 【例 30】記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序應(yīng)共同遵循的程序有（ ）。 、匯總原始憑證和記賬憑證 ,登記各種明細(xì)分類賬 ② ① ④ ⑥ ⑤ ⑦ ⑦ ⑧ 原始 憑證 原始憑證匯總表 收款 記 賬 憑 證 付款 轉(zhuǎn)賬 明細(xì)分類賬 總分 類 賬 財務(wù)報表 科目匯總表 現(xiàn)金 銀行 存款 日 記 賬 第 32 頁 共 36 頁 、現(xiàn)金日記賬、 銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額與有關(guān)總分類賬的余額核對相符 ,編制會計報表 【提示】三種賬務(wù)處理程序的主要區(qū)別在于登記總賬的依據(jù)不同。記賬憑證賬務(wù)處理程序是直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬；匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬；科目匯總表賬務(wù)處理程序是根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。所以選項?！敬鸢浮?ACD 【例 31】科目匯總表賬務(wù)處理程序能減輕登記總分類賬的工作量 ,且便于了解 賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。（） 【提示】科目匯總表賬務(wù)處理程序能減輕登記總分類賬的工作量 ,但不便于了解賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系?！敬鸢浮? 第七節(jié) 會計電算化 一、會計電算化的內(nèi)容 （一）開展會計電算化的意義 ，各級領(lǐng)導(dǎo)都應(yīng)當(dāng)重視這一工作。 ，是促進(jìn)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化和提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段和有效措施。 （二）實施會計電算化的要求 ，主持?jǐn)M定本單位會計電算化工作規(guī)劃，協(xié)調(diào)單位內(nèi) 各部門共同搞好會計電算化工作。 ，可根據(jù)本單位具體情況，按照循序漸進(jìn)、逐步提高的原則進(jìn)行。 ，逐步使多數(shù)會計人員掌握會計軟件的基本操作技能。 。 ，要研究并逐步開展其他管理工作電算化或與其他管理信息系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)工作，逐步建立以會計電算化為核心的單位計算機(jī)管理信息系統(tǒng)。 二、實施會計電算化對軟、硬件的要求 （一）軟件要求 、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，第 33 頁 共 36 頁 保證會計資料真實、完整，提高會計工作效率。 ，選擇會計軟件的好壞對會計電算化的成敗起著關(guān)鍵性的作用。配備會計軟件主要有選擇通用會計軟件、定點(diǎn)開發(fā)會計軟件、通用與定點(diǎn)開發(fā)會計軟件相結(jié)合三種方式，各單位應(yīng)根據(jù)實際需要和自身的技術(shù)力量選擇配備會計軟件的方式。 《會計核算軟件基本功能規(guī)范》的要求，滿足本單位的實際工作需要。 （二）硬件要求 由于財務(wù)會計 部門處理的數(shù)據(jù)量大、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)復(fù)雜、處理方法要求嚴(yán)格和安全性要求高，各單位用于會計電算化工作的電子計算機(jī)設(shè)備，應(yīng)由財務(wù)會計部門管理，硬件設(shè)備比較多的單位，財務(wù)會計部門可單獨(dú)設(shè)立計算機(jī)室。 三、替代手工記賬 （一）替代手工記賬的單位應(yīng)具備的條件： ； ； 。 （二）替代手工記賬應(yīng)注意的問題 、賬簿、報表的，應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一會計制度的要求，采 用中文或中外文對照，字跡清晰，作為會計檔案保存，保存期限按《會計檔案管理辦法》 的規(guī)定執(zhí)行。 ，總分類賬可以從這些數(shù)據(jù)中產(chǎn)生，因此可以用 總分類賬戶本期發(fā)生額及余額對照表 替代當(dāng)期總分類賬。 ，由于受到打印機(jī)條件的限制，可采用計算機(jī)打印輸出的活頁賬頁裝訂成冊，要求每天登記并打印，每天業(yè)務(wù)較少、不能滿頁打印的，可按旬打印輸出。 、賬簿清晰的條件下，計算機(jī)打印輸出的憑證、賬簿中表格線可 適當(dāng)減少。 （三）實現(xiàn)替代手工記賬后應(yīng)注意的問題 替代手工記賬后，各單位應(yīng)做到當(dāng)天發(fā)生業(yè)務(wù)，當(dāng)天登記入賬，期末及時結(jié)賬并打印輸出會計報表；要靈活運(yùn)用計算機(jī)對數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合分析，定期或不定期地向單位領(lǐng)導(dǎo)報告第 34 頁 共 36 頁 主要財務(wù)指標(biāo)和分析結(jié)果。 四、建立會計電算化內(nèi)部管理制度 （一）電算化會計崗位和工作職責(zé)的劃分 ：負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)計算機(jī)及會計軟件系統(tǒng)的運(yùn)行工作，要求具備會計和計算機(jī)知識，以及相關(guān)的會計電算化組織管理的經(jīng)驗。電算化主管可由會計主管兼任，采用中小型計算機(jī)和計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)會計軟件的單位，應(yīng)設(shè) 立此崗位。 ：負(fù)責(zé)輸入記賬憑證和原始憑證等會計數(shù)據(jù)，輸出記賬憑證、會計賬簿、報表和進(jìn)行部分會計數(shù)據(jù)處理工作，要求具備會計軟件操作知識，達(dá)到會計電算化初級知識培訓(xùn)的水平；各單位應(yīng)鼓勵基本會計崗位的會計人員兼任軟件操作崗位的工作。 ：負(fù)責(zé)對輸入計算機(jī)的會計數(shù)據(jù)（記賬憑證和原始憑證等）進(jìn)行審核，操作會計軟件登記機(jī)內(nèi)賬簿，對打印輸出的賬簿、報表進(jìn)行確認(rèn)；此崗要求具備會計和計算機(jī)知識，達(dá)到會計電算化初級知識培訓(xùn)的水平，可由主管會計兼任。 ：負(fù)責(zé)保證計算機(jī)硬件、軟件的正 常運(yùn)行，管理機(jī)內(nèi)會計數(shù)據(jù)；此崗要求具備計算機(jī)和會計知識，經(jīng)過會計電算化中級知識培訓(xùn)；采用大型、小型計算機(jī)和計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)會計軟件的單位，應(yīng)設(shè)立此崗位，此崗在大中型企業(yè)中應(yīng)由專職人員擔(dān)任。 ：負(fù)責(zé)監(jiān)督計算機(jī)及會計軟件系統(tǒng)的運(yùn)行，防止利用計算機(jī)進(jìn)行舞弊；要求具備會計和計算機(jī)知識，達(dá)到會計電算化中級知識培訓(xùn)的水平，此崗可由會計稽核人員兼任；采用大型、小型計算機(jī)和大型會計軟件的單位，可設(shè)立此崗位。 ：負(fù)責(zé)對計算機(jī)內(nèi)的會計數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，要求具備計算機(jī)和會計知識，達(dá)到會計電算化中級知識培訓(xùn) 的水平；采用大型、小型計算機(jī)和計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)會計軟件的單位，可設(shè)立此崗位，由主管會計兼任。 （二）建立會計電算化操作管理制度 ，對操作密碼要嚴(yán)格管理，指定專人定期更換密碼，杜絕未經(jīng)授權(quán)人員操作會計軟件； ； ，應(yīng)執(zhí)行相應(yīng)命令退出會計軟件； ，由專人保存必要的上機(jī)操作記錄，記錄操作人、操作時間、 操作內(nèi)容、故障情況等內(nèi)容。 （三）建立計算機(jī)硬件、軟件和數(shù)據(jù)管理制度 1. 保證機(jī)房設(shè)備安全和計算機(jī)正常運(yùn)行是進(jìn)行會計電算化的前提條件，要經(jīng)常對有關(guān) 第 35 頁 共 36 頁 設(shè)備進(jìn)行保養(yǎng)，保持機(jī)房和設(shè)備的整潔，防止意外事故的發(fā)生； ，防止對數(shù)據(jù)和軟件的非法修改和刪除；對磁 性介質(zhì)存放的數(shù)據(jù)要保存雙備份； 、對通用會計軟件進(jìn)行升版和計算機(jī)硬件設(shè)備 進(jìn)行更換等工作，要有一定的審批手續(xù)；在軟件修改、升版和硬件更換過程中，要保證實際 會計數(shù)據(jù)的連續(xù)和安全，并由有 關(guān)人員進(jìn)行監(jiān)督； ，保證會計數(shù)據(jù)的完整性； 。 （四）建立電算化會計檔案管理制度 ，包括存儲在計算機(jī)硬盤中的會計數(shù)據(jù)、以其他磁性介質(zhì)或光盤存儲的會計數(shù)據(jù)和計算機(jī)打印出來的書面等形式的會計數(shù)據(jù)；會計數(shù)據(jù)是指記賬憑證、會計賬簿、會計報表（包括報表格式和計算公式）等數(shù)據(jù)； ，要嚴(yán)格按照財政部有關(guān)規(guī)定的要求對 會計檔案進(jìn)行管理，由專人負(fù)責(zé)； 、防火、防潮和防塵工作，重要會計檔案應(yīng) 準(zhǔn)備雙份，存放在兩個不同的地點(diǎn)； ，要定期進(jìn)行檢查，定期進(jìn)行復(fù)制，防止由于磁性介質(zhì) 損壞，而使會計檔案丟失。 、定點(diǎn)開發(fā)會計軟件、通用與定點(diǎn)開發(fā)相結(jié)合會計軟件的全套文檔資料以及會計軟件程序，視同會計檔案保管，保管期截止該軟件停止使用或有重大更改之后的五年 【例