【正文】 一、會 計科目 （一）會計科目的分類 會計科目是指對會計要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類的項目。 二、賬 戶 （一）賬戶的分類 賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會計要素增減變動情況及其結(jié)果的載體。有借必有貸，借貸必相等 的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄是否正確，可以采用兩種試算平衡方法，即發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法。 （四）總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記 總分類賬戶對明細(xì)分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用；明細(xì)分類賬 戶對總分類賬戶具有補(bǔ)充說明作用。一項錯報如果破壞了借貸的平衡關(guān)系，那么通過試算平衡是可以發(fā)現(xiàn)的。 要求 : （ 1）編制上述業(yè)務(wù)的會計分錄。合法地取得、正確地填制和審核會計憑證，是會計核算的基本方法之一。一次憑證是一次有效的憑證。 （二）原始憑證的基本內(nèi)容 原始憑證的基本內(nèi)容包括：原始憑證名稱、填制原始憑證的日期、接受原始憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（含數(shù)量、單價、金 額等）、填制單位簽章、有關(guān)人員簽章、憑證附件。原始憑證要按規(guī)定填寫， 文字要簡要，字跡要清楚，易于辨認(rèn)，第 16 頁 共 36 頁 不得使用未經(jīng)國務(wù)院公布的簡化漢字。各種原始憑證一定要及時填寫，并按規(guī)定的程序及時送交 會計機(jī)構(gòu)、會計人員進(jìn)行審核。 收款憑證是指用于記錄現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的會計憑證。 按照所涉及賬戶的多少，會計分錄分為簡單會計分錄 和復(fù)合會計分錄。相關(guān)要求同原始憑證。 （ 7）記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。 會計憑證的傳遞，要求能夠滿足內(nèi)部控制制度的要求，使傳遞程序合理有效，同時盡量節(jié)約傳遞時間，減少傳遞的工作量。原始憑證不得外借，其他單位如有特殊原因確實(shí)需要使用時，經(jīng)本單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主 管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制?！敬鸢浮?A 【例 16】下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，應(yīng)填制轉(zhuǎn)賬憑證的是（ ）?！敬鸢浮?B 第五節(jié) 會計賬薄 一、會計賬簿概述 會計賬簿是 指由一定格式賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。在我國，大多數(shù)單位一般只設(shè)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。 （ 1）兩欄式賬簿。 （ 4）數(shù)量金額式賬簿。當(dāng)賬簿登記完畢之后（通常是一個會計年度結(jié)束之后），才將賬頁予以裝訂， 加具封面，并給各賬頁連續(xù)編號。【答案 】 A 【例 21】企業(yè)在記錄原材料、產(chǎn)成品等存貨時，采用的明細(xì)賬格式一般是（ ）。 。 ，可以用紅色墨水記賬： （ 1）按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄； （ 2）在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)； （ 3）在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額； （ 4）根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄?，F(xiàn)金日記賬是用來核算和監(jiān)督庫存現(xiàn)金每天的收入、支出和結(jié)存情況的賬簿，其格式有三欄式和多欄式兩種。 （二）總分類賬的格式和登記方法 總分類賬是按照總分類賬戶分類登記以提供總括會計信息的賬簿。多欄式明細(xì)分類賬是將屬于同一個總賬科目的各個明細(xì)科目合并在一張賬頁上進(jìn)行登記。 不同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)分類賬，可根據(jù)管理需要，依據(jù)記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證逐 日逐筆或定期匯總登記。包括： ； ； 財產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額是否相符； 。更正方法是：按少記的金額用藍(lán)字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，以補(bǔ)充少記的金額，并據(jù)以記賬?！敬鸢浮?BC 【例 27】登賬后發(fā)現(xiàn)，會計人員在分配工資費(fèi)用時，將車間管理人員的工資計入了 “ 管理費(fèi)用 ” 科目。 12 月末的 本年累計 就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下通欄劃雙紅線。會計賬簿暫由本單位財務(wù)會計部門保管一年， 期滿之后，由財務(wù)會計部門編造清冊移交本單位的檔案部門保管。其一般程序是： ； ，編制記賬憑證； 、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬； 、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬； ； ，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符； ，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會計報表。適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。【答案】C 【例 30】記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序應(yīng)共同遵循的程序有（ ）。 （二）實(shí)施會計電算化的要求 ，主持?jǐn)M定本單位會計電算化工作規(guī)劃，協(xié)調(diào)單位內(nèi) 各部門共同搞好會計電算化工作。 《會計核算軟件基本功能規(guī)范》的要求，滿足本單位的實(shí)際工作需要。 四、建立會計電算化內(nèi)部管理制度 （一）電算化會計崗位和工作職責(zé)的劃分 ：負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)計算機(jī)及會計軟件系統(tǒng)的運(yùn)行工作，要求具備會計和計算機(jī)知識，以及相關(guān)的會計電算化組織管理的經(jīng)驗(yàn)。 （三）建立計算機(jī)硬件、軟件和數(shù)據(jù)管理制度 1. 保證機(jī)房設(shè)備安全和計算機(jī)正常運(yùn)行是進(jìn)行會計電算化的前提條件，要經(jīng)常對有關(guān) 第 35 頁 共 36 頁 設(shè)備進(jìn)行保養(yǎng)，保持機(jī)房和設(shè)備的整潔，防止意外事故的發(fā)生； ，防止對數(shù)據(jù)和軟件的非法修改和刪除；對磁 性介質(zhì)存放的數(shù)據(jù)要保存雙備份； 、對通用會計軟件進(jìn)行升版和計算機(jī)硬件設(shè)備 進(jìn)行更換等工作，要有一定的審批手續(xù)；在軟件修改、升版和硬件更換過程中，要保證實(shí)際 會計數(shù)據(jù)的連續(xù)和安全，并由有 關(guān)人員進(jìn)行監(jiān)督； ，保證會計數(shù)據(jù)的完整性； 。 ：負(fù)責(zé)保證計算機(jī)硬件、軟件的正 常運(yùn)行，管理機(jī)內(nèi)會計數(shù)據(jù)；此崗要求具備計算機(jī)和會計知識，經(jīng)過會計電算化中級知識培訓(xùn)；采用大型、小型計算機(jī)和計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)會計軟件的單位，應(yīng)設(shè)立此崗位，此崗在大中型企業(yè)中應(yīng)由專職人員擔(dān)任。 ，總分類賬可以從這些數(shù)據(jù)中產(chǎn)生，因此可以用 總分類賬戶本期發(fā)生額及余額對照表 替代當(dāng)期總分類賬。 ，要研究并逐步開展其他管理工作電算化或與其他管理信息系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)工作，逐步建立以會計電算化為核心的單位計算機(jī)管理信息系統(tǒng)?！敬鸢浮?ACD 【例 31】科目匯總表賬務(wù)處理程序能減輕登記總分類賬的工作量 ,且便于了解 賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。其缺點(diǎn)是：科目匯總表不能反映賬戶對應(yīng)關(guān)系，不便于查對賬目。 （二）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 ② ③ ① ④ ⑥ ⑤ ⑥ 原始 憑證 原始憑證匯總表 收款 記 賬 憑 證 付款 轉(zhuǎn)賬 現(xiàn)金 銀行存款 日 記 賬 明細(xì)分類賬 總分 類賬 財務(wù)報表 ⑦ 第 30 頁 共 36 頁 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。包括會計憑證和賬簿的種類、格式，會計憑證 與賬簿之間的聯(lián)系方法，由原始憑證到編制記賬憑證、登記明細(xì)分類賬和總分類賬、編制會計報表的工作程第 29 頁 共 36 頁 序和方法等。 七、會計賬簿的更換與保管 （一）會計賬簿的更換 會計賬簿的更換通常在新會計年度建賬時進(jìn)行。 （二）結(jié)賬的方法 ，每次記賬以后，都要隨時結(jié)出余額，每月最后一筆余額即為月末余額。會計人 員在查找該項錯賬時，在下列方法中，應(yīng)采用的方法是（ ）。對于 文字錯誤，可只劃去錯誤的部分。【答案】 C 四、對賬 （一）賬證核對 賬證核對是指核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間 、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。適用于既要進(jìn)行金額核算又要進(jìn)行數(shù)量核算的賬戶。 （ 1）三欄式明細(xì)分類賬。 借貸方分設(shè)的多欄式現(xiàn)金日記賬的登記方法是：先根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的記賬憑證登記現(xiàn)金收入日記賬，根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)的記賬憑證登記現(xiàn)金支出日記賬，每日營業(yè)終了，根據(jù)現(xiàn)金支出日記賬結(jié)計的支出合計數(shù)，一筆轉(zhuǎn)入現(xiàn)金收入日記賬的 支出合計 欄中，并結(jié)出當(dāng)日余額。沒有余額的賬戶，應(yīng)在 借或貸 欄內(nèi)寫 平 字，并在 余額 欄用 表示。使用活頁式賬頁，應(yīng)當(dāng) 按賬戶順序編號，并須定期裝訂成冊；裝訂后再按實(shí)際使用的賬頁順序編定頁碼，另加目錄，記明每個賬戶的名稱和頁次。【答案】 D 二、會計賬簿的內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)則 第 23 頁 共 36 頁 （一）會計賬簿的基本內(nèi)容 。嚴(yán)格說，卡片賬也是一種活頁賬，只不過它不是裝在活頁賬夾中，而是裝在卡片箱內(nèi)。訂本賬是啟用之前就已將賬頁裝訂在一起，并對賬頁進(jìn)行了連續(xù)編號的賬簿。各種日記賬、總分類賬以及資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬都可采用三欄式賬簿。按照明細(xì)分類賬戶分類登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的是明細(xì)分類賬簿，簡稱明細(xì)賬。因此，賬簿只是一個外在形式，賬戶才是它的真實(shí)內(nèi)容?！敬鸢浮?ABCD 【例 18】編制記賬憑證時應(yīng)當(dāng)對記賬憑證連續(xù)編號，其目的之一是（ ）。出納人員不得兼管會計檔案。從外單位取得的原始憑證遺失時，應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原 始憑證的號碼、金額、內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。其他項目的填列與收、付款憑證相同。 （ 6）填制記賬憑證時若發(fā)生錯誤應(yīng)當(dāng)重新填制。 （四）記賬憑證的編制要求 第 18 頁 共 36 頁 （ 1）記賬憑證各項內(nèi)容必須完整。 復(fù)式憑證是指將每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項所涉及的全部會計科目及其發(fā)生額均在同一張記賬憑證中反映的一種憑證。 、合法、合理但內(nèi)容不夠完整、填寫有錯誤的原始憑證，應(yīng)退回給有關(guān)經(jīng)辦人員，由其負(fù)責(zé)將有關(guān)憑證補(bǔ)充完整、更正錯誤或重開后，再辦 理正式會計手續(xù)。 、刮擦、挖補(bǔ)。原始憑證所要求填列的項目必須逐項填列齊全，不得遺漏和省略。 匯總憑證指對一定時期內(nèi)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同的若干張原始憑證，按照一定標(biāo)準(zhǔn)綜合填制的原始憑證。 外來原 始憑證指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時，從其他單位或個人直接取得的原始憑證。 第 14 頁 共 36 頁 借：銀行存款 50 000 貸：實(shí)收資本 50 000 ⑥購入原材料 借：原材料 30 000 貸：應(yīng)付賬款 30 000 試算平衡表 2020年 3 月 單位：元 會計科目 期 初 余 額 本 期 發(fā) 生 額 期 末 余 額 借 方 貸 方 借 方 貸 方 借 方 貸 方 銀行存款 30 000 90 000 50 000 70 000 應(yīng)收賬款 50 000 40 000 10 000 原材料 40 000 50 000 90 000 短期借款 40 000 30 000 10 000 20 000 應(yīng)付賬款 30 000 10 000 30 000 50 000 實(shí)收資本 50 000 50 000 100 000 合 計 120 000 120 000 180 000 180 000 170 000 170 000 （五）賬戶與會計科目的聯(lián)系和區(qū)別 會計科目與賬戶都是對會計對象具體內(nèi)容的項目分類，兩者口徑一致，性質(zhì)相同，會計科目是賬戶的名稱，也是設(shè)置賬戶的依據(jù)，賬戶是會計科目的具體運(yùn)用。 ③用銀行存款償還短期借款 30000元。 【提示】生產(chǎn)成本賬賬戶期末余額 =10+200205=5萬元 【答案】 B 【例 12】根據(jù)借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)，賬戶貸方登記的內(nèi)容有（ ）。它是根據(jù)本期所有賬戶借方余額合計與貸方余額合計的恒等關(guān)系，檢驗(yàn)本期賬戶記錄是否正 確的方法。資產(chǎn)、成本、費(fèi)用類賬戶借方登記增加額、貸方登記減少額；負(fù)債、所有者權(quán)益、收入類賬戶借方登記減少額、貸方登記增加額。即要設(shè)置明細(xì)分類科目。 這項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)使企業(yè)的資本公積減少了 10 000 000元，同時實(shí)收資本增加了 10 000 000元，即企業(yè)的所有者權(quán)益內(nèi)部發(fā)生增減變動，但所有者權(quán)益總額不變。 這項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)使銀行存款增加了 500 000元，即等式左邊的資產(chǎn)增加了 500 000元，同時等式右邊的所有者權(quán)益也增加了 500 000元，因此并沒有改變等式的平衡關(guān)系。 是指事業(yè)單位的資產(chǎn)減去負(fù)債后的差額，包括事業(yè)基金、固定基金、專用基金、事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余等。 （四）事業(yè)