【正文】 應(yīng)計(jì)的費(fèi)用； 本年利潤 科目，結(jié)平所有損益類科目； 、負(fù)債和所有者權(quán)益科目的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。 ，有余額的賬戶，要將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄注明 結(jié)轉(zhuǎn)下年 字樣；在下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)會(huì)計(jì)賬戶的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明 上年結(jié)轉(zhuǎn) 字樣?！敬鸢浮?B 第六節(jié) 賬務(wù)處理程序 一、財(cái)務(wù)處理程序及其種類 賬務(wù)處理程序，也稱會(huì)計(jì)核算組織程序或會(huì)計(jì)核算形式，是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表相結(jié)合的方式。適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位。 科目匯總表賬務(wù)處理程序減輕了登記總分類賬的工作量，并可做到試算平衡，簡明易懂，方便易學(xué)。所以選項(xiàng)。 。 （二）替代手工記賬應(yīng)注意的問題 、賬簿、報(bào)表的，應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的要求，采 用中文或中外文對(duì)照，字跡清晰，作為會(huì)計(jì)檔案保存，保存期限按《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》 的規(guī)定執(zhí)行。 ：負(fù)責(zé)對(duì)輸入計(jì)算機(jī)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)（記賬憑證和原始憑證等）進(jìn)行審核，操作會(huì)計(jì)軟件登記機(jī)內(nèi)賬簿，對(duì)打印輸出的賬簿、報(bào)表進(jìn)行確認(rèn)；此崗要求具備會(huì)計(jì)和計(jì)算機(jī)知識(shí)，達(dá)到會(huì)計(jì)電算化初級(jí)知識(shí)培訓(xùn)的水平，可由主管會(huì)計(jì)兼任。 （四）建立電算化會(huì)計(jì)檔案管理制度 ，包括存儲(chǔ)在計(jì)算機(jī)硬盤中的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、以其他磁性介質(zhì)或光盤存儲(chǔ)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和計(jì)算機(jī)打印出來的書面等形式的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)；會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)是指記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表（包括報(bào)表格式和計(jì)算公式）等數(shù)據(jù)； ，要嚴(yán)格按照財(cái)政部有關(guān)規(guī)定的要求對(duì) 會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行管理，由專人負(fù)責(zé)； 、防火、防潮和防塵工作，重要會(huì)計(jì)檔案應(yīng) 準(zhǔn)備雙份，存放在兩個(gè)不同的地點(diǎn)； ，要定期進(jìn)行檢查，定期進(jìn)行復(fù)制，防止由于磁性介質(zhì) 損壞，而使會(huì)計(jì)檔案丟失。電算化主管可由會(huì)計(jì)主管兼任，采用中小型計(jì)算機(jī)和計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)軟件的單位，應(yīng)設(shè) 立此崗位。 （二）硬件要求 由于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 部門處理的數(shù)據(jù)量大、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)復(fù)雜、處理方法要求嚴(yán)格和安全性要求高，各單位用于會(huì)計(jì)電算化工作的電子計(jì)算機(jī)設(shè)備，應(yīng)由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門管理，硬件設(shè)備比較多的單位，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門可單獨(dú)設(shè)立計(jì)算機(jī)室。 ，可根據(jù)本單位具體情況，按照循序漸進(jìn)、逐步提高的原則進(jìn)行。 、匯總原始憑證和記賬憑證 ,登記各種明細(xì)分類賬 ② ① ④ ⑥ ⑤ ⑦ ⑦ ⑧ 原始 憑證 原始憑證匯總表 收款 記 賬 憑 證 付款 轉(zhuǎn)賬 明細(xì)分類賬 總分 類 賬 財(cái)務(wù)報(bào)表 科目匯總表 現(xiàn)金 銀行 存款 日 記 賬 第 32 頁 共 36 頁 、現(xiàn)金日記賬、 銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額與有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)相符 ,編制會(huì)計(jì)報(bào)表 【提示】三種賬務(wù)處理程序的主要區(qū)別在于登記總賬的依據(jù)不同。 （三）科目匯總表賬務(wù)處理程序 科目匯總表賬務(wù)處理程序又稱記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序，它是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。 記賬憑證賬務(wù)處理程序簡單明了，易于理解，總分類賬可以較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。 【例 28】下列各明細(xì)分類賬中 ,可以采用定期匯總登記方式的是（ ）。 。此時(shí)應(yīng)采用的更正方法是（ ）。 【例 24】某會(huì)計(jì)人員記賬時(shí)將應(yīng)記入 “ 庫存商品 — 甲商品 ” 科目借方的 5 000元誤記入貸方。 五、錯(cuò)賬更正方法 賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫，必須按下列方法更正： （一）劃線更正法 在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯(cuò)誤，而記賬憑證沒有錯(cuò)誤，采用劃線更正法。固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細(xì)賬應(yīng)逐日逐筆登記；庫存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細(xì)賬以及收入、費(fèi)用明細(xì)賬可以逐筆登記，也可定期匯總登記。適用于成本費(fèi)用類科目的明細(xì)核算 ?？偡诸愘~最常用的格式為三欄式，設(shè)置借方、貸方和余額三個(gè)基本金額欄目。無論采用三欄式還是多欄式現(xiàn)金日記賬，都必須使用訂本賬。 ，不得跳行、隔頁。是賬簿用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的載體，包括賬戶的名稱、登記賬戶的日期欄、憑證種類和號(hào)數(shù)欄、摘要欄、金額欄、總頁次、分戶頁次等基本內(nèi)容。 【提示】數(shù)量金額式明細(xì)賬適用于既要進(jìn)行金額核算又要進(jìn)行數(shù)量核算的賬戶，如原材料、產(chǎn)成品等存貨賬戶。各種明細(xì)分類賬一般采用活頁賬形式。數(shù)量金額式賬簿的借方、貸方和余額三個(gè)欄目內(nèi)，都分設(shè)數(shù)量、單價(jià)和金額三小欄，借以反映財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)物數(shù)量和價(jià)值量。兩欄式賬薄是指只有借方和貸方兩個(gè)基本金額欄目的賬簿。 （ 2）分類賬簿。設(shè)置和登記賬簿，是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)，是連接會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)報(bào)表的中間環(huán)節(jié)，在會(huì)計(jì)核算中具有重要意義。 【提示】不涉及貨幣資金收付的業(yè)務(wù)應(yīng)填制轉(zhuǎn)賬憑證。向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名、蓋章。 單位應(yīng)根據(jù)具體情況制定每一種憑證的傳遞程序和方法。 收款憑證左上角的 借方科目 按收款的性質(zhì)填寫 現(xiàn)金 或 銀行存款 ；日期填寫的是編制本憑證的日期；右上角填寫編制收款憑證的順序號(hào)； 摘要 填寫對(duì)所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡要說明； 貸方科 目 填寫與收入現(xiàn)金或銀行存款相對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目； 記賬 是指該憑證已登記賬簿的標(biāo)記，防止經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)重記或漏記； 金額 是指該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的發(fā)生額；該憑證右邊 附件 張 是指本記賬憑證所附原始憑證的張數(shù)；最下邊分別由有關(guān)人員簽章，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。 （ 4）記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。簡單會(huì)計(jì)分錄指只涉及一個(gè)賬戶借方和另一個(gè)賬戶貸方的會(huì)計(jì)分錄，即一借一貸的會(huì)計(jì)分錄；復(fù)合會(huì)計(jì)分錄指由兩個(gè)以上（不含兩個(gè)）對(duì)應(yīng)賬戶所組成的會(huì)計(jì)分錄，即一借多貸、一貸多借或多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。 付款憑證是指用于記錄現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。 （四）原始憑證的審核 原始憑證的審核內(nèi)容主要包括：原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性、正確性、及時(shí)性。大小寫金額必須相符且填寫規(guī)范，小寫金額用阿拉伯?dāng)?shù)字逐個(gè)書寫，不得寫連筆字，在金額前要填寫人民幣符號(hào) ￥ ，人民幣符號(hào) ￥ 與阿拉伯?dāng)?shù)字之間不得留有空白，金額數(shù)字一律填寫到角分，無角分的，寫 00或符號(hào) － ，有角無分的，分位寫 0，不得用符號(hào) － ；大寫金額用漢字壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整等，一律用正楷或行書字書寫，大寫金額前未印有 人民幣 字樣的，應(yīng)加寫 人民幣 三個(gè)字， 人民幣 字樣和 大寫金額之間不得留有空白，大寫金額到元或角為止的，后面要寫 整 或 正 字，有分的，不寫 整 或 正 字。 （三）原始憑證的填制要求 。 累計(jì)憑證指在一定時(shí)期內(nèi)多次記錄發(fā)生的同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。 會(huì)計(jì)憑證按照編制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證。 （ 2）編制甲企業(yè) 3月 31日的試算平衡表。【答案】 AB。總分類賬戶與其所屬明細(xì)分類賬戶在總金額上應(yīng)當(dāng)相等。 。設(shè)置賬戶是會(huì)計(jì)核算的重要方法之一。 會(huì)計(jì)科目按其所提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同，分為總分類科目和明細(xì)分類第 10 頁 共 36 頁 科目。 【例 8】 A企業(yè)向銀行借入 100 000元直接用于歸還拖欠的貨款。資產(chǎn)來源于權(quán)益（包括所有者權(quán)益和債權(quán)人權(quán)益），資產(chǎn)與權(quán)益必然相等。與企業(yè)會(huì)計(jì)要素相比從數(shù)量上少了一個(gè)，具體來說：將所有者權(quán)益換成了凈資產(chǎn)，沒有利 潤這個(gè)要素，且將企業(yè)會(huì)計(jì)中的費(fèi)用要素稱為支出。 利潤是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果。公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。現(xiàn)時(shí)義務(wù)是指企業(yè)在現(xiàn)行條件下已承擔(dān)的義務(wù)?！敬鸢浮?ABC 【例 3】只要是由過去的交易或事項(xiàng)形成的并由企業(yè)擁有或控制的資源，均應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)的一項(xiàng)資產(chǎn)。由企業(yè)擁有或者控制，是指企業(yè)享有某項(xiàng)資 源的所有權(quán)，或者雖然不享有某項(xiàng)資源的所有權(quán)，但該資源能被企業(yè)所控制。 企業(yè)會(huì)計(jì)要素分為六大類，即資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤。 教學(xué)重點(diǎn) 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求 企業(yè)會(huì)計(jì)要素及其主要特征 企業(yè)會(huì)計(jì)等式 賬戶的概念、分類和基本結(jié)構(gòu) 賬戶記錄的試算平衡 會(huì)計(jì)憑證的基本內(nèi)容、填制與審核方法 會(huì)計(jì)分錄及其編制 對(duì)賬、結(jié)賬和錯(cuò)賬更正方法 教學(xué)難點(diǎn) 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求 賬戶記錄的試算平衡 對(duì)賬、結(jié)賬和錯(cuò)賬更正方法 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理程序 教具 多媒體 教學(xué)步驟 （ 1）介紹本課程教學(xué)目標(biāo) ， 全書的基本結(jié)構(gòu) （ 2）案例導(dǎo)入，介紹本課程工作任務(wù) ， 企業(yè)會(huì)計(jì)人員要稱職，應(yīng)具備的條件 （ 3） 企業(yè)如何建賬 、做賬、報(bào)表等 （ 4） 知識(shí)點(diǎn) 總結(jié) （ 5）學(xué)生自己提問題，老師作回答 （ 6）布置作業(yè)； 作業(yè)布置 第一章 （ 7）布置預(yù)習(xí)內(nèi)容 ： 模塊二 貨幣資金 第 3 頁 共 36 頁 新課講授 基本術(shù)語 會(huì)計(jì)賬簿總論會(huì)計(jì)基本理論會(huì)計(jì)電算化會(huì)計(jì)的職能、對(duì)象重要會(huì)計(jì)概念會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)賬戶會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序會(huì)計(jì)賬簿總論會(huì)計(jì)基本理論會(huì)計(jì)電算化會(huì)計(jì)的職能、對(duì)象重要會(huì)計(jì)概念會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)賬戶會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序總論會(huì)計(jì)基本理論會(huì)計(jì)電算化會(huì)計(jì)的職能、對(duì)象重要會(huì)計(jì)概念會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)賬戶會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序 第一節(jié) 會(huì)計(jì)概述 一、會(huì)計(jì)的概念 會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，反映和監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。 【 主要特色 】 ： “ 學(xué)校 — 企業(yè) — 社會(huì) ” 三位一體化的教學(xué)模式。第 1 頁 共 36 頁 宿州 職業(yè)技術(shù)學(xué)院 《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》課程簡介 《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》是會(huì)計(jì)電算化專業(yè)的一門專業(yè)核心課，是會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)中的重要部分。 5. 融合工學(xué)結(jié)合，利用校外實(shí)訓(xùn)基地或其他單位進(jìn)行校外實(shí)訓(xùn)，使理論和實(shí)際深度結(jié)合，鍛煉了學(xué)生的實(shí)際工作能力，也為學(xué)生就業(yè)打下了良好的基礎(chǔ)。本 模塊 應(yīng)掌握的主要知識(shí)點(diǎn)：會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)等式、賬戶、會(huì)計(jì)憑證的填 制和審核、會(huì)計(jì)賬簿的記賬規(guī)則、對(duì)賬、錯(cuò)賬更正和結(jié)賬等。概括為： 第二節(jié) 會(huì)計(jì)要素 資金投入 資金運(yùn)用 （資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)） 資金退出 企業(yè)所有者和債權(quán)人 投入的貨幣等資金 企業(yè)的 供應(yīng)、生產(chǎn)、 銷售三個(gè)階段 上交各項(xiàng)稅金、 償還各項(xiàng)債務(wù)、 向投資者分配利潤 工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)資金運(yùn)動(dòng)示意圖 第 4 頁 共 36 頁 基本術(shù)語 演示講解 一、會(huì)計(jì)要素 （一）會(huì)計(jì)要素及其內(nèi)容 會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì) 計(jì)對(duì)象進(jìn)行的基本分類，是會(huì)計(jì)核算對(duì)象的具體化。 （ 2）資產(chǎn)是由企業(yè)擁有或者控制的資源。 【提示】資產(chǎn)是指由于過去的交易 、事項(xiàng)形成的并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。負(fù)債的主要特征有： （ 1）負(fù)債是企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。 所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益?！敬鸢浮?AC 費(fèi)用是指企業(yè)在日常活動(dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。 事業(yè)單位會(huì)計(jì)要素不同于企業(yè)會(huì)計(jì)要素，它共分為五大類，即資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出。歸屬于所有者的部分形成所有者權(quán)益；歸第 9 頁 共 36 頁 屬于債權(quán)人的部分形成債權(quán)人權(quán)益（即企業(yè)的負(fù)債）。 這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)使企業(yè)的固定資產(chǎn)增加了 80 000元，但同時(shí)銀行存款減少了 80 000元，也就是說企業(yè)的資產(chǎn)內(nèi)部發(fā)生增減變動(dòng)，但資產(chǎn)總額不變。 第三節(jié) 會(huì)計(jì)科目和賬戶