論財務(wù)報表信息和財務(wù)報告信息的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)-資料下載頁
2025-03-23 12:19本頁面
【正文】 宜定位于決策有用性,這一目標(biāo)直接適用于其他財務(wù)報告。可見。其他財務(wù)報告與財務(wù)報表相比,從目標(biāo)、對象,到基本假設(shè)、確認(rèn)和計量標(biāo)準(zhǔn),都不相同。因此,其他財務(wù)報告信息的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)與財務(wù)報表信息的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)也不應(yīng)相同。財務(wù)報表信息的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn),受財務(wù)報表目標(biāo)、財務(wù)報表基本假設(shè)兩大因素的影響。財務(wù)報表目標(biāo)對財務(wù)報表信息提出主觀質(zhì)量要求,財務(wù)報表的基本假設(shè)決定了財務(wù)報表信息的客觀質(zhì)量特征,從而既為財務(wù)報表信息質(zhì)量要求的實現(xiàn)提供了前提,又形成了制約。這個邏輯同樣適用于其他財務(wù)報告。我們已經(jīng)將其他財務(wù)報告的目標(biāo)定位于決策有用性,然而其他財務(wù)報告的基本假設(shè)是什么呢?我認(rèn)為,目前其他財務(wù)報告還沒有形成成熟的理論體系和方法體系,所以對其他財務(wù)報告尚提不出基本假設(shè)。這樣,其他財務(wù)報告信息的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)只能姑且根據(jù)其他財務(wù)報告的目標(biāo)提出。其他財務(wù)報告的關(guān)鍵質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)是: 相關(guān)性。其他財務(wù)報告信息的相關(guān)性與財務(wù)報表信息的相關(guān)性不同,它是指其他財務(wù)報告信息影響使用者決策的能力。相關(guān)性由次一級的信息質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)預(yù)測價值、反饋價值、及時性作為保障。預(yù)測價值和反饋價值,是指信息能夠增強(qiáng)決策者預(yù)測未來的能力,或者證實或糾正他們早已形成的期望。及時性是指信息在失去其決策作用以前,就為決策者所掌握?！ 〕绦蚩珊诵?。指信息的加工不能是隨意的,盡管其結(jié)果的準(zhǔn)確性難以驗證,但其程序是可以核實的,具體是指加工信息的基礎(chǔ)、模型、方法等可以核實。具備了程序可核性,就避免了隨意性,提高了可信度?！ 】杀刃?。指信息在不同企業(yè)之間、同一企業(yè)的不同會計期間,能夠相互比較。信息具有可比性的條件是:(1)加工信息的基礎(chǔ)具有可比性。(2)使用的指標(biāo)口徑一致。(3)加工信息使用的模型、程序、方法等具有可比性?！ ?nèi)容適當(dāng)性。它是其他財務(wù)報告內(nèi)容方面的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn),是指與決策者決策相關(guān)的信息應(yīng)充分反映,但又不能過度提供,因為過量的信息會使使用者增加使用成本,并且無所適從?！ ‖F(xiàn)將其他財務(wù)報告信息的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)體系構(gòu)建圖示如下: ■(此處有公式或插圖) (作者系中國人民大學(xué)博士) (編輯 余志海) 注釋: (1)作者認(rèn)為,通常所指的財務(wù)會計的基本假設(shè),其實是財務(wù)報表的基本假設(shè),而財務(wù)報表的基本假設(shè)至少有如下六項:會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期、貨幣計量、權(quán)責(zé)發(fā)生制和現(xiàn)金流量制、已發(fā)生交易或事項?！ ?2)嚴(yán)格地說,應(yīng)是除現(xiàn)金流量表以外的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、全面收益表、增值表等財務(wù)報表?！ ≈饕獏⒖嘉墨I(xiàn): FASB:SFAC,(婁爾行中譯本),中國財政經(jīng)濟(jì)出版社1980年版?！ ICPA:《論改進(jìn)企業(yè)報告》(陳毓圭譯),中國財政經(jīng)濟(jì)出版社1994年版?！ 「鸺忆?、陳守德:《財務(wù)報告質(zhì)量評估的探討》,《會計研究》2001年第1期?！ 〔軅?《論中國財務(wù)會計的目標(biāo)》,《財經(jīng)研究》2003年第3期。 曹偉、金燕華:《論會計信息的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)》,《財會通訊》2003年第5期?！ 〔軅?《財務(wù)會計基本假設(shè)新論》,《財會通訊》2003年第9期。
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