論財務(wù)報表信息和財務(wù)報告信息的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)(編輯修改稿)
2025-04-19 12:19 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 現(xiàn)值可核實性強,因為歷史成本有實際發(fā)生的交換價格作為證據(jù),而未來現(xiàn)金流量的貼現(xiàn)值因需要會計人員預(yù)測未來期間的現(xiàn)金流量和貼現(xiàn)率從而降低了可核實性。就不同的資產(chǎn)項目而言,應(yīng)收賬款凈值的可核實性比現(xiàn)金差,應(yīng)計折舊的固定資產(chǎn)可核實性則更差,因為應(yīng)收款項壞賬多少的判斷、固定資產(chǎn)折舊時預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值的判斷,不同的會計人員很難是一致的。核實并不擔(dān)保所用方法是恰當(dāng)?shù)?所以當(dāng)所用方法不足以反映它意在反映的對象時,所得結(jié)果仍然是不可靠的。比如以歷史成本反映在賬面上的固定資產(chǎn),如果該固定資產(chǎn)發(fā)生了永久性貶值,盡管其歷史成本容易核實,但已不具備反映真實性,所以仍然不可靠?？梢?在構(gòu)成可靠性的兩個次一級質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)——反映真實性和可核實性之間,有時會互相沖擊。為了增加反映真實性而改變會計方法時,可核實性可能有所削弱,反之亦然。有時,由于可核實性太差,為提高反映真實性所作的努力,其效果可能適得其反。比如,為了提高反映真實性,以現(xiàn)行成本對已按歷史成本入賬的資產(chǎn)重新計價時,由于確定現(xiàn)行成本涉及到大量的不肯定因素,使按現(xiàn)行成本重新計價的金額,其可核實性和反映真實性都會削弱,結(jié)果可靠性和相關(guān)性都未能得到保障。 (2)可比性。可比性指一家企業(yè)的信息能夠與另一家企業(yè)類似的信息相比較,或同一家企業(yè)不同會計期間的信息能夠相比較。如果財務(wù)報表信息不可比,評價受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任就無法合理地進(jìn)行?？杀刃栽黾恿诵畔⒌南嚓P(guān)性?？杀刃砸筘攧?wù)報表項目的口徑、分類應(yīng)該統(tǒng)一。對于相同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),不同企業(yè)采用的會計程序和方法應(yīng)盡可能一致。加工信息時,輸入的數(shù)據(jù)全面、正確。同一企業(yè)在不同的會計期間應(yīng)一貫地采用選定的會計方法?！ 】杀刃允潜砻鲀蓚€或幾個信息之間關(guān)系的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn),這與可靠性和相關(guān)性不同。有時,為了加強可比性,可能會削弱可靠性,進(jìn)而削弱相關(guān)性。例如,計量屬性和計量方法在不同企業(yè)之間的統(tǒng)一,顯然極有利于可比性,但不利于反映真實性。為了兼顧可靠性和可比性,通常的作法是企業(yè)對選擇使用的計量屬性和計量方法予以披露。如果某企業(yè)在加工會計信息時輸入的數(shù)據(jù)錯誤或不完整,即不符合反映真實性,那么即使采用與其他企業(yè)一致的計量屬性和會計方法,其會計信息也是不可比的?！】杀刃园艘回炐?。一貫性是指同一企業(yè)在不同會計期間一貫地使用某種會計方法。一貫性是財務(wù)報表信息縱向可比的必要條件。一貫性不排斥變更會計方法,為了保持反映真實性而變更會計方法時,對變更的影響作出交待,仍舊可以保持可比性。還需要指出的是,我們在討論可比性時,沒有把貨幣單位的購買力變化這一因素考慮在內(nèi),這是因為我們的財務(wù)報表是建立在幣值不變假設(shè)之上的。其實,真正的可比性,還應(yīng)建立在貨幣量度反映真實性基礎(chǔ)上,即考慮貨幣單位購買力的變化?！ ?3)及時性。為了達(dá)到相關(guān)性,信息還需具備及時性。如果信息使用者在需要信息時得不到,而得到信息時又時過境遷,那么該信息就缺乏相關(guān)性。及時性是相關(guān)性的必要條件,但信息只具備及時性,不能成為相關(guān)的信息。有時為了信息的及時性,在了解某一交易或事項的所有各方面之前,就可能要作出報告,這會影響信息的可靠性。相反,如果推遲到了解所有方面以后再報告,信息可
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