【導(dǎo)讀】必須統(tǒng)一執(zhí)行，不得擅自改變。二級以下科目可根據(jù)本規(guī)定及項目具體情。據(jù)項目概算購入為生產(chǎn)準備的工器具等的實際成本。應(yīng)辦理驗收手續(xù)，通過本科目進行核算。集團公司物資部直接供給施工單。企業(yè)為在建工程準備的各種物資，應(yīng)當(dāng)按照實際支付的價款核算。制度，確保工程物資的安全完整。物資保管部門應(yīng)按類別、品種和規(guī)格設(shè)。行定期稽核，保證記錄正確無誤。付給物資部或國際貿(mào)易部。證傳遞和款項清算手續(xù)，全面反映設(shè)備到貨及其投資發(fā)生情況。低值易耗品的攤銷等核算按照有關(guān)會計制度的規(guī)定處理?；蛴媱澇杀荆D(zhuǎn)作企業(yè)的庫存材料。所發(fā)生的支出等計價。費用按照費用性質(zhì)分別設(shè)置明細科目進行核算。在執(zhí)行過程中不得隨意擴大規(guī)模、提高標準，突破資金總額。項目財務(wù)部門與設(shè)計管理、計劃統(tǒng)計、工程合同、程立項、合同簽訂及工程驗收劃線?？⒐Q算、清理在建工程項目。

　　

【正文】 待攤工程費用 — 工程損失 貸：待處理財產(chǎn)損益 — 待處理固定資產(chǎn)損益 — XX 工程 屬于非正常原因造成的報廢或毀損，或在建工程全部報廢或毀損，應(yīng)將其凈損失記入營業(yè)外支出，待投產(chǎn)后核銷。 借：營業(yè)外支出 — 非常損失 貸：待處理財產(chǎn)損益 — 待處理固定資產(chǎn)損失 第五節(jié) 無形資產(chǎn)的管理與核算 第二十七條 建設(shè) 單位應(yīng)設(shè)置 “ 無形資產(chǎn) ” 科目核算項目為管理持有的、沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)。 一、無形資產(chǎn)的構(gòu)成內(nèi)容 建設(shè)項目無形資產(chǎn)主要包括在建設(shè)期間按項目概算內(nèi)容發(fā)生的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、探礦權(quán)轉(zhuǎn)讓費以及其他無形資產(chǎn)。技術(shù)轉(zhuǎn)讓費包括購買的專利技術(shù)和非專利技術(shù)費用。 此外，由本單位負責(zé)投資但產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的下列專用設(shè)施投資，視同取得一種使用權(quán)，作無形資產(chǎn)處理，包括專用鐵路線、專用公路、專用通訊設(shè)施、專用電網(wǎng)、送變電站、地下管道、專用碼頭等，但在工程建成移交使用前，仍按工程實物形態(tài)的類別進行核算。建設(shè)單位必須與有關(guān)部門明確界 定投資來源和產(chǎn)權(quán)關(guān)系，凡產(chǎn)權(quán)歸屬本單位的，建成使用后按實物形態(tài)分別作為有關(guān)固定資產(chǎn)處理。 二、無形資產(chǎn)的計價 建設(shè)項目在取得無形資產(chǎn)時，應(yīng)按取得時的實際成本計量，有關(guān)具體規(guī)定如下： 購入的無形資產(chǎn)，按實際支付的價款作為實際成本。 投資者投入的無形資產(chǎn)，按投資各方確認的價值作為實際成本 由本單位負責(zé)投資但產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的專用設(shè)施按其實際購建成本計價。 第二十八條 無形資產(chǎn)核算的賬務(wù)處理 一、無形資產(chǎn)取得的賬務(wù)處理 企業(yè)取得無形資產(chǎn)，根據(jù)有關(guān)發(fā)票、協(xié)議等文件，按照實際支付的價款作 借：在建工程 — XX 項目 — 其 他投資 — XXX 貸：銀行存款（集團內(nèi)部長期借款、其他應(yīng)付款等） 二、無形資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)的帳務(wù)處理 建設(shè)項目竣工移交生產(chǎn)后，應(yīng)將無形資產(chǎn)做結(jié)轉(zhuǎn)處理： 借：無形資產(chǎn) — XXX 貸：借：在建工程 — XX 項目 — 其他投資 — XXX 三、無形資產(chǎn)攤銷的賬務(wù)處理 無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在開始生產(chǎn)經(jīng)營月份起在預(yù)計使用年限內(nèi)分期平均攤銷，計入損益。如預(yù)計使用年限超過了相關(guān)合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定的有效 年限，該無形資產(chǎn)的攤銷年限按如下原則確定： 合同規(guī)定受益年限但法律沒有規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過合同規(guī)定的受益年限。 合同沒有規(guī)定受益年限但法律規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過法律規(guī)定的有效年限。 合同規(guī)定了受益年限，法律也規(guī)定了有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過受益年限和有效年限二者之中較短者。 如果合同沒有規(guī)定受益年限，法律也沒有規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過 10 年。 攤銷無形資產(chǎn)價值時， 借：管理費用 — 無形資產(chǎn)攤銷 貸：無形資產(chǎn) — XXX 四、關(guān)于計算機軟件的處理 項目購置計算機軟件應(yīng)區(qū)別 情況進行處理：隨同固定資產(chǎn)一同購進，未單獨計價的軟件，并入固定資產(chǎn)價值，不單獨作賬務(wù)處理；單獨開發(fā)或購買的、單位價值在 5 萬元以下的軟件計入在建工程 — 待攤工程費用 — 費用；單獨開發(fā)或購買的、單位價值在 5 萬元以上的軟件，計入 “ 在建工程— XX 項目 — 其他投資 — 計算機軟件 ” 。 第六節(jié) 其他會計科目的使用說明 第二十九條 其他科目的使用方法按《企業(yè)會計制度》和《 XX 集團有限公司財務(wù)管理與會計核算辦法》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 第五章 會計報表 第三十條 建設(shè)項目在建設(shè)期執(zhí)行集團公司統(tǒng)一會計報表格式，各單位在建設(shè)期應(yīng)編制的會計 報表目錄及格式分別見附件二 第三十一條 會計報表編制說明 一、資產(chǎn)負債表 該表反映整個項目在建設(shè)期間的資產(chǎn)、負債及所有者權(quán)益構(gòu)成及分布狀況。報表采用集團公司統(tǒng)一格式，編制方法按照《 XX 集團有限公司財務(wù)管理與會計核算辦法》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 二、資產(chǎn)負債表補充資料 該表是【資產(chǎn)負債表】有關(guān)項目的補充資料，反映建設(shè)項目若干財務(wù)及非財務(wù)指標的情況。編制方法按照《 XX 集團有限公司財務(wù)管理與會計核算辦法》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 三、建設(shè)項目債權(quán)債務(wù)情況表 本表反映項目在建設(shè)期間的各類債權(quán)、債務(wù)情況，該表根據(jù) “ 應(yīng)收賬款 ” 、“ 應(yīng) 付賬款 ” 、 “ 其他應(yīng)收款 ” 、 “ 工程物資 ” 、 “ 其他應(yīng)付款 ” 、 “ 集團內(nèi)部長期借款 ” 、 “ 長期借款 ” 等賬戶的發(fā)生額和余額分析填列。 有關(guān)項目內(nèi)容解釋如下： ㈠主辦單位內(nèi)部 指承擔(dān)該建設(shè)項目的上一級部門，如礦、廠、處內(nèi)部及所屬單位。 ㈡主辦單位外部： 指集團公司以內(nèi)但不屬于承擔(dān)該目的上一級部門及所屬單位的其他單位。 四、建設(shè)項目投資完成情況表 本表是反映建設(shè)工程的進度、項目 構(gòu)成及完工情況的報表。具體填列方法如下： ㈠縱向項目 分單位表 該表按專業(yè)化公司設(shè)置大類，然后分 “ 建筑工程 ” 、 “ 安裝工程 ” 、 “ 需安裝設(shè)備 ” 、 “ 不需安裝設(shè)備 ” 、 “ 待攤工程費用 “ 和 “ 其他投資 ” 反映工程支出內(nèi)容。根據(jù)以上賬戶及明細賬戶的發(fā)生額和期初、期末余額填列。 分項目表 該表按建設(shè)項目設(shè)置大類，然后按六個項目設(shè)置列明細。 ㈡橫向項目 工程概算： 根據(jù)批準的項目概算及計劃大本所列數(shù)據(jù)分項填列。 工程支出： ① 年初未完：反映各項目年初未完工程支出數(shù)額，根據(jù)有關(guān)賬戶年初余額填列。 ② 本年計劃：反 映各項工程本年計劃數(shù)，根據(jù)計劃大本所列類別填列。 ③ 本月完成：反映經(jīng)基建管理部門和工程監(jiān)理部門簽證認可的本期完成工程額和內(nèi)部項目轉(zhuǎn)入數(shù)額。 ④ 本年累計：反映本年累計完成工程支出數(shù)額，根據(jù)有關(guān)賬戶本年累計發(fā)生額填列。 ⑤ 累計完成：反映各項工程累計完成數(shù)額，根據(jù)有關(guān)賬戶期末余額填列。該項目等于 “ 年初未完 ” ＋ “ 本年累計 ” 兩項之和。 本年交付 該項目反映各項工程支出本年轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)的情況。 期末未完工程支出 反映截止報表日項目尚為完工的工程數(shù)額，根據(jù)各賬戶年期末余額分析填列。 期末未完工程支出＝年初未完＋本 年累計 — 本年交付 五、待攤工程費用及其他投資明細表 本表反映建設(shè)單位本年度發(fā)生的待攤工程費用及其他投資的明細情況。該表填列方法如下： ㈠、年初余額欄 根據(jù)上年末該表 “ 累計實際 ” 欄各項目填列。 ㈡本年計劃欄 “ 建設(shè)單位管理費 ” 、 “ 籌資費用 ” 、 “ 各種稅金 ” 等項目，根據(jù)項目財務(wù)計劃數(shù)填列。其他項目根據(jù)項目計劃大本所列數(shù)據(jù)填列。 ㈢本月實際、本年實際欄 根據(jù) “ 待攤工程費用 ” 、 “ 其他投資 ” 科目及所屬明細科目的借方本期和累計發(fā)生額分析填列。 ㈣累計實際欄 根據(jù) “ 待攤工程費用 ” 、 “ 其他投資 ” 科目及所屬明細科目的期末余額分析填列。 六、固定資產(chǎn)及累計折舊明細表 本表反映企業(yè)建設(shè)期內(nèi)各類固定資產(chǎn)及累計折舊的增減變動情況，以及本期折舊的計提情況。本表各項目填列方法如下： ㈠ “ 年初數(shù) ” 欄各項目根據(jù)上年末固定資產(chǎn)及累計折舊表的 “ 期末數(shù) ” 欄內(nèi)所列數(shù)字填列。 ㈡本年增、減、期末數(shù)、本年累計折舊欄，應(yīng)根據(jù) “ 固定資產(chǎn) ” 、 “ 累計折