【正文】 步驟就能計算出最終結(jié)果。1 X x x 公司利潤表 年度 貨幣單位收入 銷售凈額 xxx 其他收入 xxx xxx費(fèi)用與成本 銷售成本 xxx 管理費(fèi)用 xxx 財務(wù)費(fèi)用 xxx 所锝費(fèi) xxx xxx凈收益 xxx 優(yōu)點(diǎn)：簡單明了，便于編制。 易于理解。 缺點(diǎn)：不考慮各種不同經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的收入和費(fèi)用，不便于分析企業(yè)收入的構(gòu)成情況、合理評價經(jīng)營業(yè)績、準(zhǔn)確估計盈利能力。 ( 2 ) 多步式利潤表 : 按照企業(yè)利潤的構(gòu)成內(nèi)容，分層次、分布驟地計算的報表。 （1 （多步式利潤表格式參看教學(xué)大綱附表） 優(yōu)缺點(diǎn)與單步式相反注意：我國實務(wù)中要求編制多步式利潤表4. 組成 表首 企業(yè)名稱 報表名稱 會計期間 貨幣名稱 計量單位 表體 主營業(yè)務(wù)利潤 營業(yè)利潤 利潤總額 稅后凈利潤1 主營業(yè)務(wù)收入一． 核算范圍：銷售商品、提供勞務(wù) 、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日 常活動產(chǎn)生的收入。二． 收入確認(rèn) ( 什么時候記帳，并在利潤表中披露 )（一）銷售商品1 ．企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給買方2 ． 企業(yè)不再保留與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出商品實際控制3 ． 與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)4 ． 相關(guān)的收入、成本能夠可靠地計量 注意：不能同時滿足四個條件發(fā)出的商品應(yīng)設(shè)置移庫帳戶 1 ． “發(fā)出商品” 2 “分期收款發(fā)出商品” 3 “ 委托代銷商品” 期末帳戶余額，并入資產(chǎn)負(fù)債表 “存貨”項目．1 （二）提供勞務(wù)收入1 ． 同一會計年度開始并完成 , 完工時確認(rèn)收入。2 ． 開工和完成分屬不同會計年度確認(rèn)時間：資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)方法：完工百分比法（ 1 ） 已完工的測量（ 2 ） 已提供勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的百分比（ 3 ） 已發(fā)生成本占估計總成本的比例 確定依據(jù)： （ 1 ）合同總收入和總成本可靠計量 （ 2 ）交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè) （ 3 ）勞務(wù)完成程度可靠確定3 ． 特殊勞務(wù)確認(rèn)（ 1 ） 安裝費(fèi)收入 （ 2 ）廣告費(fèi)收入 （ 3 ）入場費(fèi)收入（ 4 ） 申請入會費(fèi)和會員費(fèi)收入 （ 5 ）特許權(quán)費(fèi)收入（ 6 ） 訂制軟件收入 （ 7 ）定期收入 （ 8 ）商品售價內(nèi)的服務(wù)費(fèi)（ 9 ）建造合同1 ( 三 ) 讓渡資產(chǎn)使用權(quán) （利息收入、使用費(fèi)收入）1 ． 與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè) 2 ． 收入金額能夠可靠地計量三．增值稅 ( 價外流轉(zhuǎn)稅 )1. 征稅范圍及納稅義務(wù)人2. 兩檔稅率 : １７ %. １３ %3. 應(yīng)納稅額的計算 : 應(yīng)交稅額 = 銷項稅額 – 進(jìn)項稅額4. 含稅銷售的換算 : 不含稅銷售額 = 含稅銷售額247。 ( １ + 稅率 )5. 出口貨物退 （免）稅6. 進(jìn)口貨物征 1 四 . 設(shè)置帳戶 主營業(yè)務(wù)收入 1 ．退貨 實現(xiàn)銷售 2 ．降價 3 ．期末轉(zhuǎn)出五．銷售商品業(yè)務(wù)處理1 ． 一般銷售符合收入實現(xiàn)條件2 ． 分期收款銷售3 ． 銷售退回4 ． 現(xiàn)金折扣5 ． 銷售折讓7 ．期末轉(zhuǎn)出1 主營業(yè)務(wù)成本一． 核算范圍：銷售商品、提供勞務(wù)、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等活動發(fā)生的實際成本。二． 業(yè)務(wù)處理（一） 一般業(yè)務(wù)（二） 分期收款銷售（三） 銷售退回（四） 期末結(jié)轉(zhuǎn) 主營業(yè)務(wù)成本 實現(xiàn)銷售 1. 退貨 2 .結(jié)轉(zhuǎn)到利潤1 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 （價內(nèi)流轉(zhuǎn)稅）一． 核算范圍：日常經(jīng)濟(jì)活動引起的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城建稅、資源稅、土地增值稅 和教育費(fèi)附加。二． 營業(yè)稅1 ． 稅目、稅率2 ． 計稅依據(jù)、起征點(diǎn)3 ． 應(yīng)納稅額的計算三． 消費(fèi)稅1 ． 納稅義務(wù)人2 計稅依據(jù)、起征點(diǎn)3 應(yīng)納稅額的計算四． 城建稅1 ． 納稅義務(wù)人2 ． 稅率3 ． 計稅依據(jù)4 應(yīng)納稅額的計算 1 其他業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)支出 = 其他業(yè)務(wù)利潤一． 其他業(yè)務(wù)收入（一） 核算范圍：主營業(yè)務(wù)以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)收入（二） 設(shè)帳： 其他業(yè)務(wù)收入 期末轉(zhuǎn)出 收入實現(xiàn)（三） 業(yè)務(wù)處理：1 ． 銷售材料 借：銀行存款 （應(yīng)收帳款等） 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 （銷項稅額）2 ． 出租包裝物租金3 ．沒收逾期包裝物押金 借：其他應(yīng)付款 貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 （銷項稅額） 其他業(yè)務(wù)收入4 ． 收取代銷手續(xù)費(fèi) 借：應(yīng)付帳款 貸：其他業(yè)務(wù)收入5 ．期末結(jié)轉(zhuǎn) 借：其他業(yè)務(wù)收入 貸：本年利潤1 二．其他業(yè)務(wù)支出（一） 核算范圍：主營業(yè)務(wù)成本以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出，包括相關(guān)成本、費(fèi)用、稅金及附加。（二） 設(shè)帳 其他業(yè)務(wù)支出 銷售實現(xiàn) 期末結(jié)轉(zhuǎn)（三） 業(yè)務(wù)處理1 ．銷售材料 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：原材料 應(yīng)交稅金 其他應(yīng)交款2 ．結(jié)轉(zhuǎn)出租包裝物成本 借： 其他業(yè)務(wù)支出 貸：包裝物3 ．期末結(jié)轉(zhuǎn) 借：本年利潤 貸： 其他業(yè)務(wù)支出1 期間費(fèi)用一． 營業(yè)費(fèi)用（一） 核算范圍：銷售商品過程中發(fā)生的費(fèi)用 （運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)），以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的經(jīng)營費(fèi)用。（二） 設(shè)帳： 營業(yè)費(fèi)用 發(fā)生 期末結(jié)轉(zhuǎn)（三） 業(yè)務(wù)處理 1 ．發(fā)生時 借：營業(yè)費(fèi)用 貸：銀行存款 應(yīng)付工資 應(yīng)付福利費(fèi)等 2 ．期末結(jié)轉(zhuǎn) 借：本年利潤 貸： 營業(yè)費(fèi)用注意：商品流通企業(yè)可不設(shè) “管理費(fèi)用”，其業(yè)務(wù)并入本科目1 二．管理費(fèi)用（一） 核算范圍：企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的，公司經(jīng)費(fèi) （行政管理部門職工工資、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)）、工會經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險費(fèi)、勞動保險費(fèi)、董事會費(fèi)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費(fèi)、研究與開發(fā)費(fèi)用、排污費(fèi)、存貨盤虧或盤盈 （不包括非常損失）、計提壞帳準(zhǔn)備、計提存貨跌價準(zhǔn)備等。（二） 設(shè)帳： 管理費(fèi)用 發(fā)生 期末結(jié)轉(zhuǎn)（三） 業(yè)務(wù)處理1 ． 工資及福利費(fèi) 借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付工資 應(yīng)付福利費(fèi)1 2 . 計提固定資產(chǎn)折舊 借：管理費(fèi)用 2. 計提折舊 借：管理費(fèi)用 貸：累計折舊 3 ．計算礦產(chǎn)補(bǔ)償費(fèi) 借：管理費(fèi)用 貸：其他應(yīng)交款 4 ．計算工費(fèi)經(jīng)費(fèi) 借：管理費(fèi)用 貸：其他應(yīng)付款 5 ．計算稅金 借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅金 6 ．無形資產(chǎn)等攤銷 借：管理費(fèi)用 貸：無形資產(chǎn) 低值易耗品 長期待攤費(fèi)用 7 ．計提準(zhǔn)備金 借：管理費(fèi)用 貸：壞帳準(zhǔn)備 存貨跌價準(zhǔn)備 8 ．期末結(jié)轉(zhuǎn) 借：本年利潤 貸：管理費(fèi)用1 三．財務(wù)費(fèi)用（一） 核算范圍：企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的費(fèi)用，包括利息支出 （減利息收入）、匯兌損失 （減匯兌收益）、相關(guān)手續(xù)費(fèi)。（二） 購建固定資產(chǎn)專門借款費(fèi)用：達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前借款費(fèi)用應(yīng)予資本化 （ 記入 “ 再建工程”）（三） 設(shè)帳： 財務(wù)費(fèi)用 發(fā)生 期末結(jié)轉(zhuǎn)（四） 業(yè)務(wù)處理1 ．發(fā)生財務(wù)費(fèi)用 借：財務(wù)費(fèi)用 貸：預(yù)提費(fèi)用 銀行存款2 ．發(fā)生財務(wù)收益 借：銀行存款 貸：財務(wù)費(fèi)用3 ．期末結(jié)轉(zhuǎn) 借：本年利潤 貸：財務(wù)費(fèi)用1 練習(xí)題： （一）1 ． 收到上月產(chǎn)品銷售貨款 5000 元。2 ． 銷售產(chǎn)品 7 8 0 0 0 元，其中 5 4 0 0 0 元已收到現(xiàn)款，存入銀行；其余貨款尚未收到。3 ． 預(yù)收銷貨款 32022 元，存入銀行。4 ． 支付第一季度借款利息 36000 元。 （本期 3 月份）5 ． 支付本月份水電費(fèi) 2400 元。6 ． 預(yù)付下一季度房租 36000 元。7 ． 年初已支付全年財產(chǎn)保險費(fèi) 14400 元。8 ． 上月預(yù)收貨款的產(chǎn)品本月發(fā)出，實現(xiàn)收入 23000 元。9 ． 預(yù)計下月發(fā)生辦公房大修理支出 8000 元，本月應(yīng)負(fù)擔(dān) 2022 元。10 ． 管理部門使用的房屋應(yīng)提折舊 10000 元。11 ． 本月應(yīng)計存款利息 1200 元。12 ． 應(yīng)付職工工資 58780 元。13 ． 本月發(fā)生廣告費(fèi)支出 7200 元。14 ． 職工報銷差旅費(fèi) 870 元。15 ． 企業(yè)將積壓的原材料 2800 元出售，銷售收入 3300 元，款已收。1 16. 企業(yè)賒銷甲商品 100 件，單價為 2 0 0 0 元，增值稅率 17% ，單位銷售成本為 1000 元。17 ．以分期收款方式向某企業(yè)銷售乙商品 1000 件，單價 800 元，單位銷售成本 500 元，根據(jù)合同總價款分四次平均收取，增值稅率 17% 。第一次款如數(shù)收取。18 ．無湖公司會計記錄采用收付實現(xiàn)制，某年底簡明利潤表如下： 利潤表 收入 6 2 4 0 0 費(fèi)用 3 3 6 0 0 凈利潤 2 8 8 0 0現(xiàn)將其改為權(quán)責(zé)發(fā)生制，有關(guān)應(yīng)計及遞延事項如下： 年末 預(yù)收收入 2 4 6 0