【正文】 根據(jù)權(quán)責發(fā)生制的原則，對應歸屬和不應歸屬本期的收入和費用進行的調(diào)整。一般在每月終了時，對應調(diào)整的內(nèi)容編制會計分錄，并過入有關(guān)帳戶。 3/4/2023 62 帳項調(diào)整主要有以下內(nèi)容：1．確認應計而未入帳的收入 。 （ 1）攤配收入 企業(yè)有時在提供商品或勞務之前就預收定金或全部服務費，也就是說，這類業(yè)務的賬務處理反映收款的登記在提供商品或勞務之前，因此每個會計期末，應把當期已提供商品或勞務賺取的收入轉(zhuǎn)記營業(yè)收入賬戶。 例：利凱公司年初收到承租固定資產(chǎn)企業(yè)交來的本年全年固定資產(chǎn)租金收入 12023元，并已存入銀行。 3/4/2023 63 （ 2）計提收入 有時企業(yè)在會計期間內(nèi)提供了商品或服務，在期末仍未收到款項，需要計提收入。 例．某企業(yè)出租閑置設備一臺，租期4個月，租金 4000元，租賃期滿一次付清。 3/4/2023 64 2．確認應計而未入帳的費用?！邦A提費用” 例：某企業(yè) 4月 1日因為經(jīng)營周轉(zhuǎn)需要，向銀行借入短期借款 24000元，期限 6個月，年利率 6％，則需計提 4月份的財務費用 120元。 3/4/2023 65 3．待攤費用與長期待攤費用的攤銷。 待攤費用和長期待攤費用都是使幾個會計期間受益的費用，其款項已經(jīng)支付但需在幾個受益期內(nèi)分攤。月末時，將應計入本月的費用做調(diào)整分錄，記入有關(guān)帳戶 3/4/2023 66 4．無形資產(chǎn)攤銷和固定資產(chǎn)折舊的計提。 5．費用的分配。 指按權(quán)責發(fā)生制，對已發(fā)生的費用分配到有關(guān)對象中去。例如在產(chǎn)品成本的計算中，需將幾種產(chǎn)品的共同費用 制造費用按一定標準分配計入各產(chǎn)品的成本。 除上述帳項調(diào)整的內(nèi)容外，還有計提各項資產(chǎn)減值準備等。 3/4/2023 67 簡單地說就是核對賬目 ， 即把賬簿上記載的資料進行內(nèi)部核對 、 內(nèi)外核對 、 賬實核對 ，以保證賬證相符 、 賬賬相符和賬實相符 。 對賬具體內(nèi)容包括：賬簿記錄與會計憑證相核對；總分類賬記錄與有關(guān)明細分類賬記錄 、 日記賬記錄互相核對；賬簿記錄與有關(guān)財產(chǎn)物資的實有數(shù)互相核對以及對債權(quán)債務的查詢核對 。 對賬 3/4/2023 68 結(jié)帳 為了總結(jié)一定會計期間財務狀況和經(jīng)營成果的大小，企業(yè)一般于會計期末進行結(jié)帳。 結(jié)帳 是一項將賬簿記錄定期結(jié)算清楚的賬務工作。 （ 1）結(jié)平收入類和費用類賬戶，以確定本期利潤。 營業(yè)費用 ② 300 ⑦ 2 300 ⑧ 2 700 ⑨ 620 ⑩ 900 營業(yè)收入 ③ 3 150 ⑤ 5 400 本年利潤 ⑾ 6 820 ⑾ 6 820 ⑿ 8 550 ⑿ 8 550 1 730 3/4/2023 69 （ 2）結(jié)計資產(chǎn)類、負債類和所有者權(quán)益類賬戶。 現(xiàn)金 銀行存款 物料用品 固定資產(chǎn) 短期借款 應付帳款 實收資本 期初 500 期初 17 000 期初 1 200 ③ 3 150 ③ 3 150 ⑤ 5 400 ⑤ 5 400 ① 15 000 ② 4 300 ③ 3 150 ⑤ 5 400 ⑥ 5 000 ④ 1 450 期初 4 800 ⑥ 5 000 期初 7 000 ② 4 000 期初 1 500 ④ 1 450 期初 15 000 ① 15 000 ⑨ 620 預提費用 ⑦ 2 300 應付工資 ⑧ 2 700 ⑩ 900 期末 500 期末 31 250 期末 1 750 期末 9 800 期末 3 000 期末 3 570 期末 2 300 期末 2 700 期末 30 000 3/4/2023 70 （二）編制結(jié)帳后試算表 試算表 19X1年 6月 30日 賬戶名稱 借方金額 貸方金額 現(xiàn) 金 銀行存款 物料用品 固定資產(chǎn) 短期借款 應付帳款 應付工資 預提費用 實收資本 本年利潤 500 31 250 1 750 9 800 3 000 3 570 2 300 2 700 30 000 1 730 合 計 43 300 43 300 3/4/2023 71 （三）編制會計報表 損益表 損益表 19X1年 6月 營業(yè)收入： 8 550 營業(yè)費用： 房屋租金 2 700 工 資 2 300 物料用品費 900 水電費 920 6 820 利潤： 1 730 反映一定期間經(jīng)營成果 3/4/2023 72 資產(chǎn)負債表 資產(chǎn)負債表 19X1年 6月 30日 資產(chǎn)： 現(xiàn) 金 500 銀行存款 31 250 物料用品 1 750 固定資產(chǎn) 9 800 負債： 短期借款 3 000 應付帳款 3 570 應付工資 2 300 預提費用 2 700 所有者權(quán)益： 實收資本 30 000 留存收益 1 730 合 計 43 300 合 計 43 300 反映某一時日財務狀況 3/4/2023 73 演講完畢，謝謝觀看！