【正文】 計(jì)入貨物或勞務(wù)的成本。 小規(guī)模納稅人增值稅的計(jì)算、核算 某小規(guī)模納稅企業(yè)，本期購(gòu)入商品，按取得的增值稅專用發(fā)票，商品價(jià)格為 35萬元，增值稅額為 ，商品入庫(kù)，款項(xiàng)未付。本期銷售商品含稅價(jià)格為 80萬元，貨款已經(jīng)收到。（該小規(guī)模納稅企業(yè)稅率 6% ）購(gòu)入商品： 借：庫(kù)存商品 409 500 貸：應(yīng)付帳款 409 500 銷售商品：不含稅價(jià)格 =800000247。（ 1+6% ） =754 717元應(yīng)交增值稅 =7547176%=45 283 元 借：銀行存款 800 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 754 717 貸： 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 45 283應(yīng)交增值稅在報(bào)表中如何列示？流動(dòng)負(fù)債： 短期借款 0 0應(yīng)付票據(jù) 0 0應(yīng)付帳款 預(yù)收帳款 待銷商品款應(yīng)付工資 應(yīng)付福利費(fèi) 應(yīng)付股利 應(yīng)交稅金 其他應(yīng)交款 其他應(yīng)付款 預(yù)提費(fèi)用 一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債 0 0其他流動(dòng)負(fù)債 0 0流動(dòng)負(fù)債合計(jì) ….負(fù)債合計(jì) 茅臺(tái)資產(chǎn)負(fù)債表流動(dòng)負(fù)債： 短期借款 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付帳款 預(yù)收帳款 待銷商品款應(yīng)付工資 應(yīng)付福利費(fèi) 應(yīng)付股利 0 應(yīng)交稅金 其他應(yīng)交款 其他應(yīng)付款 15億 預(yù)提費(fèi)用 一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債其他流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債合計(jì) ….負(fù)債合計(jì) 鄭百文資產(chǎn)負(fù)債表 3 長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債：　 什么是長(zhǎng)期負(fù)債 ?　　 長(zhǎng)期借款　應(yīng)付債券　 長(zhǎng)期應(yīng)付款利： ① 不影響原有的股權(quán)結(jié)構(gòu)； ② 可以增加股東所得的盈余； ③ 長(zhǎng)期負(fù)債利息可在所得稅前扣除。弊： ① 有較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。長(zhǎng)期負(fù)債 —— 償還期限在一年或超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè) 周期以上的債務(wù)。 借款費(fèi)用借款費(fèi)用 企業(yè)承擔(dān)的、與借入資金相關(guān)的利息和其他費(fèi)用。 ◇ 借款利息 ◇ 借款折價(jià)與溢價(jià)的攤銷 ◇ 外幣借款發(fā)生的匯兌損益 ◇ 借款的輔助費(fèi)用 怎么處理？ 　 借款費(fèi)用的處理利息費(fèi)用化 : 發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。利息資本化 : 發(fā)生時(shí)直接計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的購(gòu)置、建造或生產(chǎn)成本中。《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 —— 借款費(fèi)用》 借款費(fèi)用的種類 處理方法為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的在固定資產(chǎn)交付使用前，資本化；“固定資產(chǎn) ”在固定資產(chǎn)交付使用后，應(yīng)費(fèi)用化。“財(cái)務(wù)費(fèi)用 ”流動(dòng)負(fù)債的借款費(fèi)用 “財(cái)務(wù)費(fèi)用 ”長(zhǎng)期借款性質(zhì)但不是用于購(gòu)建固定資產(chǎn)的“財(cái)務(wù)費(fèi)用 ”籌建期間的長(zhǎng)期借款費(fèi)用 資本化 :“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 ”清算期間的長(zhǎng)期借款費(fèi)用 計(jì)入清算損益。我國(guó)規(guī)定 : 長(zhǎng)期負(fù)債的核算 1 長(zhǎng)期借款的核算 2 應(yīng)付債券的核算 3 長(zhǎng)期應(yīng)付款的核算 一 長(zhǎng)期借款的核算 長(zhǎng)期借款借款本金計(jì)提利息償還本息長(zhǎng)期借款 企業(yè)向銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)借入的期 限在 1年以上（不含 1年）的各項(xiàng)目借款長(zhǎng)期借款 銀行存款取得借款財(cái)務(wù)費(fèi)用計(jì)提利息 1在建工程計(jì)提利息 2 應(yīng)付債券的發(fā)行：① 面值發(fā)行；② 溢價(jià)發(fā)行；③ 折價(jià)發(fā)行；④ 可轉(zhuǎn)換債券。 “ 應(yīng)付債券 ” 科目。其明細(xì)科目： —— 債券面值 —— 債券溢價(jià) —— 債券折價(jià) —— 應(yīng)計(jì)利息 應(yīng)付債券 銀行存款900萬900萬 （ 1）發(fā)行債券在建工程（ 2）計(jì)提利息30萬 30萬930萬長(zhǎng)期借款在報(bào)表中如何披露 ?負(fù) 債 金 額長(zhǎng)期負(fù)債：長(zhǎng)期借款 應(yīng)付債券 0 長(zhǎng)期應(yīng)付款 0 住房周轉(zhuǎn)金 0 其他長(zhǎng)期負(fù)債 長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì) 深康佳資產(chǎn)負(fù)債表 負(fù) 債 金 額長(zhǎng)期負(fù)債：長(zhǎng)期借款 3200萬應(yīng)付債券 長(zhǎng)期應(yīng)付款 專項(xiàng)應(yīng)付款 住房周轉(zhuǎn)金 其他長(zhǎng)期負(fù)債 長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì) 長(zhǎng)期借款在報(bào)表中如何披露 ?成都旭光資產(chǎn)負(fù)債表 三 長(zhǎng)期應(yīng)付款 企業(yè)采用補(bǔ)償貿(mào)易方式引進(jìn)國(guó)外設(shè)備或融資租入固定資產(chǎn)，一般情況下，是資產(chǎn)使用在前，款項(xiàng)支付在后。 在尚未償還價(jià)款或尚未支付租賃費(fèi)前，形成企業(yè)的一項(xiàng)長(zhǎng)期負(fù)債，稱為 長(zhǎng)期應(yīng)付款。核算時(shí)，設(shè)置 “長(zhǎng)期應(yīng)付款 ”—— 應(yīng)付引進(jìn)設(shè)備款 —— 融資租賃固定資產(chǎn) ” 固定資產(chǎn) 長(zhǎng)期應(yīng)付款100萬 100萬資產(chǎn)負(fù)債表 : ……. 長(zhǎng)期應(yīng)付款 : 1000000 …….長(zhǎng)期負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中如何披露 ?⒈ 在資產(chǎn)負(fù)債表中，長(zhǎng)期負(fù)債列示于流動(dòng)負(fù)債之后； ⒉ 若有一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債應(yīng)列示于流動(dòng)負(fù)債中；⒊ 對(duì)于各項(xiàng)長(zhǎng)期負(fù)債的明細(xì)科目應(yīng)在附注中予以披　 露，并披露其期限、利率、擔(dān)保或抵押等情況； ⒋ 應(yīng)披露企業(yè)的長(zhǎng)期負(fù)債及其利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)政策等。長(zhǎng)期負(fù)債在報(bào)表中如何披露 ?負(fù) 債 金 額長(zhǎng)期負(fù)債：長(zhǎng)期借款 應(yīng)付債券 0 長(zhǎng)期應(yīng)付款 0 其他長(zhǎng)期負(fù)債 億 長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì) 深康佳資產(chǎn)負(fù)債表 負(fù) 債 金 額長(zhǎng)期負(fù)債：長(zhǎng)期借款 3200萬應(yīng)付債券 長(zhǎng)期應(yīng)付款 專項(xiàng)應(yīng)付款 住房周轉(zhuǎn)金 其他長(zhǎng)期負(fù)債 長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì) 長(zhǎng)期借款在報(bào)表中如何披露 ?成都旭光資產(chǎn)負(fù)債表 項(xiàng)目 財(cái)政扶持撥款 挖潛改造資金 34萬 34萬旭光長(zhǎng)期應(yīng)付款明細(xì)說明：旭光專項(xiàng)應(yīng)付款明細(xì)說明：項(xiàng)目 1企業(yè)技術(shù)改造資金 267萬轉(zhuǎn)貸國(guó)債資金 480萬軍品項(xiàng)目研制撥款 合計(jì) 903萬 債務(wù)重組什么是債務(wù)重組 ? 一 債務(wù)重組 —— 債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或法院的裁決同意債務(wù)人修 改債務(wù)條件的事項(xiàng)。 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 —— 債務(wù)重組》 1998年頒布 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 —— 債務(wù)重組》 2023年 1月 18日修訂o 修改了原定債務(wù)償還條件o 一般是債權(quán)人作出了某些讓步。o 債務(wù)重組完成日二 債務(wù)重組的方式 1 低于債務(wù)帳面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù) 2 以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù) 3 債務(wù)轉(zhuǎn)資本 4 修改其他債務(wù)條件 5 混合重組債務(wù)重組損失怎么辦？債務(wù)重組收益怎么辦？三 債務(wù)重組的一般原則： ① 雙方都不確認(rèn)債務(wù)重組收益 ② 重組收益作為 “資本公積 ” ③ 重組損失確認(rèn)為 “營(yíng)業(yè)外支出 ”為什么債務(wù)重組收益不作為 “收入 ”？《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 —— 債務(wù)重組》 1998年版 規(guī)定可以記入 “營(yíng)業(yè)外收入 ”四 債務(wù)重組的核算 （一）現(xiàn)金清償債務(wù) A廠欠 B廠貨款 50000元，由于 A廠現(xiàn)金流量不足，短期內(nèi)不能支付貨款， B廠同意 A廠支付 30000元。其余不再償還。 A廠馬上支付了 30000元以結(jié)清債務(wù)。例： 應(yīng)付帳款 — B廠 銀行存款50000 資本公積 債務(wù)人（ A廠） 的債務(wù)重組30000 5000020230 債權(quán)人（ B廠）的債務(wù)重組 銀行存款 應(yīng)收帳款 — A廠 50000 營(yíng)業(yè)外支出50000 3000020230假定債權(quán)人沒有計(jì)提壞帳準(zhǔn)備： 債權(quán)人（ B廠）的債務(wù)重組 銀行存款 應(yīng)收帳款 — A廠 50000 壞帳準(zhǔn)備10000 營(yíng)業(yè)外支出30000500001000010000假定債權(quán)人已計(jì)提壞帳準(zhǔn)備： B廠這次債務(wù)重組發(fā)生了多少損失？ 重組損失 === 應(yīng)收帳款 — 收回的金額 — 壞帳準(zhǔn)備 50000 — 30000 — 10000 == 10000 元假如 B廠計(jì)提了 10000元的壞帳準(zhǔn)備 借：銀行存款 30000 借：壞帳準(zhǔn)備 10000 借：營(yíng)業(yè)外支出 —— 債務(wù)重組損失 10000 貸：應(yīng)收帳款 —— A廠 50000 B廠這次債務(wù)重組發(fā)生了多少損失？ 重組損失 === 應(yīng)收帳款 — 收回的金額 — 壞帳準(zhǔn)備 50000 — 30000 — 10000 == 10000 元 五 債務(wù)重組的披露債務(wù)人 應(yīng)披露的有關(guān)信息： 1 債務(wù)重組的事實(shí) 2 債務(wù)重組方式 3 債務(wù)重組帶來的資本公積的多少？ 4 債務(wù)轉(zhuǎn)為資本所導(dǎo)致的股本（實(shí)收資本）的增加額 5 或有支出債權(quán)人 應(yīng)披露的有關(guān)信息： 1 債務(wù)重組方式 2 債務(wù)重組損失總額 3 債務(wù)轉(zhuǎn)為資本所導(dǎo)致的長(zhǎng)期投資增加額 4 或有收益本期與順德市森源電器公司、西安森源配電自動(dòng)化有限公司等單位簽定債務(wù)重組協(xié)議，對(duì)方一次性付清貨款或益物抵債方式還款，本公司產(chǎn)生債務(wù)重組損失 ，列入營(yíng)業(yè)外支出。本期與綿陽(yáng)凱廈國(guó)光電器有限公司、新瑞成電器有限公司宜賓金陽(yáng)電子陶瓷廠等單位簽定益車抵款抹賬協(xié)議，產(chǎn)生債務(wù)重組收益 ，列入資本公積 4 應(yīng)付賬款、應(yīng)付債券的內(nèi)部控制制度演講完畢，謝謝觀看！