【正文】 金 一年內(nèi)到期的長期負(fù)債 0債 預(yù)提費用 應(yīng)付票據(jù) 0應(yīng)付工資 其他應(yīng)交款 其他流動負(fù)債 02023年憑證號數(shù)借方 貸方或30 本月發(fā)生額及余額 560000 摘要6 23 支付工資 560000 借 560000 借貸 余 560000 4960000 應(yīng)付工資3 應(yīng)付工資在報表中如何披露 ? ◆ 計提的福利費，歸企業(yè)職工享用，由企業(yè)暫時支配。2023年憑證號數(shù)借方 貸方或12023020 35 醫(yī)藥費 20230 18000030 本月發(fā)生額及余額 140000 120230 應(yīng)付帳款 預(yù)收帳款 應(yīng)付工資 應(yīng)付福利費 應(yīng)付股利 應(yīng)交稅金 其他應(yīng)交款 其他應(yīng)付款 流動負(fù)債合計 長期負(fù)債 負(fù)債合計 深康佳資產(chǎn)負(fù)債表八、 應(yīng)付股利 企業(yè)經(jīng)董事會或股東大會，或類似機(jī)構(gòu)決議確定分配的 現(xiàn)金股利或利潤。應(yīng)付帳款 應(yīng)付福利費 其他應(yīng)付款 流動負(fù)債合計 ….負(fù)債合計 短期借款 0 0待銷商品款應(yīng)交稅金 一年內(nèi)到期的長期負(fù)債 0 0短期借款 待銷商品款應(yīng)付福利費 其他應(yīng)交款 其他流動負(fù)債7460萬應(yīng)付帳款 應(yīng)付股利 預(yù)提費用 權(quán)益合計 其他應(yīng)交款 —— 教育附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費、 應(yīng)交住房公積金 ……. 例：本月應(yīng)交教育附加 1000、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費 3500元 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 1000 借：管理費用 —— 礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費 3500 貸：其他應(yīng)交款 —— 應(yīng)交教育附加 1000 —— 應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費 3500 三、其他應(yīng)交款 預(yù)提費用 負(fù) 短期借款 應(yīng)付票據(jù) 一年內(nèi)到期的長期負(fù)債 應(yīng)付帳款 應(yīng)付福利費 其他應(yīng)付款 流動負(fù)債合計 ….負(fù)債合計 應(yīng)付帳款 應(yīng)付股利 0 預(yù)提費用 鄭百文資產(chǎn)負(fù)債表流動負(fù)債： 05億79億其他流動負(fù)債 0 財務(wù)費用 銀行存款2萬 預(yù)提費用 2萬利息 2萬利息2萬 短期借款 0待銷商品款 0應(yīng)交稅金 一年內(nèi)到期的長期負(fù)債 0短期借款 應(yīng)付帳款 應(yīng)付工資 應(yīng)付股利 其他應(yīng)交款 預(yù)提費用 其他流動負(fù)債 18億銀廣廈資產(chǎn)負(fù)債表 或有負(fù)債 —— 過去的交易或事項形成的潛在義務(wù)，其存在需要通 過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實。流動負(fù)債： 預(yù)收帳款 應(yīng)交稅金 一年內(nèi)到期的長期負(fù)債 0 0征收的一種流轉(zhuǎn)稅。 一 增 值 稅 的 基 本 常 識特點： ◇ 只就增值額征稅 ◇ 征收范圍廣泛 ◇ 避免重復(fù)征稅 ◇ 征收手續(xù)嚴(yán)密 ◇ 有利于增加財政收入 紡 紗 廠 織 布 廠 印 染 廠棉花 100 棉紗 200 坯布 400 色布 800產(chǎn)品稅稅率 10%20010%=2040010%4080010%=80增值稅稅率 17%(200－ 100) 17%=17(400200)17%=34(800－ 400) 17%=68稅負(fù) :產(chǎn)品稅 == 140元增值稅 == 119元 二 產(chǎn)生歷史1不含稅價 —— 四 增值稅的征收對象 非應(yīng)稅勞務(wù)： 金融保險、郵電、文體、娛樂、服務(wù) …… 1 銷售貨物。 （ 4）交商品交給他人代銷 （ 5）將貨物用于福利和個人 （ 6）其他 一般納稅人 小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅額在 100萬或 180萬以上 年應(yīng)稅額在 100萬或 180萬以下 可購買增值稅專用發(fā)票 不能購買 稅率 : 17%、 13% 、 0% 稅率 : 6%、 4% 可享受稅款抵扣權(quán) 不能享受稅款抵扣權(quán)應(yīng)交增值稅 == 增值額 17% 簡易辦法 :銷售額 =含稅銷售額 247。年應(yīng)征增值稅銷售在 100萬元以下的；167。 一般納稅人的特點：167。167。 小規(guī)模納稅人的特點 :n 銷貨或提供應(yīng)稅勞務(wù)一般只能開普通發(fā)票，不能開專用發(fā)票。 六 稅率 稅 率 適 用基本稅率 17% 銷項稅額 = 銷售額 稅率進(jìn)項稅 —— 是指納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)，所支付或 者負(fù)擔(dān)的增值稅額。（ 2）從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅。 抵扣的特殊情況： 不準(zhǔn)抵扣的情形： （ 1）未取得增值稅專用發(fā)票 （ 2）發(fā)票書寫不規(guī)范 （ 3）購進(jìn)固定資產(chǎn) （ 4）用于集體福利和個人 （ 5）用于非應(yīng)稅項目的購進(jìn)貨物或勞務(wù) （ 6）非正常損失的購進(jìn)貨物 （ 7）其他什么是進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出？十 關(guān)于增值稅發(fā)票及增值稅申報 1 增值稅發(fā)票的購買及保管 2 稅票內(nèi)容 3 增值稅發(fā)票的開具 4 征管要求十一 增值稅的一些異常情況： （ 1） 違法、違規(guī) ( 2 ) 虛開增值稅發(fā)票 （ 3） 零稅、負(fù)稅 （ 4） 騙取出口退稅 （ 5） 稅款入庫不及時 （ 6） 退稅不到位 （ 7） 退稅申報不及時 十二 增值稅的改革 1 固定資產(chǎn)購進(jìn)能不能抵扣？ 2 增值稅的征收范圍要不要擴(kuò)大？ 3 現(xiàn)行的征管手段需要改進(jìn)。出口退稅 交納增值稅的帳務(wù)處理 （ 1） .銷項稅 （ 2）項稅 （ 3） . 已交稅金（ 4）進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出 （ 5） 上期未抵扣完的增值稅 應(yīng)納增值稅額：銷項稅 — 進(jìn)項稅 + 進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出— 上期未抵扣完的增值稅(一 ) 影響應(yīng)納增值稅大小的幾個因素。方 余額月 日 合計 進(jìn)項稅已交稅金轉(zhuǎn)出未交增值稅合計 銷項稅出口退稅進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 一般購銷業(yè)務(wù)的帳務(wù)處理n 某企業(yè)購入原材料，增值稅專用發(fā)票注明原材料價款為 450萬元，增值稅額為 ，款已付，材料入庫。該原材料的增值稅率 17%。材料入庫后，全部用于固定資產(chǎn)在建工程項目。購進(jìn)貨物時： 借：庫存商品 1 000 000 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 170 000 貸：銀行存款 1 170 000出口銷售實行 0% 稅率： 借：應(yīng)收帳款 2 067 500（＄ 250 000） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 2 067 500 出口退稅的帳務(wù)處理出口退稅率為 8% ，另 9% 進(jìn)入銷售成本。銷售產(chǎn)品，含稅銷售收入 35100元，收款 購入貨物無論是否取得專用發(fā)票，付出的全部款項計入貨物成本；167。本期銷售商品含稅價格為 80萬元，貨款已經(jīng)收到。應(yīng)付票據(jù) 0 0應(yīng)付工資 其他應(yīng)交款 其他流動負(fù)債 0 0應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付工資 其他應(yīng)付款 15億 流動負(fù)債合計 ….負(fù)債合計 長期負(fù)債：　 什么是長期負(fù)債 ?　　 長期借款　應(yīng)付債券　 長期應(yīng)付款利： ① 不影響原有的股權(quán)結(jié)構(gòu)； ② 可以增加股東所得的盈余； ③ 長期負(fù)債利息可在所得稅前扣除。 ◇ 借款利息 ◇ 借款折價與溢價的攤銷 ◇ 外幣借款發(fā)生的匯兌損益 ◇ 借款的輔助費用 怎么處理？ 　 借款費用的處理利息費用化 : 其明細(xì)科目： —— 債券面值 —— 債券溢價 —— 債券折價 —— 應(yīng)計利息負(fù) 金 0 住房周轉(zhuǎn)金 債 3200萬應(yīng)付債券 長期應(yīng)付款 長期借款在報表中如何披露 ?成都旭光資產(chǎn)負(fù)債表 三 長期應(yīng)付款 企業(yè)采用補(bǔ)償貿(mào)易方式引進(jìn)國外設(shè)備或融資租入固定資產(chǎn)，一般情況下，是資產(chǎn)使用在前，款項支付在后。額長期負(fù)債：長期借款 應(yīng)付債券 額長期負(fù)債：長期借款 住房周轉(zhuǎn)金 其他長期負(fù)債 長期負(fù)債合計 其余不