mba_會計學(xué)第十四講-預(yù)覽頁
【正文】 我國會計制度規(guī)定采用賬戶式。 資產(chǎn)類項目 按變現(xiàn)能力排列為：流動資產(chǎn)、長期投資、 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)。 3. 通過報表揭示的所有者權(quán)益項目，可以分析企業(yè)的財務(wù) 實力和舉債能力。 財務(wù)情況說明書 財務(wù)情況說明書至少應(yīng)對下列情況作出說明： （ 1）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況； （ 2）利潤實現(xiàn)和分配情況； （ 3）資金增減和周轉(zhuǎn)情況； （ 4）對企業(yè)財務(wù)狀況，經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大 影響的其他事項。 第十四講 財務(wù)會計報告 第一節(jié) 財務(wù)會計報告概述 一、財務(wù)會計報告的構(gòu)成 企業(yè)財務(wù)會計報告是根據(jù)日常的會計核算資料記錄編制，運用價值計量和必要的文字說明，總括地反映企業(yè)在一定時期內(nèi)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的總結(jié)性書面文件。因此至少包括以下內(nèi)容： （ 1）不符合會計核算基本前提的說明； （ 2）重要會計政策和會計估計的說明； （ 3）重要會計政策和會計估計變更的說明； （ 4）或有事項和資產(chǎn)負債表日后事項的說明； （ 5）關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露； （ 6）重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說明； （ 7）企業(yè)合并、分立的說明； （ 8）會計報表中重要項目的明細資料； （ 9）有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項。 2. 通過報表揭示的負債項目，可以分析企業(yè)的償債能力 , 對 于預(yù)測未來現(xiàn)金流量以及企業(yè)面臨的財務(wù)風(fēng)險是必不可少的。 既 “ 資產(chǎn) = 負債 + 所有者權(quán)益 ” 的會計等式構(gòu)成了資產(chǎn) 負債表結(jié)構(gòu)的基本框架。 資產(chǎn)負債表的格式 國際上通行的資產(chǎn)負債表格式有 賬戶式 和報告式 兩種。 如“長期借款” 根據(jù)科目余額減去其備抵項目后的凈額填列。 單步式利潤表 是將當(dāng)期所有的收入項目列在一起， 然后再將所有的成本、 費用列在一起，兩者相減得 出當(dāng)期凈利潤。 報表各項目主要根據(jù)各損益類總賬科目 本期發(fā)生額分析填列。 現(xiàn)金流量表的作用表現(xiàn)為： １ 、有助于評價企業(yè)支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力； 有助于預(yù)測企業(yè)未來的現(xiàn)金流量； 有助于分析企業(yè)收益質(zhì)量及影響現(xiàn)金凈流量的因素。 庫存現(xiàn)金 庫存現(xiàn)金是指企業(yè)持有的，可隨時用于支付的現(xiàn)金余額，也就是現(xiàn)金賬戶核算的現(xiàn)金。 企業(yè)作為短期投資而購買的市場上可以流通的 股票 ， 雖然期限短，變現(xiàn)能力強，但其可變現(xiàn)金額并不確定， 變現(xiàn)價值并不穩(wěn)定，所以不屬于現(xiàn)金等價物。 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 投資活動具體指： （ 1） 購建長期資產(chǎn) 如固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程等。 資本 ：是指實收資本和資本溢價 債務(wù) ：是指對外舉債，包括向金融機構(gòu)借款和發(fā)行公司債券。 直接法 直接法是通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別，直接 反映企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 直接法下比較難以填列的項目有： “ 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 ” “ 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 ” ? 營業(yè)收入的現(xiàn)金流入的計算： 現(xiàn)銷部分 —— 銀行存款 營業(yè)收入 賒銷部分 —— 應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù) 營業(yè) 收入 應(yīng)收賬款 銀行存款 初： 300 600 600 1000 1000 500 500 1600 末： 1400 銷售商品收到 現(xiàn)金 = 1600+（ 300 1400 ） =16001100 =500 期初 期末 本例應(yīng)收賬款 增加數(shù) ，就是銷售收入中的 非現(xiàn)金 收入數(shù)， 要從銷售收入中 減去 。 五、現(xiàn)金流量表的格式 現(xiàn)金流量表的格式見附件 2。 特別關(guān)注審計報告 審計報告的類型： 1 拒絕表示意見審計報告 ◆ 標準無保留意見型 會計報表同時符合合法性、合理性和一貫性原則， 審計過程和范圍未受到限制，不存在應(yīng)調(diào)整而未調(diào)整 的事項。 報告的可靠性和確定性基本過關(guān)，但存在“擦邊球” 。 如： 不符合會計準則的事項，而拒絕調(diào)整； 審計范圍受到重要的局部限制。會計處理方法和選用嚴重違反 了法規(guī)和準則，而不進行調(diào)整；報告嚴重歪曲了該 單位的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，而不調(diào)整。 ? 拒絕表示意見型 由于被審單位的客觀環(huán)境，使審計范圍受到嚴重 的限制，不能獲取必要的審計證據(jù)，無法發(fā)表審計 意見。 從長期看，零狀態(tài)不能維持企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動 的貨幣“簡單再
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