mba_會計學(xué)第十四講(文件)
【正文】 單位：元 項(xiàng) 目 2023年 1999年 本年利潤 （貸方余額） 237901 提取法定盈余公積（借方余額） 提取法定公益金 （借方余額） 應(yīng)付普通股股利 （借方余額） 未分配利潤 （貸方余額） 50000 （根據(jù)資料編制的利潤分配表見附件 2 ） 第四節(jié) 現(xiàn)金流量表 一、現(xiàn)金流量表的作用 現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)，反映企業(yè)一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出信息的會計報表。 ? 沒有現(xiàn)金流量的壓力 : 到期償債的壓力 維持簡單再生產(chǎn)的壓力 產(chǎn)品滯銷、貨款回籠困難 不能支付股利、股價下跌 沒有支付能力 二、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ) 現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的，這里的 現(xiàn)金包括：庫存現(xiàn)金、銀行存款以及現(xiàn)金等價物。 會計實(shí)務(wù)中現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的 短期債券 。 會計準(zhǔn)則將現(xiàn)金流量分為三大類： 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 經(jīng)營活動主要包括： 銷售商品、提供勞務(wù)、購買商品、接受勞務(wù)、 交納稅金、 支付工資、支付費(fèi)用等。 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 籌資活動是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成 發(fā)生變化的活動。我國會計準(zhǔn)則要求企業(yè)，分別采用兩種方法編 報現(xiàn)金流量表。 ? 直接法實(shí)際上是從利潤表的營業(yè)收入開始， 逐項(xiàng)將與經(jīng)營活動 有關(guān)的 利潤項(xiàng)目（如“投資收益” 項(xiàng)目就與經(jīng)營活動無關(guān)），轉(zhuǎn)換為經(jīng)營活動現(xiàn)金流 入和流出項(xiàng)目。 間接法編報的現(xiàn)金流量表，便于將凈利潤與經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額進(jìn)行比較，了解二者產(chǎn)生差異的原因，從現(xiàn)金流量的角度分析凈利潤的質(zhì)量。 待攤費(fèi)用 制造費(fèi)用 初： 1000 3000 1000 1000 末： 3000 本例說明在權(quán)責(zé)發(fā)生制下，只計入費(fèi)用 1000，而實(shí)際上本期 還有 2023的現(xiàn)金支付，但沒有反映現(xiàn)金流出，所以應(yīng)“減去”。 否定意見審計報告 4如：重大訴訟案，應(yīng)收賬款數(shù)額巨 大。 ◆ 保留意見型 報告整體而言是恰當(dāng)?shù)?，但存在著某些情況。 （課件附錄：泰安魯潤 1999年的審計報告） ? 否定意見型 報告存在問題。原文摘要：“公司應(yīng)記入財務(wù)費(fèi)用的借款利息 及債券利息 8064萬元，該公司將其資本化，記入了汰白粉工 程成本；欠付銀行借款利息 ，未計提入賬；兩項(xiàng)共 影響利潤 8807萬元”。 在成本費(fèi)用中，有相當(dāng)部分是攤銷成本，并不 產(chǎn)生現(xiàn)金流出，此時企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流 入量是不能補(bǔ)償這部分 非現(xiàn)金消耗成本 的。 注意現(xiàn)金泡沫： ▲ 本期收到前期的巨額應(yīng)收款 ▲ 其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 如：大股東還款 關(guān)聯(lián)方往來 ▲ 延期支付現(xiàn)金 演講完畢，謝謝觀看！ 。資金流量質(zhì)量不高。 報告基本不可用，公司經(jīng)營出現(xiàn)重大問題 。 報告無法接受，失去價值 。而無法取得審計證據(jù)； 個別方法選用不符合一貫性原則。 例： ST比特 —— “貴公司的持續(xù)經(jīng)營能力存在 重大不確定性，可能無法在正常的經(jīng)營過 程中，變現(xiàn)資產(chǎn)、清償債務(wù)。 報告的可靠性和確定性較高 。 無保留意見審計報告 標(biāo)準(zhǔn) 無保留意見審計報告 帶說明段 無保留意見審計報告 2 ◆ 間接法需要調(diào)整的項(xiàng)目分為 4大類：見教材 207頁 ◆ 解釋 待攤費(fèi)用 的調(diào)整 —— 加：待攤費(fèi)用 的減少 待攤費(fèi)用 制造費(fèi)用 初： 1000 4000 4500 4500 末： 500 期末比期初減少了 500，說明分?jǐn)傆嬋肓水?dāng)期費(fèi)用，減 少了利潤；但這 500并不是本期支付的現(xiàn)金，而是上期支付 的現(xiàn)金，本期并沒有 500的現(xiàn)金流出，所以“ 加上 ”。 期末＞期初 1400 – 300 =1100 銷售收入 應(yīng)收賬款 銀行存款 初： 300 600 600 300 300 1000 1000 1400 1400 1600 末： 200 銷售商品收到現(xiàn)金 = 1600+（ 300 200） =1700
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