mba_會(huì)計(jì)學(xué)第十四講-全文預(yù)覽
【正文】 期初 期末 1700包括 ：收到 上期 銷售的現(xiàn)金 300 本期 銷售收到的現(xiàn)金 1400 銷售收入 預(yù)收賬款 銀行存款 初： 500 3000 3000 6000 6000 3000 末： 3500 本期銷售收到現(xiàn)金 = 3000+（ 3500 500） = 6000 期末 期初 銷售收入 預(yù)收賬款 銀行存款 初： 500 6400 6400 6000 6000 6400 末： 100 本期銷售收到現(xiàn)金 = 6400+(100500) =6400400 = 6000 (不是收入定義的內(nèi)容 ) 發(fā)貨 購(gòu)買商品支付的現(xiàn)金 銀行存款 應(yīng)付賬款 存 貨 銷售成本 1000 初： 1000 初： 1000 4000 4000 6000 7000 6000 6000 末： 3000 末： 2023 購(gòu)買商品支付的現(xiàn)金 = 6000+（ 20231000） +（ 10003000） = 6000+1000 2023 = 5000 5000包括 ：現(xiàn)金購(gòu)買存貨 1000（本例購(gòu)買材料 7000，未付款 6000） 償還應(yīng)付賬款支付現(xiàn)金 4000 存貨（ 期末 期初 ） 應(yīng)付（期初 期末） 應(yīng)付款增加是現(xiàn)金支付的減少 間接法 間接法是以利潤(rùn)報(bào)表中的 凈利潤(rùn)為起點(diǎn) ，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支等有關(guān)項(xiàng)目，據(jù)此計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。 采用直接法，一般以利潤(rùn)表中的 營(yíng)業(yè)收入 為 起算點(diǎn) ， 調(diào)整與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)項(xiàng)目的增減變動(dòng)，然后計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活 動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 ◆（企業(yè)在商品交易中發(fā)生的應(yīng)付賬款，應(yīng)付票據(jù)等屬于 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不屬于籌資活動(dòng)。 （ 2） 不包括在現(xiàn)金及等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及 處置活動(dòng)。 三、現(xiàn)金流量的分類 現(xiàn)金流量是現(xiàn)金流量表的基礎(chǔ)概念，指現(xiàn)金和現(xiàn)金 等價(jià)物的流入和流出。 銀行存款 銀行存款是指企業(yè)存在金融機(jī)構(gòu)隨時(shí)可以用于支付的存款。 ? 企業(yè)資不抵債不一定破產(chǎn)，但是企業(yè)如果沒(méi)有 現(xiàn)金流量就一定會(huì)破產(chǎn)清算。 （ 三）利潤(rùn)表編制舉例 某公司 2023年度有關(guān)損益類科目余額如下表： 科目名稱 借方發(fā)生額 貸方發(fā)生額 科目名稱 借方發(fā)生額 貸方發(fā)生額 主營(yíng)業(yè)務(wù) 收入 1250000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 41500 主營(yíng)業(yè)務(wù) 成本 750000 投資收益 31500 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 2023 營(yíng)業(yè)外 收入 50000 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 20230 營(yíng)業(yè)外 支出 19700 管理費(fèi)用 158000 所得稅 102399 （根據(jù)資料編制的利潤(rùn)表見(jiàn)附件 2 ） 二、利潤(rùn)分配表 利潤(rùn)分配表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)以及以前年度未分配利潤(rùn)的分配或虧損彌補(bǔ)的報(bào)表。 多步式利潤(rùn)表 是對(duì)當(dāng)期的收入、費(fèi)用及成本項(xiàng)目 按性質(zhì)加以歸類，按利潤(rùn)形成的主要環(huán)節(jié)列示一些 中間性 利潤(rùn)指標(biāo)，分類計(jì)算出當(dāng)期凈利潤(rùn)。 此類項(xiàng)目有：“短期投資” “應(yīng)收賬款” “其他應(yīng)收款” “存貨” “長(zhǎng)期股權(quán)投資” “長(zhǎng)期債權(quán)投資” “固定資產(chǎn)凈額” “在建工程” “無(wú)形資產(chǎn)” 第三節(jié) 利潤(rùn)表和利潤(rùn)分配表 一、利潤(rùn)表 （一）利潤(rùn)表的作用和格式 利潤(rùn)表的作用 利潤(rùn)表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。
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