【正文】 貸：銀行存款 5000 借：庫(kù)存商品 20230 貸：預(yù)付帳款 “長(zhǎng)鋼 ” 5000 貸：銀行存款 15000 借：庫(kù)存商品 20230 貸：預(yù)付帳款 “長(zhǎng)鋼 ” 5000 貸：應(yīng)付帳款 “長(zhǎng)鋼 ” 15000 (二 ) 預(yù)付帳款的管理控制 1 預(yù)付款情況一般不多。 2 一定謹(jǐn)慎支付預(yù)付款。 3 也可以不設(shè)置該帳戶 ,而通過(guò)應(yīng)付賬款核算 . 如果有確鑿的證據(jù)表明企業(yè)預(yù)付帳款已不符合預(yù)付帳款性質(zhì)，或者因供應(yīng)單位破產(chǎn)、撤消等原因已無(wú)望再收到所購(gòu)貨物，應(yīng)將原計(jì)入預(yù)付帳款的金額轉(zhuǎn)入應(yīng)收帳款，并按應(yīng)收帳款計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的要求計(jì)提相應(yīng)的壞帳準(zhǔn)備。預(yù)付賬款收不回來(lái)怎么辦？預(yù)付賬款 應(yīng)收賬款預(yù)付帳款在報(bào)表中如何列示流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金 短期投資 …減：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 …短期投資凈額 …應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收股利 …應(yīng)收利息 …應(yīng)收帳款 其它應(yīng)收款 減：壞帳準(zhǔn)備 0應(yīng)收款項(xiàng)凈額 預(yù)付帳款 存貨 …減：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 …存貨凈額 …待攤費(fèi)用 …待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失 …流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 資產(chǎn)合計(jì) 五糧液資產(chǎn)負(fù)債表流動(dòng)資產(chǎn)： 貨幣資金 短期投資 0減：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 0短期投資凈額 0應(yīng)收票據(jù) . 應(yīng)收股利 0應(yīng)收利息 應(yīng)收帳款 其它應(yīng)收款 減：壞帳準(zhǔn)備 0 應(yīng)收款項(xiàng)凈額 預(yù)付帳款 存貨 減：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 存貨凈額 待攤費(fèi)用 待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 資產(chǎn)合計(jì) 康佳資產(chǎn)負(fù)債表流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金 短期投資 減：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備短期投資凈額應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收股利 應(yīng)收利息 應(yīng)收帳款 其它應(yīng)收款 減：壞帳準(zhǔn)備 應(yīng)收款項(xiàng)凈額 預(yù)付帳款 存貨 減：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 存貨凈額 待攤費(fèi)用 待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 資產(chǎn)合計(jì) 成都旭光資產(chǎn)負(fù)債表賬齡 金額 比例1年以內(nèi) %12年 %23年 %3年以上 %合計(jì) 100%成都旭光電子股份有限公司 預(yù)付賬款中無(wú)持有本公司 5%以上股份的股東單位欠款預(yù)付賬款中賬齡 1年以上的賬戶有 3個(gè)預(yù)付賬款：欠款單位 賬齡 金額 備注北京建中機(jī)器廠 12年 34萬(wàn) 預(yù)付設(shè)備款江蘇常熟無(wú)限專門用設(shè)備廠 12年 預(yù)付合同款未履行完上海多奧機(jī)電設(shè)備有限公司 12年 預(yù)付合同款未履行完成都旭光電子股份有限公司 預(yù)付賬款：四 其他應(yīng)收款 其它應(yīng)收款 —— 除應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付帳款 以外的其它各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。應(yīng)收的各種賠款、罰款、存出保證金、應(yīng)向職工收取的各種暫付款項(xiàng)等。預(yù)付給企業(yè)內(nèi)部單位或個(gè)人的備用金應(yīng)收出租包裝物的租金……….. ( 一 ) 其他應(yīng)收賬款的核算 其它應(yīng)收款現(xiàn)金、銀行存款等支付 借出 差旅費(fèi)管理費(fèi)用等 報(bào)銷報(bào)帳、沖銷應(yīng)收款*** 現(xiàn)金 其它應(yīng)收款 管理費(fèi)用 20230 6000① 預(yù)支 60006000 6000② 報(bào)帳 5300 5300700② 廠長(zhǎng)退回現(xiàn)金 700 預(yù)支款沒(méi)有用完：報(bào)賬 5300元，退回現(xiàn)金 700元 現(xiàn)金 其它應(yīng)收款 管理費(fèi)用 20230 6000① 預(yù)支6000 6000② 報(bào)帳 6500500② 補(bǔ)付廠長(zhǎng)現(xiàn)金 500超支費(fèi)用：報(bào)賬 6500元，補(bǔ)付廠長(zhǎng)現(xiàn)金 500元。其他應(yīng)收款也 可能 發(fā)生壞帳！ 按謹(jǐn)慎性原則的要求，對(duì)資產(chǎn)可能發(fā)生的損失或減值通常作出合理的估計(jì)并提取相應(yīng)的損失準(zhǔn)備或減值準(zhǔn)備。因此，對(duì)其他應(yīng)收款的壞帳，也可比照應(yīng)收帳款采用備抵法核算，計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。其他應(yīng)收款在報(bào)表中如何列示五糧液資產(chǎn)負(fù)債表流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金 短期投資 …減：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 …短期投資凈額 …應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收股利 …應(yīng)收利息 …應(yīng)收帳款 其它應(yīng)收款 減：壞帳準(zhǔn)備 0應(yīng)收款項(xiàng)凈額 預(yù)付帳款 存貨 …減：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 …存貨凈額 …待攤費(fèi)用 …待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失 …流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 資產(chǎn)合計(jì) 流動(dòng)資產(chǎn)： 貨幣資金 短期投資 0減：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 0短期投資凈額 0應(yīng)收票據(jù) . 應(yīng)收股利 0應(yīng)收利息 應(yīng)收帳款 其它應(yīng)收款 減：壞帳準(zhǔn)備 0 應(yīng)收款項(xiàng)凈額 預(yù)付帳款 存貨 減：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 存貨凈額 待攤費(fèi)用 待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 資產(chǎn)合計(jì) 康佳資產(chǎn)負(fù)債表流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金 短期投資 減：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備短期投資凈額應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收股利 應(yīng)收利息 應(yīng)收帳款 其它應(yīng)收款 減：壞帳準(zhǔn)備 應(yīng)收款項(xiàng)凈額 預(yù)付帳款 存貨 減：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 存貨凈額 待攤費(fèi)用 待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 資產(chǎn)合計(jì) 成都旭光資產(chǎn)負(fù)債表賬齡 金額 比例 壞賬準(zhǔn)備 凈額 1年以內(nèi) % 15萬(wàn)12年 % 23年 % 3年以上 % 合計(jì) 100% 成都旭光其他應(yīng)收款明細(xì)：其他應(yīng)收款中無(wú)持有本公司 5%以上股份的股東單位欠款其他應(yīng)收款前 5名合計(jì)，占期末余額的 %欠款單位 賬齡 金額 欠款原因四川旭興電子有限責(zé)任公司 12年 代墊購(gòu)?fù)恋乜畲娮觿?dòng)力廠 3年以上 51萬(wàn) 本公司能源供應(yīng)往來(lái)款紅光七分廠 3年以上 33萬(wàn) 喝建能源供應(yīng)單位借款張學(xué)廣 1年以內(nèi) 備用金李波 1年以內(nèi) 備用金成都旭光 其他應(yīng)收款 其他應(yīng)收款前 5名合計(jì)，占期末余額的 %五 應(yīng)收股利 1121 什么是應(yīng)收股利 ?因股權(quán)投資而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利 !應(yīng)收其他單位的投資利潤(rùn) !應(yīng)收股利 130000資產(chǎn)負(fù)債表 : 應(yīng)收股利： 130000……….. 六 應(yīng)收利息 1122 什么是應(yīng)收利息 ?因債權(quán)投資而應(yīng)收取的利息 ! 應(yīng)收款項(xiàng)在報(bào)表中的披露 :流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金 短期投資 0減：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 0短期投資凈額 0應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收股利 0應(yīng)收利息 應(yīng)收帳款 其它應(yīng)收款 減：壞帳準(zhǔn)備 應(yīng)收款項(xiàng)凈額 預(yù)付帳款 存貨 減：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 存貨凈額 待攤費(fèi)用 待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失 其它流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 康佳資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收款項(xiàng)在會(huì)計(jì)報(bào)告中的披露 應(yīng)收款項(xiàng)在報(bào)表中應(yīng)分別反映，采用 “ 備抵法” 核算壞帳損失的，提取的壞帳準(zhǔn)備應(yīng)在 “ 應(yīng)收帳款 ” 項(xiàng)目下作為減項(xiàng)反映。會(huì)計(jì)報(bào)表附注中應(yīng)報(bào)告下列與應(yīng)收款項(xiàng)有關(guān)的事項(xiàng)： ① 估計(jì)壞帳損失的方法； ② 確認(rèn)壞帳的標(biāo)準(zhǔn)； ③ 發(fā)生債務(wù)重組時(shí)，重組前與重組后的債權(quán)金額；④ 用于抵押擔(dān)保的應(yīng)收票據(jù)及金額； ⑤ 已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票的金額等。 ① 估計(jì)壞帳損失的方法， ② 確認(rèn)壞帳的標(biāo)準(zhǔn)， ③ 發(fā)生債務(wù)重組時(shí)，重組前與重組后的債權(quán)金額， ④ 用于抵押擔(dān)保的應(yīng)收票據(jù)及金額， ⑤ 已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票的金額等。報(bào)表附注披露：強(qiáng)烈 關(guān)注應(yīng)收款項(xiàng)！◆ 從理論上講， “應(yīng)收款項(xiàng) ”是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因商品交易、勞務(wù)供應(yīng)及其他往來(lái)形成，尚未收到的各種款項(xiàng)，具體包括應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收票據(jù)和其他應(yīng)收款等。◆ “應(yīng)收款項(xiàng) ”具有應(yīng)收而未收的特點(diǎn)，這一會(huì)計(jì)科目既在一定程度上反映了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效，也有可能因日后無(wú)法收回造成壞賬損失，嚴(yán)重影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。 ◆ 上市公司被 “應(yīng)收款項(xiàng) ”推入懸崖的例子很多， PT水仙、 PT粵金曼的退市及 ST猴王破產(chǎn)之險(xiǎn)都是 “應(yīng)收款項(xiàng) ”惹的禍。 ◆ 上市公司 “應(yīng)收款項(xiàng) ”中特別敏感的是兩大問(wèn)題 ：一是應(yīng)收賬款膨脹或高居不下 ，顯示利潤(rùn)有被 “注水 ”的可能，及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)創(chuàng)造現(xiàn)金能力減弱。 二是應(yīng)收款項(xiàng)中大股東欠款占多 ，上市公司有可能成為大股東的 “提款機(jī) ”。 ST猴王 1999年年報(bào)中顯示： 其他應(yīng)收款 中猴王集團(tuán)欠款 ，為此公司提取壞賬準(zhǔn)備 。大比例壞賬準(zhǔn)備的提取看似防范了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，但猴王集團(tuán)今年宣布破產(chǎn)及 ST猴王另外隱瞞部分猴王集團(tuán)占用資金數(shù)額，使 ST猴王被猴王集團(tuán)實(shí)際所欠的近 9億元幾乎陷入破產(chǎn)境地。 PT粵金曼 “應(yīng)收款項(xiàng) ”的膨脹同樣是教訓(xùn)，該公司對(duì)大股東和關(guān)聯(lián)企業(yè)的應(yīng)收款計(jì)提了近 10億元壞賬準(zhǔn)備，較其總資產(chǎn)還要高。 一汽四環(huán) 盡管 2023年中期每股收益達(dá) ，但每股經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為－ 。 “輕騎系 ”上市公司被大股東占用資金是最典型的例子。 據(jù) 2023年中報(bào)顯示， 母公司（中國(guó)輕騎集團(tuán)） 欠濟(jì)南輕騎應(yīng)收賬款 、其他應(yīng)收款 ；作為第一大股東的輕騎集團(tuán)還欠輕騎海藥其他應(yīng)收款 。 另外，輕騎集團(tuán)關(guān)聯(lián)公司的欠款現(xiàn)象也十分嚴(yán)重，如輕騎集團(tuán)銷售公司欠濟(jì)南輕騎銷售款 ，輕騎集團(tuán)模具廠欠往來(lái)款 。 寰島實(shí)業(yè) 中期期末其他應(yīng)收款居然高達(dá) ，相當(dāng)于公司資產(chǎn)的近 60％。據(jù)稱，其中公司原第一大股東寰島集團(tuán)欠款，關(guān)聯(lián)公司海南寰島大酒店欠款 。 演講完畢，謝謝觀