【正文】 貸：銀行存款 5000 借：庫存商品 20230 貸：預(yù)付帳款 “長鋼 ” 5000 貸：銀行存款 15000 借：庫存商品 20230 貸：預(yù)付帳款 “長鋼 ” 5000 貸：應(yīng)付帳款 “長鋼 ” 15000 (二 ) 預(yù)付帳款的管理控制 1 預(yù)付款情況一般不多。 2 一定謹慎支付預(yù)付款。 3 也可以不設(shè)置該帳戶 ,而通過應(yīng)付賬款核算 . 如果有確鑿的證據(jù)表明企業(yè)預(yù)付帳款已不符合預(yù)付帳款性質(zhì)，或者因供應(yīng)單位破產(chǎn)、撤消等原因已無望再收到所購貨物，應(yīng)將原計入預(yù)付帳款的金額轉(zhuǎn)入應(yīng)收帳款，并按應(yīng)收帳款計提壞帳準備的要求計提相應(yīng)的壞帳準備。預(yù)付賬款收不回來怎么辦？預(yù)付賬款 應(yīng)收賬款預(yù)付帳款在報表中如何列示流動資產(chǎn)：貨幣資金 短期投資 …減：短期投資跌價準備 …短期投資凈額 …應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收股利 …應(yīng)收利息 …應(yīng)收帳款 其它應(yīng)收款 減：壞帳準備 0應(yīng)收款項凈額 預(yù)付帳款 存貨 …減：存貨跌價準備 …存貨凈額 …待攤費用 …待處理流動資產(chǎn)凈損失 …流動資產(chǎn)合計 資產(chǎn)合計 五糧液資產(chǎn)負債表流動資產(chǎn)： 貨幣資金 短期投資 0減：短期投資跌價準備 0短期投資凈額 0應(yīng)收票據(jù) . 應(yīng)收股利 0應(yīng)收利息 應(yīng)收帳款 其它應(yīng)收款 減：壞帳準備 0 應(yīng)收款項凈額 預(yù)付帳款 存貨 減：存貨跌價準備 存貨凈額 待攤費用 待處理流動資產(chǎn)凈損失 流動資產(chǎn)合計 資產(chǎn)合計 康佳資產(chǎn)負債表流動資產(chǎn)：貨幣資金 短期投資 減：短期投資跌價準備短期投資凈額應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收股利 應(yīng)收利息 應(yīng)收帳款 其它應(yīng)收款 減：壞帳準備 應(yīng)收款項凈額 預(yù)付帳款 存貨 減：存貨跌價準備 存貨凈額 待攤費用 待處理流動資產(chǎn)凈損失 流動資產(chǎn)合計 資產(chǎn)合計 成都旭光資產(chǎn)負債表賬齡 金額 比例1年以內(nèi) %12年 %23年 %3年以上 %合計 100%成都旭光電子股份有限公司 預(yù)付賬款中無持有本公司 5%以上股份的股東單位欠款預(yù)付賬款中賬齡 1年以上的賬戶有 3個預(yù)付賬款：欠款單位 賬齡 金額 備注北京建中機器廠 12年 34萬 預(yù)付設(shè)備款江蘇常熟無限專門用設(shè)備廠 12年 預(yù)付合同款未履行完上海多奧機電設(shè)備有限公司 12年 預(yù)付合同款未履行完成都旭光電子股份有限公司 預(yù)付賬款：四 其他應(yīng)收款 其它應(yīng)收款 —— 除應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付帳款 以外的其它各種應(yīng)收、暫付款項。應(yīng)收的各種賠款、罰款、存出保證金、應(yīng)向職工收取的各種暫付款項等。預(yù)付給企業(yè)內(nèi)部單位或個人的備用金應(yīng)收出租包裝物的租金……….. ( 一 ) 其他應(yīng)收賬款的核算 其它應(yīng)收款現(xiàn)金、銀行存款等支付 借出 差旅費管理費用等 報銷報帳、沖銷應(yīng)收款*** 現(xiàn)金 其它應(yīng)收款 管理費用 20230 6000① 預(yù)支 60006000 6000② 報帳 5300 5300700② 廠長退回現(xiàn)金 700 預(yù)支款沒有用完：報賬 5300元，退回現(xiàn)金 700元 現(xiàn)金 其它應(yīng)收款 管理費用 20230 6000① 預(yù)支6000 6000② 報帳 6500500② 補付廠長現(xiàn)金 500超支費用：報賬 6500元，補付廠長現(xiàn)金 500元。其他應(yīng)收款也 可能 發(fā)生壞帳！ 按謹慎性原則的要求，對資產(chǎn)可能發(fā)生的損失或減值通常作出合理的估計并提取相應(yīng)的損失準備或減值準備。因此，對其他應(yīng)收款的壞帳，也可比照應(yīng)收帳款采用備抵法核算，計提壞帳準備。其他應(yīng)收款在報表中如何列示五糧液資產(chǎn)負債表流動資產(chǎn)：貨幣資金 短期投資 …減：短期投資跌價準備 …短期投資凈額 …應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收股利 …應(yīng)收利息 …應(yīng)收帳款 其它應(yīng)收款 減：壞帳準備 0應(yīng)收款項凈額 預(yù)付帳款 存貨 …減：存貨跌價準備 …存貨凈額 …待攤費用 …待處理流動資產(chǎn)凈損失 …流動資產(chǎn)合計 資產(chǎn)合計 流動資產(chǎn)： 貨幣資金 短期投資 0減：短期投資跌價準備 0短期投資凈額 0應(yīng)收票據(jù) . 應(yīng)收股利 0應(yīng)收利息 應(yīng)收帳款 其它應(yīng)收款 減：壞帳準備 0 應(yīng)收款項凈額 預(yù)付帳款 存貨 減：存貨跌價準備 存貨凈額 待攤費用 待處理流動資產(chǎn)凈損失 流動資產(chǎn)合計 資產(chǎn)合計 康佳資產(chǎn)負債表流動資產(chǎn)：貨幣資金 短期投資 減：短期投資跌價準備短期投資凈額應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收股利 應(yīng)收利息 應(yīng)收帳款 其它應(yīng)收款 減：壞帳準備 應(yīng)收款項凈額 預(yù)付帳款 存貨 減：存貨跌價準備 存貨凈額 待攤費用 待處理流動資產(chǎn)凈損失 流動資產(chǎn)合計 資產(chǎn)合計 成都旭光資產(chǎn)負債表賬齡 金額 比例 壞賬準備 凈額 1年以內(nèi) % 15萬12年 % 23年 % 3年以上 % 合計 100% 成都旭光其他應(yīng)收款明細：其他應(yīng)收款中無持有本公司 5%以上股份的股東單位欠款其他應(yīng)收款前 5名合計，占期末余額的 %欠款單位 賬齡 金額 欠款原因四川旭興電子有限責任公司 12年 代墊購?fù)恋乜畲娮觿恿S 3年以上 51萬 本公司能源供應(yīng)往來款紅光七分廠 3年以上 33萬 喝建能源供應(yīng)單位借款張學廣 1年以內(nèi) 備用金李波 1年以內(nèi) 備用金成都旭光 其他應(yīng)收款 其他應(yīng)收款前 5名合計，占期末余額的 %五 應(yīng)收股利 1121 什么是應(yīng)收股利 ?因股權(quán)投資而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利 !應(yīng)收其他單位的投資利潤 !應(yīng)收股利 130000資產(chǎn)負債表 : 應(yīng)收股利： 130000……….. 六 應(yīng)收利息 1122 什么是應(yīng)收利息 ?因債權(quán)投資而應(yīng)收取的利息 ! 應(yīng)收款項在報表中的披露 :流動資產(chǎn)：貨幣資金 短期投資 0減：短期投資跌價準備 0短期投資凈額 0應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收股利 0應(yīng)收利息 應(yīng)收帳款 其它應(yīng)收款 減：壞帳準備 應(yīng)收款項凈額 預(yù)付帳款 存貨 減：存貨跌價準備 存貨凈額 待攤費用 待處理流動資產(chǎn)凈損失 其它流動資產(chǎn) 流動資產(chǎn)合計 康佳資產(chǎn)負債表應(yīng)收款項在會計報告中的披露 應(yīng)收款項在報表中應(yīng)分別反映，采用 “ 備抵法” 核算壞帳損失的，提取的壞帳準備應(yīng)在 “ 應(yīng)收帳款 ” 項目下作為減項反映。會計報表附注中應(yīng)報告下列與應(yīng)收款項有關(guān)的事項： ① 估計壞帳損失的方法； ② 確認壞帳的標準； ③ 發(fā)生債務(wù)重組時，重組前與重組后的債權(quán)金額；④ 用于抵押擔保的應(yīng)收票據(jù)及金額； ⑤ 已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票的金額等。 ① 估計壞帳損失的方法， ② 確認壞帳的標準， ③ 發(fā)生債務(wù)重組時，重組前與重組后的債權(quán)金額， ④ 用于抵押擔保的應(yīng)收票據(jù)及金額， ⑤ 已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票的金額等。報表附注披露：強烈 關(guān)注應(yīng)收款項！◆ 從理論上講， “應(yīng)收款項 ”是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中因商品交易、勞務(wù)供應(yīng)及其他往來形成，尚未收到的各種款項，具體包括應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收票據(jù)和其他應(yīng)收款等?！?“應(yīng)收款項 ”具有應(yīng)收而未收的特點，這一會計科目既在一定程度上反映了企業(yè)的經(jīng)營績效，也有可能因日后無法收回造成壞賬損失，嚴重影響企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績。 ◆ 上市公司被 “應(yīng)收款項 ”推入懸崖的例子很多， PT水仙、 PT粵金曼的退市及 ST猴王破產(chǎn)之險都是 “應(yīng)收款項 ”惹的禍。 ◆ 上市公司 “應(yīng)收款項 ”中特別敏感的是兩大問題 ：一是應(yīng)收賬款膨脹或高居不下 ，顯示利潤有被 “注水 ”的可能，及經(jīng)營活動創(chuàng)造現(xiàn)金能力減弱。 二是應(yīng)收款項中大股東欠款占多 ，上市公司有可能成為大股東的 “提款機 ”。 ST猴王 1999年年報中顯示： 其他應(yīng)收款 中猴王集團欠款 ，為此公司提取壞賬準備 。大比例壞賬準備的提取看似防范了財務(wù)風險，但猴王集團今年宣布破產(chǎn)及 ST猴王另外隱瞞部分猴王集團占用資金數(shù)額，使 ST猴王被猴王集團實際所欠的近 9億元幾乎陷入破產(chǎn)境地。 PT粵金曼 “應(yīng)收款項 ”的膨脹同樣是教訓，該公司對大股東和關(guān)聯(lián)企業(yè)的應(yīng)收款計提了近 10億元壞賬準備，較其總資產(chǎn)還要高。 一汽四環(huán) 盡管 2023年中期每股收益達 ，但每股經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為－ 。 “輕騎系 ”上市公司被大股東占用資金是最典型的例子。 據(jù) 2023年中報顯示， 母公司（中國輕騎集團） 欠濟南輕騎應(yīng)收賬款 、其他應(yīng)收款 ；作為第一大股東的輕騎集團還欠輕騎海藥其他應(yīng)收款 。 另外，輕騎集團關(guān)聯(lián)公司的欠款現(xiàn)象也十分嚴重，如輕騎集團銷售公司欠濟南輕騎銷售款 ，輕騎集團模具廠欠往來款 。 寰島實業(yè) 中期期末其他應(yīng)收款居然高達 ，相當于公司資產(chǎn)的近 60％。據(jù)稱，其中公司原第一大股東寰島集團欠款，關(guān)聯(lián)公司海南寰島大酒店欠款 。 演講完畢，謝謝觀