【正文】 門與公司利益目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值最大化。 預(yù)算評(píng)價(jià)及激勵(lì) 全面預(yù)算管理運(yùn)行體系 生產(chǎn)輔助部門 價(jià)值增量＝ (當(dāng)季預(yù)算成本－當(dāng)季實(shí)際成本 )－本工序資產(chǎn)增量 資本成本率 產(chǎn)品生產(chǎn)部門 價(jià)值增量＝ (當(dāng)季預(yù)算成本－當(dāng)季實(shí)際成本 ) 30％＋ (當(dāng)季實(shí)際邊際貢獻(xiàn)－當(dāng)季預(yù)算邊際貢獻(xiàn) ) 70％－本工序資產(chǎn)增量 資本成本率 采購部門 采購價(jià)值貢獻(xiàn)增量＝采購價(jià)格貢獻(xiàn) 50％＋采購物化成本貢獻(xiàn) 50％－采購部資產(chǎn)增量 資本成本率 銷售部門 銷售價(jià)值貢獻(xiàn)增量＝銷售價(jià)格貢獻(xiàn) 50％＋ (當(dāng)季實(shí)際邊際貢獻(xiàn)－當(dāng)季預(yù)算邊際貢獻(xiàn) ) 50％－銷售部資產(chǎn)增量 資本成本率 四、預(yù)算管理職能定位 62 控制職能 ? 經(jīng)營(yíng)控制 ： 預(yù)算作為組織內(nèi)部溝通的工具，可實(shí)現(xiàn)公司對(duì)二級(jí)部門的控制。 ? 管理控制 ： 全員參與的預(yù)算本身是一種激勵(lì)機(jī)制，可實(shí)現(xiàn)二級(jí)部門對(duì)基層的控制。 寶鋼預(yù)算管理職能定位 63 決策支持 ? 關(guān)注企業(yè)各項(xiàng)資源的優(yōu)化 通過明細(xì)產(chǎn)品盈利能力管理，優(yōu)化公司的銷售資源； 根據(jù)不同用戶對(duì)寶鋼的價(jià)值貢獻(xiàn)，優(yōu)化用戶結(jié)構(gòu)； 根據(jù)不同產(chǎn)線產(chǎn)品成本，優(yōu)化物流組織，降低生產(chǎn)運(yùn)行成本，提高工序盈利能力； 事故成本、質(zhì)量成本、切換成本、環(huán)境成本、科研成本預(yù)算等等。 64 決策支持 ? 管理缺陷和漏洞的 “ 探測(cè)器 ” 功能，確定公司經(jīng)營(yíng)瓶頸 任何管理業(yè)務(wù)中存在的缺陷和漏洞，都會(huì)在預(yù)算管理中無處藏身、暴露無遺。 一項(xiàng)預(yù)算在現(xiàn)有管理分工中找不到真正的責(zé)任部門，說明管理中有缺位； 同一項(xiàng)預(yù)算有兩個(gè)以上的部門在編制和管理，說明管理中存在分工不明、職責(zé)不清； 一個(gè)部門或一項(xiàng)業(yè)務(wù)的預(yù)算與另一部門或業(yè)務(wù)的預(yù)算相矛盾，說明管理流程脫節(jié)。 五、預(yù)算的保證體系 66 寶鋼的預(yù)算組織體系 股東大會(huì)：審議 、 批準(zhǔn)公司年度預(yù)算 預(yù)算管理決策層 機(jī)構(gòu)： 公司預(yù)算委員會(huì) 成員： 對(duì)預(yù)算管理負(fù)有責(zé)任的公司領(lǐng)導(dǎo) 職能： 審定 、 簽發(fā)預(yù)算管理制度；提出公司預(yù)算管理發(fā)展方向及改進(jìn)要求；確定年度預(yù)算編制的重大前提條件和年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)；審核公司年度預(yù)算；聽取預(yù)算執(zhí)行情況和預(yù)算管理工作進(jìn)展的匯報(bào) ， 作出預(yù)算管理改進(jìn)和完善等決定；預(yù)算評(píng)價(jià)和激勵(lì) 。 我國(guó)的董事會(huì)預(yù)算體制決定了與此相適應(yīng)的預(yù)算組織體系。 預(yù)算管理 職能部門 機(jī)構(gòu)： 公司預(yù)算辦公室及預(yù)算歸口管理部門 成員： 對(duì)預(yù)算負(fù)有專業(yè)管理職責(zé)的部門 公司設(shè)立預(yù)算辦公室 ， 是公司預(yù)算管理的總歸口部門和責(zé)任單位 ， 其常設(shè)機(jī)構(gòu)為成本管理處 ， 負(fù)責(zé)預(yù)算管理的日常事務(wù) 。 預(yù)算歸口管理部門是專業(yè)預(yù)算管理部門 ， 負(fù)責(zé)對(duì)分預(yù)算和專項(xiàng)預(yù)算的審核 、 編制和報(bào)批以及執(zhí)行 、 控制和改進(jìn) ， 定期向預(yù)算辦公室提交預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告 。 67 公司預(yù)算辦公室職能： 根據(jù)公司預(yù)算管理決策層的要求 ， 具體組織公司年度預(yù)算 、滾動(dòng)預(yù)算編制等日常事務(wù) 。 監(jiān)督分預(yù)算和專項(xiàng)預(yù)算的執(zhí)行情況 ， 對(duì)各預(yù)算執(zhí)行單位進(jìn)行評(píng)價(jià)和考核 。 定期向公司提交預(yù)算總體執(zhí)行情況分析報(bào)告和預(yù)算考核結(jié)果 ， 反映各部門意見和建議 。 負(fù)責(zé)審核預(yù)算指標(biāo)調(diào)整或追加申請(qǐng)并提出處理意見 。 在年度預(yù)算前提條件發(fā)生重大變化時(shí) ， 提出年度預(yù)算調(diào)整方案 。 根據(jù)公司業(yè)務(wù)流程和管理流程的變化提出預(yù)算流程調(diào)整及完善方案 。 68 預(yù)算管理 責(zé)任部門 成員： 是預(yù)算管理的執(zhí)行層 ， 由公司各業(yè)務(wù)單位和職能部門組成 職能： 將預(yù)算指標(biāo)具體落實(shí)到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理中 ， 實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理與其它基礎(chǔ)管理的有機(jī)結(jié)合；提供預(yù)算管理所需的各種實(shí)績(jī)的反饋 ， 為預(yù)算管理職能部門進(jìn)行預(yù)算編制 、 預(yù)算跟蹤提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù) 69 70 預(yù)算制度體系 規(guī)范預(yù)算管理行為、發(fā)揮預(yù)算管理職能要靠制度保障。 ?《 寶山鋼鐵股份有限公司預(yù)算管理制度 》 ?《 寶山鋼鐵股份有限公司預(yù)算管理實(shí)施細(xì)則 》 ?《 寶山鋼鐵股份有限公司季度滾動(dòng)預(yù)算管理制度 》 ? 專項(xiàng)制度和其它相關(guān)制度 ? 年度基層部門績(jī)效考評(píng)辦法 ? …… 第三部分 寶鋼預(yù)算管理的發(fā)展方向 繼續(xù)深化基于價(jià)值創(chuàng)造的預(yù)算管理模式，探索和推進(jìn)價(jià)值管理體系： 倡導(dǎo)價(jià)值理念，營(yíng)造全員價(jià)值創(chuàng)造氛圍； 關(guān)心股東回報(bào)，即利潤(rùn)減去資本成本后的結(jié)果（ EVA或經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)）； 圍繞價(jià)值創(chuàng)造，明確價(jià)值和價(jià)值中心定義； 分析價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素，通過標(biāo)桿管理，發(fā)現(xiàn)價(jià)值增值潛力； 預(yù)算管理發(fā)展方向－－全面推行價(jià)值管理 完善和深化邊際貢獻(xiàn)、價(jià)格貢獻(xiàn)、物化成本、質(zhì)量成本、事故成本、資占用等不同的價(jià)值衡量標(biāo)準(zhǔn)，衡量和分析各業(yè)務(wù)單元、各流程、各工序、各產(chǎn)品的價(jià)值創(chuàng)造能力，把握關(guān)鍵價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素（ KPI）； 逐步建立基于價(jià)值創(chuàng)造的長(zhǎng)效激勵(lì)機(jī)制，引導(dǎo)各部門從追求局部成本降低向追求系統(tǒng)成本降低轉(zhuǎn)變，從追求個(gè)別技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的先進(jìn)性向追求價(jià)值最大化轉(zhuǎn)變。 預(yù)算管理發(fā)展方向－－全面推行價(jià)值管理 財(cái)務(wù)管理人員的工作重心由傳統(tǒng)會(huì)計(jì)核算、編制報(bào)表及財(cái)務(wù)監(jiān)控等轉(zhuǎn)變?yōu)閮r(jià)值管理。 財(cái)務(wù)人員是價(jià)值管理者： 定義價(jià)值 發(fā)現(xiàn)價(jià)值 衡量?jī)r(jià)值 保護(hù)價(jià)值 宣傳價(jià)值 預(yù)算管理發(fā)展方向－－全面推行價(jià)值管理 Q amp。 A