【導(dǎo)讀】用、利潤(rùn)等方面介紹了物業(yè)企業(yè)的具體內(nèi)容。與會(huì)計(jì)核算方法，物業(yè)管理企業(yè)會(huì)計(jì)的工作組織。物業(yè)所指房屋必須是已建成的并具有使用功能。這些房屋包括供居住和非居住的各類房屋。停車場(chǎng)、小區(qū)干道等。物業(yè)也包括與房屋相配套的設(shè)備和市政公用設(shè)施。物業(yè)與房地產(chǎn)業(yè)既有著本質(zhì)的聯(lián)系又有所不同。建造、流通、消費(fèi)的整個(gè)過程。而物業(yè)是指房地產(chǎn)進(jìn)入消費(fèi)領(lǐng)域的房地產(chǎn)產(chǎn)品。理企業(yè)會(huì)計(jì)工作能夠發(fā)揮更大的作用。管理企業(yè)的管理、服務(wù)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行完整的、連續(xù)的、系統(tǒng)的反映和監(jiān)督。物業(yè)管理企業(yè)會(huì)計(jì)具有反映和監(jiān)督兩大基本職能。生或完成的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，為物業(yè)管理企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)信息的功能?？刂?，使之達(dá)到預(yù)期目標(biāo)的功能。持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提。為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。所有者權(quán)益是指企業(yè)投資人對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)。務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的書面文件。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，經(jīng)辦人。符的基礎(chǔ)上，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

　　

【正文】 5)盤盈的經(jīng)營(yíng)物資，按照同類經(jīng)營(yíng)物資的實(shí)際成本計(jì)價(jià)，即重置價(jià)值。 (6)接受捐贈(zèng)的經(jīng)營(yíng)物資，按照發(fā)票帳單所列金額加上應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、繳納的稅金計(jì)價(jià)；如果沒有發(fā)票帳單，則按同類存貨的市價(jià)計(jì)價(jià)。 (二 )發(fā)出經(jīng)營(yíng)物資數(shù)量的確定 期初存儲(chǔ)數(shù)量 +本期收入數(shù)量＝本期發(fā)出數(shù)量 +期末存儲(chǔ)數(shù)量 本期發(fā)出經(jīng)營(yíng)物資的數(shù)量以及期末經(jīng)營(yíng)物資的結(jié)存， 有兩種方法確定， （ 1）永續(xù)盤存制 （ 2）實(shí)地盤存制。 1．永續(xù)盤存制 這種方法，平時(shí)對(duì)各種經(jīng)營(yíng)物資的增加數(shù)和減少數(shù)，都要根據(jù)會(huì)計(jì)憑 證連續(xù)記入有關(guān)帳簿，并且隨時(shí)結(jié)出帳面余額。 即 期末結(jié)存數(shù)量 =期初結(jié)存數(shù)量 +本期收入數(shù)量 本期發(fā)出數(shù)量 2．實(shí)地盤存制 這種方法平時(shí)根據(jù)會(huì)計(jì)憑證在帳簿中登記經(jīng)營(yíng)物資的增加數(shù)，不登記減少數(shù)，到月末，對(duì)各種經(jīng)營(yíng)物資進(jìn)行盤點(diǎn)，根據(jù)實(shí)際盤點(diǎn)所確定的實(shí)存數(shù)，倒擠出本月各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的減少數(shù)， 即 本期發(fā)出數(shù)量＝期初結(jié)存數(shù)量 +本期收入數(shù)量 期末結(jié)存數(shù)量 (三 )發(fā)出經(jīng)營(yíng)物資的計(jì)價(jià)方法 計(jì)價(jià)方法有兩種： 一是按實(shí)際成本核算，二是按計(jì)劃成本核算。 1．按實(shí)際成本發(fā)出經(jīng)營(yíng)物資的計(jì)價(jià)方法 發(fā)出材料的實(shí)際成本，通?？刹捎?先進(jìn)先出法 、 后進(jìn)先出法 、 加權(quán)平均法 、 移動(dòng)加權(quán)平均 、 個(gè)別計(jì)價(jià)法 等。 (1)先進(jìn)先出法。先進(jìn)先出法是以先購(gòu)入的材料先發(fā)出這樣一種經(jīng)營(yíng)物資流轉(zhuǎn)假設(shè)為前提，對(duì)發(fā)出材料進(jìn)行計(jì)價(jià)的一種方法。 2020 年 A種材料明細(xì)帳如表。在明細(xì)帳中，采用先進(jìn) 先出法計(jì)算發(fā)出存貨和期末存貨的成本。 材科明細(xì)帳 2020 年 憑證編號(hào) 摘要 收 入 發(fā) 出 余 額 月 日 數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量 單價(jià) 金額 1 1 期初余額 300 50 15000 『學(xué)習(xí)改變?nèi)松龀晒ξ飿I(yè)管理人！』 第 24 頁，共 108 頁 中國(guó)物業(yè)服務(wù)教育網(wǎng) 10 購(gòu)入 900 60 54000 300 900 50 60 15000 54000 11 發(fā)出 300 500 50 60 15000 30000 400 60 24000 18 購(gòu)入 600 70 4200 400 600 60 70 24000 42020 20 發(fā)出 400 400 60 70 24000 28000 200 70 14000 23 購(gòu)入 200 80 16000 200 200 70 80 14000 16000 31 本月合計(jì) 1700 112020 l600 97000 200 200 70 80 14000 16000 計(jì)算成本如下： 本期 A材料發(fā)出成本＝ 300 50 元十 500 60元十 400 60元十 400 70元＝ 97000 元 期末 A材料結(jié)存數(shù)量＝ 200 70元十 200 80元＝ 30000 元 (2)后進(jìn)先出法。后進(jìn)先出法是以后收進(jìn)的經(jīng)營(yíng)物資先發(fā)出為假定前提，對(duì)發(fā)出物資按最后收進(jìn)的物資實(shí)際成本計(jì)價(jià)，最后收進(jìn)的物資發(fā)完后，再按前一次收進(jìn)的物資實(shí)際成本計(jì)價(jià)依次類推。 1997年 憑證 編號(hào) 摘要 收 入 支 出 余 額 月 日 數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量 單價(jià) 金額 1 期初余 300 50 15000 『學(xué)習(xí)改變?nèi)松龀晒ξ飿I(yè)管理人！』 第 25 頁，共 108 頁 中國(guó)物業(yè)服務(wù)教育網(wǎng) 額 10 購(gòu)入 900 60 54000 300 900 50 60 15000 54000 11 發(fā)出 800 60 48000 300 100 50 60 15000 6000 18 購(gòu)入 600 70 42020 300 100 600 50 60 70 15000 6000 42020 20 發(fā)出 600 100 100 70 60 50 42020 6000 5000 200 50 10000 23 購(gòu)入 200 80 16000 200 200 50 80 10000 16000 30 合計(jì) l 700 112020 16000 101000 200 200 50 80 10000 16000 發(fā)出材料成本計(jì)算： 4月 11 日： 800 60元＝ 48000 元 4月 20 日： 600 70 元十 100 60元十 100 50 元＝ 53000 元 期末 A材料庫(kù)存金額＝ 200 80 元十 200 50 元＝ 26000 元 后進(jìn)先出法發(fā)出物資成本計(jì)算，可分散在平時(shí)進(jìn)行 (如以 上計(jì)算 )，也可集中在月末一次進(jìn)行。后進(jìn)先出，也就是先進(jìn)作存。 按上例，采用先進(jìn)先出法月末一次結(jié)轉(zhuǎn)成本計(jì)算如下： 本期 A 材料發(fā)出成本＝ (200 80 十 600 70 十 800 60)元＝ 106000 元 期末 A材料結(jié)存金額＝ 100 60 元十 300 50 元＝ 21000 元 (3)加權(quán)平均法。加權(quán)平均法亦稱全月一次加權(quán)平均法。指以本月全部收入物資數(shù)量加月初結(jié)存物資數(shù)量作為權(quán)數(shù)，去除本月收入物資成本加上月初結(jié)存成本，計(jì)算出物資的加權(quán)平均單位成本，從而確定物資的發(fā)出成本和庫(kù)存成本，具體計(jì)算公式為： 平均單位成本 =月 初結(jié)存物資金額十本月收入物資金額 /月初結(jié)存物資數(shù)量十本月收入物資數(shù)量 發(fā)出物資的實(shí)際成本＝發(fā)出物資數(shù)量平均單位成本 『學(xué)習(xí)改變?nèi)松龀晒ξ飿I(yè)管理人！』 第 26 頁，共 108 頁 中國(guó)物業(yè)服務(wù)教育網(wǎng) 材料明細(xì)帳 憑證編號(hào) 摘要 收 入 支 出 余 額 月 日 數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量 單價(jià) 金額 l l 期初余額 300 50 15000 10 購(gòu)入 900 60 54000 1200 11 發(fā)出 800 400 18 購(gòu)入 600 70 42020 1000 20 發(fā)出 800 200 23 購(gòu)入 200 80 16000 400 1 3l 合計(jì) 1700 l12020 l 600 63． 5 10l 600 400 63． 5 25400 以材料明細(xì)帳為例，發(fā)出物資成本： 平均單位成本 =15000+54000+42020+16000/300十 900十 600十 200= 發(fā)出材料實(shí)際成本 =1600 63． 5 元＝ 10l 600 元 (4)移動(dòng)加權(quán)平均法。指每次收入材料的成本加原有庫(kù)存成本、除以本次收入材料的數(shù)量加原有收入材料數(shù)量，據(jù)以計(jì)算加權(quán)單價(jià)，并對(duì)發(fā)出材料進(jìn)行計(jì)價(jià)的一種方法。 憑證編號(hào) 摘要 收 入 支 出 余 額 月 日 數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量 單價(jià) 金額 l l 期初余額 300 50 15000 10 購(gòu)入 900 60 54000 1200 57． 5 69000 ll 發(fā) 800 57． 5 46000 400 57． 5 23000 『學(xué)習(xí)改變?nèi)松龀晒ξ飿I(yè)管理人！』 第 27 頁，共 108 頁 中國(guó)物業(yè)服務(wù)教育網(wǎng) 出 18 購(gòu)入 600 70 42020 1000 65 65000 20 發(fā)出 800 65 52020 200 65 13000 23 購(gòu)入 200 80 16000 400 72． 5 29000 1 31 合計(jì) 700 l12020 1600 98000 400 72． 5 29000 第一批收入材料后的平均單位成本＝ 15000+54000/300+900＝ 57． 5元 第一批發(fā)出的材料成本＝ 800 57． 5 元＝ 46000 元 第二批收入材料后的平均單位成本＝ 23000+42020/400+600＝ 65 元 第二批發(fā)出的材料成本＝ 800 65 元＝ 52020 元 第三批收入材料后的平均單位成本＝ 13000+16000/200+200＝ 72． 5 元 A材料月末結(jié)存 400 件，月末結(jié)存材料成本： 400 72． 5元＝ 29000 元， 本月發(fā) 出材料成本合計(jì) 46000 元十 52020 元＝ 98000 元 (5)個(gè)別計(jì)價(jià)法，也稱分批實(shí)際法、個(gè)別認(rèn)定法。它是以某批收入存貨的實(shí)際單位成本 作為該批發(fā)出材料的單位成本，并據(jù)以計(jì)算該批發(fā)出材料實(shí)際成本的方法。 2．發(fā)出材料的計(jì)劃成本法 計(jì)劃成本法是指企業(yè)材料的收入、發(fā)出結(jié)存均按預(yù)先制定的計(jì)劃成本計(jì)價(jià)，設(shè) 材料成本差異 帳戶登記實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差額。計(jì)劃成本發(fā)出材料的計(jì)算公式為 材料成本差異率＝月初材料成本差異 +本月收入材料成本 /月初材料計(jì)劃成本 +本月收入材料計(jì)劃成本 l00％ 材料成本差異額＝發(fā)出材 料的計(jì)劃成本材料成本差異率 發(fā)出材料的實(shí)際成本＝發(fā)出材料的計(jì)劃成本 +發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異額 第二節(jié) 原材料、燃料的核算 一、原材料的核算 設(shè)置 原材料 帳戶。 借方登記入庫(kù)原材料的實(shí)際成本；貸方登記出庫(kù)原材料的實(shí)際成本；余額在借方，為期末庫(kù)存原材料的實(shí)際成本。 在途材料 帳戶是核算料款已付，而材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)的各種在途材料的實(shí)際成本。借方登記在途材料的實(shí)際成本；貸方登記結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù) 材料的實(shí)際成本和要求有關(guān)單位和個(gè)人負(fù)責(zé)賠償?shù)仍谕静牧系膶?shí)際成本；余額在借方，為期末在途材料的實(shí)際成本。 原材料 ① 登記入庫(kù)原材料的實(shí)際成本 ② 登記出庫(kù)原材 『學(xué)習(xí)改變?nèi)松龀晒ξ飿I(yè)管理人！』 第 28 頁，共 108 頁 中國(guó)物業(yè)服務(wù)教育網(wǎng) 料的實(shí)際成本 在途材料 ① 登記在途材料的實(shí)際成本 ② 登記結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)材料的實(shí)際成本和要求有關(guān)單位和個(gè)人負(fù)責(zé)賠償?shù)仍谕静牧系膶?shí)際成本 (一 )原材料購(gòu)入的總分類核算 (1)材料已驗(yàn)收入庫(kù)，銀行結(jié)算憑證及所附發(fā)票帳單已到、貨款已付。 物業(yè)管理企業(yè)從砂石廠購(gòu)入白沙 10 袋，每袋 10 元，運(yùn)費(fèi) 15 元，白沙入庫(kù)。以現(xiàn)金支付貨款及運(yùn)費(fèi)。這種情況可根據(jù)發(fā) 票、帳單、運(yùn)費(fèi)結(jié)算單和收料單，作會(huì)計(jì)分錄如下： 借：原材料 白沙 l15 貸：現(xiàn)金 l15 (2)材料未到，結(jié)算憑證、發(fā)票帳單已到，貨款已付。 物業(yè)管理企業(yè)從鞍山鋼鐵公司購(gòu)入鋼材 l 000kg，每噸 l 500 元，運(yùn)雜費(fèi) 400 元。貨款及運(yùn)費(fèi)已由銀行匯票付款，材料末到。 借：在途材料 鞍山鋼鐵公司 l900 貸：其他貨幣資金 銀行匯票 l900 材料到達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù)，可根據(jù)收料單， 借：原材料 鋼材 l900 貸：在途材料 l900 (3)企業(yè)已預(yù)付貨款，材料和結(jié)算憑證未到。 環(huán)宇物業(yè)管理企業(yè)通過銀行將貨款4000 元匯往山東某建材廠，預(yù)購(gòu)防水涂料。 借：預(yù)付帳款 建材廠 4000 貸：銀行存款 4000 企業(yè)收到防水涂料并入庫(kù)，且收到結(jié)算憑證、發(fā)票帳單、運(yùn)費(fèi)收據(jù)等總計(jì) 4000