【正文】 等。 ?如果發(fā)生盤盈，經批準可作沖減管理費用處理。 工作任務 清查存貨與固定資產及清查結果的賬務處理 根據(jù)工作任務 “賬存實存對比表” ： 工作任務 清查存貨與固定資產及清查結果的賬務處理 編制會計分錄： （ 1）批準前，根據(jù)“賬存實存對比表”： 借：待處理財產損溢 ——待處理流動資產損溢 40001 貸：庫存商品 ——A型 40001 經查明，因自然災害造成盤虧，由保險公司賠償 30000元，其余經批準列作營業(yè)外支出： 借：其他應收款 ——保險公司 30000 營業(yè)外支出 10001 貸：待處理財產損溢 ——待處理流動資產損溢 40001 工作任務 清查存貨與固定資產及清查結果的賬務處理 （ 2）批準前，根據(jù)“賬存實存對比表”： 借：原材料 ——乙材料 5000 貸：待處理財產損溢 ——待處理流動資產損溢 5000 盤盈原因不明，經批準沖減管理費用： 借：待處理財產損溢 ——待處理流動資產損溢 5000 貸：管理費用 ——其他 5000 工作任務 清查存貨與固定資產及清查結果的賬務處理 （ 3）批準前，根據(jù)“賬存實存對比表”： 借：待處理財產損溢 ——待處理流動資產損溢 500 貸：低值易耗品 500 發(fā)生盤盈，經批準可作沖減管理費用： 借：管理費用 500 貸：待處理財產損溢 ——待處理流動資產損溢 500 某 2022年 1月 30日，企業(yè)在財產清查中，盤盈甲材料 528元。 1. 發(fā)現(xiàn)時，據(jù)存貨“賬存實存對比表”： ，結平“待處理財產損溢”科目： 【 練習 1】 借：原材料 528 貸： 待處理財產損溢 — 待處理流動資產損溢 528 借：待處理財產損溢 —— 待處理流動資產損溢 528 貸：管理費用 528 某 2022年 1月 30日，企業(yè)在財產清查中，發(fā)現(xiàn)乙材料短缺 8000元，其中 自然 損耗500元，意外事故 6000元，過失人毀損 1500元。 ，據(jù)存貨“賬存實存對比表”： 借：待處理財產損溢 — 待處理流動資產損溢 8000 貸：原材料 8000 ，結平“待處理財產損 溢”科目： 借：待處理財產損溢 —— 待處理流動資產損溢 8000 貸：管理費用 500 營業(yè)外支出 6000 其他應收款 1500 【 練習 2】 工作任務 清查存貨與固定資產及清查結果的賬務處理 工作任務 閱讀南京鐘山機械設備有限公司 2022年 12月31日月末固定資產盤點的資料： （ 1） 2022年 12月 31日，發(fā)現(xiàn)短缺設備一臺，原價 12022元，已提折舊 6000元，凈值為 6000元，編制記賬憑證，調整固定資產賬存數(shù)。 （ 2） 2022年 12月 31日盤盈卷揚機一臺，其重置完全價值為28000元。 經查明，固定資產盤虧因管理不善引起，責成倉庫管理員劉紅賠償 500元，其余經批準列作營業(yè)外支出。 任務要求： （ 1）進行固定資產清查，填制“固定資產盤盈盤虧報告表”。 （ 2）對清查結果進行賬務處理。 工作任務 清查存貨與固定資產及清查結果的賬務處理 理論知識 2——固定資產清查 ：實地盤點 ： 發(fā)現(xiàn)盤虧或毀損 —— 查明原值、已提折舊 發(fā)現(xiàn)盤盈 — 估價（重置價值、估計累計折舊） 編制“固定資產盤盈盤虧報告表”，作為調整賬簿的依據(jù)。 工作任務 清查存貨與固定資產及清查結果的賬務處理 (1)固定資產盤盈的賬務處理 ☆ 發(fā)現(xiàn)時，據(jù)“固定資產盤盈盤虧報告表”，作為前期差錯處理，按管理權限報經審批前先通過“ 以前年度損益調整 ” 核算，并按重置成本確定其入賬價值； 據(jù)工作任務 ： 2022年 12月 31日盤盈卷揚機一 臺，其重置完全價值為 28000元。 借：固定資產 28000 貸：以前年度損益調整 28000 ◇ 發(fā)現(xiàn)時，據(jù)“固定資產盤盈盤虧報告表”，計入“待處理財產損溢”； ◇查明原因后，轉入“營業(yè)外支出”、其他應收款。 （ 2）固定資產盤虧、毀損的賬務處理 借：待處理財產損溢 —— 待處理非流動資產損溢 累計折舊 貸：固定資產 工作任務 清查存貨與固定資產及清查結果的賬務處理 工作任務 清查存貨與固定資產及清查結果的賬務處理 根據(jù)工作任務 ，編制會計分錄： （ 1）批準前，根據(jù)“固定資產盤虧、盤盈報告表”： 借：待處理財產損溢 ——待處理非流動資產損溢 6000 累計折舊 6000 貸：固定資產 12022 經查明，固定資產盤虧因管理不善引起，責成倉庫管理員劉紅賠償 500元，其余經批準列作營業(yè)外支出： 借：營業(yè)外支出 5500 其他應收款 ——劉紅 500 貸：待處理財產損溢 ——待處理非流動資產損溢 6000 （ 1）發(fā)現(xiàn)時，據(jù)“固定資產盤盈盤虧報告表”，計入“待處理財產損溢”： （ 2）查明原因后： 【 練習 】 某企業(yè) 2022年 1月 30日，在財產清查中，盤虧機器設備一臺。原價 50 000元， 已提折舊 30 000元，凈值 20 000元。經查明，列入“營業(yè)外支出” 。 借：待處理財產損溢 —— 待處理非流動資產損溢 20 000 累計折舊 30 000 貸：固定資產 50 000 借：營業(yè)外支出 20 000 貸：待處理財產損溢 —— 待處理非流動資產損溢 20 000 銀行存款日記賬 2022年 憑證號數(shù) 對方科目 摘 要 借 方 貸 方 余 額 月 日 12 1 期初余額 10 1 銀收 1 主營業(yè)務收入等 銷售商品 25 1 銀收 2 應收賬款 收到貨款 8 33 1 銀付 1 管理費用 支付報刊費 32 本日合計 32 3 銀付 2 材料采購 購料 5 27 …… 29 銀收 9 主營業(yè)務收入等 銷售商品 47 30 本月合計 43 47 本年累計 結轉下年