【正文】 等。 ?如果發(fā)生盤(pán)盈，經(jīng)批準(zhǔn)可作沖減管理費(fèi)用處理。 工作任務(wù) 清查存貨與固定資產(chǎn)及清查結(jié)果的賬務(wù)處理 根據(jù)工作任務(wù) “賬存實(shí)存對(duì)比表” ： 工作任務(wù) 清查存貨與固定資產(chǎn)及清查結(jié)果的賬務(wù)處理 編制會(huì)計(jì)分錄： （ 1）批準(zhǔn)前，根據(jù)“賬存實(shí)存對(duì)比表”： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 40001 貸：庫(kù)存商品 ——A型 40001 經(jīng)查明，因自然災(zāi)害造成盤(pán)虧，由保險(xiǎn)公司賠償 30000元，其余經(jīng)批準(zhǔn)列作營(yíng)業(yè)外支出： 借：其他應(yīng)收款 ——保險(xiǎn)公司 30000 營(yíng)業(yè)外支出 10001 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 40001 工作任務(wù) 清查存貨與固定資產(chǎn)及清查結(jié)果的賬務(wù)處理 （ 2）批準(zhǔn)前，根據(jù)“賬存實(shí)存對(duì)比表”： 借：原材料 ——乙材料 5000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 5000 盤(pán)盈原因不明，經(jīng)批準(zhǔn)沖減管理費(fèi)用： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 5000 貸：管理費(fèi)用 ——其他 5000 工作任務(wù) 清查存貨與固定資產(chǎn)及清查結(jié)果的賬務(wù)處理 （ 3）批準(zhǔn)前，根據(jù)“賬存實(shí)存對(duì)比表”： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 500 貸：低值易耗品 500 發(fā)生盤(pán)盈，經(jīng)批準(zhǔn)可作沖減管理費(fèi)用： 借：管理費(fèi)用 500 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 500 某 2022年 1月 30日，企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，盤(pán)盈甲材料 528元。 1. 發(fā)現(xiàn)時(shí)，據(jù)存貨“賬存實(shí)存對(duì)比表”： ，結(jié)平“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目： 【 練習(xí) 1】 借：原材料 528 貸： 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 528 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 528 貸：管理費(fèi)用 528 某 2022年 1月 30日，企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)乙材料短缺 8000元，其中 自然 損耗500元，意外事故 6000元，過(guò)失人毀損 1500元。 ，據(jù)存貨“賬存實(shí)存對(duì)比表”： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 8000 貸：原材料 8000 ，結(jié)平“待處理財(cái)產(chǎn)損 溢”科目： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 8000 貸：管理費(fèi)用 500 營(yíng)業(yè)外支出 6000 其他應(yīng)收款 1500 【 練習(xí) 2】 工作任務(wù) 清查存貨與固定資產(chǎn)及清查結(jié)果的賬務(wù)處理 工作任務(wù) 閱讀南京鐘山機(jī)械設(shè)備有限公司 2022年 12月31日月末固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)的資料： （ 1） 2022年 12月 31日，發(fā)現(xiàn)短缺設(shè)備一臺(tái)，原價(jià) 12022元，已提折舊 6000元，凈值為 6000元，編制記賬憑證，調(diào)整固定資產(chǎn)賬存數(shù)。 （ 2） 2022年 12月 31日盤(pán)盈卷?yè)P(yáng)機(jī)一臺(tái)，其重置完全價(jià)值為28000元。 經(jīng)查明，固定資產(chǎn)盤(pán)虧因管理不善引起，責(zé)成倉(cāng)庫(kù)管理員劉紅賠償 500元，其余經(jīng)批準(zhǔn)列作營(yíng)業(yè)外支出。 任務(wù)要求： （ 1）進(jìn)行固定資產(chǎn)清查，填制“固定資產(chǎn)盤(pán)盈盤(pán)虧報(bào)告表”。 （ 2）對(duì)清查結(jié)果進(jìn)行賬務(wù)處理。 工作任務(wù) 清查存貨與固定資產(chǎn)及清查結(jié)果的賬務(wù)處理 理論知識(shí) 2——固定資產(chǎn)清查 ：實(shí)地盤(pán)點(diǎn) ： 發(fā)現(xiàn)盤(pán)虧或毀損 —— 查明原值、已提折舊 發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈 — 估價(jià)（重置價(jià)值、估計(jì)累計(jì)折舊） 編制“固定資產(chǎn)盤(pán)盈盤(pán)虧報(bào)告表”，作為調(diào)整賬簿的依據(jù)。 工作任務(wù) 清查存貨與固定資產(chǎn)及清查結(jié)果的賬務(wù)處理 (1)固定資產(chǎn)盤(pán)盈的賬務(wù)處理 ☆ 發(fā)現(xiàn)時(shí)，據(jù)“固定資產(chǎn)盤(pán)盈盤(pán)虧報(bào)告表”，作為前期差錯(cuò)處理，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)審批前先通過(guò)“ 以前年度損益調(diào)整 ” 核算，并按重置成本確定其入賬價(jià)值； 據(jù)工作任務(wù) ： 2022年 12月 31日盤(pán)盈卷?yè)P(yáng)機(jī)一 臺(tái)，其重置完全價(jià)值為 28000元。 借：固定資產(chǎn) 28000 貸：以前年度損益調(diào)整 28000 ◇ 發(fā)現(xiàn)時(shí)，據(jù)“固定資產(chǎn)盤(pán)盈盤(pán)虧報(bào)告表”，計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”； ◇查明原因后，轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外支出”、其他應(yīng)收款。 （ 2）固定資產(chǎn)盤(pán)虧、毀損的賬務(wù)處理 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) 工作任務(wù) 清查存貨與固定資產(chǎn)及清查結(jié)果的賬務(wù)處理 工作任務(wù) 清查存貨與固定資產(chǎn)及清查結(jié)果的賬務(wù)處理 根據(jù)工作任務(wù) ，編制會(huì)計(jì)分錄： （ 1）批準(zhǔn)前，根據(jù)“固定資產(chǎn)盤(pán)虧、盤(pán)盈報(bào)告表”： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ——待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢 6000 累計(jì)折舊 6000 貸：固定資產(chǎn) 12022 經(jīng)查明，固定資產(chǎn)盤(pán)虧因管理不善引起，責(zé)成倉(cāng)庫(kù)管理員劉紅賠償 500元，其余經(jīng)批準(zhǔn)列作營(yíng)業(yè)外支出： 借：營(yíng)業(yè)外支出 5500 其他應(yīng)收款 ——?jiǎng)⒓t 500 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ——待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢 6000 （ 1）發(fā)現(xiàn)時(shí)，據(jù)“固定資產(chǎn)盤(pán)盈盤(pán)虧報(bào)告表”，計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”： （ 2）查明原因后： 【 練習(xí) 】 某企業(yè) 2022年 1月 30日，在財(cái)產(chǎn)清查中，盤(pán)虧?rùn)C(jī)器設(shè)備一臺(tái)。原價(jià) 50 000元， 已提折舊 30 000元，凈值 20 000元。經(jīng)查明，列入“營(yíng)業(yè)外支出” 。 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢 20 000 累計(jì)折舊 30 000 貸：固定資產(chǎn) 50 000 借：營(yíng)業(yè)外支出 20 000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢 20 000 銀行存款日記賬 2022年 憑證號(hào)數(shù) 對(duì)方科目 摘 要 借 方 貸 方 余 額 月 日 12 1 期初余額 10 1 銀收 1 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等 銷售商品 25 1 銀收 2 應(yīng)收賬款 收到貨款 8 33 1 銀付 1 管理費(fèi)用 支付報(bào)刊費(fèi) 32 本日合計(jì) 32 3 銀付 2 材料采購(gòu) 購(gòu)料 5 27 …… 29 銀收 9 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等 銷售商品 47 30 本月合計(jì) 43 47 本年累計(jì) 結(jié)轉(zhuǎn)下年