期末賬項(xiàng)調(diào)整與結(jié)賬-資料下載頁(yè)
2025-05-10 16:28本頁(yè)面
【正文】 4 000 結(jié)算工作底稿的編制實(shí)例 ⑥ 借：壞賬準(zhǔn)備 3 100 貸：管理費(fèi)用 3 100 ⑦ 借：管理費(fèi)用 1 000 貸：遞延資產(chǎn) 1 000 ⑧ 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：長(zhǎng)期借款 ⑨ 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 18 000 貸：應(yīng)付債券 —— 應(yīng)計(jì)利息 18 000 ⑩ 借：長(zhǎng)期投資 —— 應(yīng)計(jì)利息 3 250 貸：投資收益 3 250 結(jié)算工作底稿的編制實(shí)例 第三節(jié) 期末結(jié)賬 為了總結(jié)某一時(shí)期內(nèi)入月份、季度和年度的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支情況，必須定期進(jìn)行結(jié)賬。期末結(jié)賬是將和分類賬中的各賬戶記錄經(jīng)過(guò)詳細(xì)調(diào)整后（期末調(diào)整和年末調(diào)整的賬項(xiàng)有所不同），一一加以結(jié)算清楚，以便結(jié)束各分類賬戶的結(jié)算工作。因結(jié)賬而作的分錄，稱為結(jié)賬分錄。 結(jié)賬的方法，因?qū)嵸~戶和虛賬戶的不同而不同 結(jié)賬工作是在結(jié)算工作之后進(jìn)行的，兩者的區(qū)別在于：結(jié)算是將企業(yè)的各賬戶匯集在一起加以計(jì)算損益。結(jié)賬是除了將收益、費(fèi)用各賬戶結(jié)束轉(zhuǎn)入損益外，同時(shí)將資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益（凈值）各賬戶結(jié)轉(zhuǎn)下期。由于實(shí)賬戶和虛賬戶的不同，其結(jié)賬方法也有所不同。先介紹虛賬戶的結(jié)束，再介紹實(shí)賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)。 虛賬戶的結(jié)束 虛賬戶是指收益和費(fèi)用賬戶 。 虛賬戶平時(shí)只表示收益 、 費(fèi)用等經(jīng)營(yíng)過(guò)程的統(tǒng)計(jì)記錄 ， 一旦求出本期損益 ， 即已達(dá)到目的 ， 再無(wú)存在價(jià)值 ， 即可結(jié)束 。 虛賬戶的結(jié)束方法可分為以下幾步： （ 1） 結(jié)算借貸方余額 。 （ 2） 轉(zhuǎn)入本期損益賬戶 。 （ 3） 過(guò)賬結(jié)束各賬戶 。 虛賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)分錄有三種編制方式 。從我國(guó)會(huì)計(jì)制度對(duì) “ 本年利潤(rùn) ” 的登記情況來(lái)看 ， 能采用前面兩種編制方式 。為了讓讀者能更多地了解世界上其他地區(qū)編制結(jié)轉(zhuǎn)分錄地方法 ， 現(xiàn)將三種方法都作介紹 。 （ 1） 分別結(jié)轉(zhuǎn)本期損益賬戶的方法 。 （ 2） 合并結(jié)轉(zhuǎn)本期損益賬戶的方法 。 （ 3） 求出差額用本期損益賬戶記載的方法 。 損益的年終結(jié)賬 收益和費(fèi)用各賬戶轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶后， “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶的余額表示本期實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)（或虧損）總額。 在年度結(jié)束后，將 “ 本年利潤(rùn) ”金額轉(zhuǎn)入 “ 利潤(rùn)分配 ” 賬戶，結(jié)平 “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶。 實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的企業(yè)： 借：本年利潤(rùn) *** 貸：利潤(rùn)分配 *** 實(shí)現(xiàn)虧損的企業(yè)： 借：利潤(rùn)分配 *** 貸：本年利潤(rùn) *** 損益的年終結(jié)賬 實(shí)賬戶的結(jié)轉(zhuǎn) 實(shí)賬戶是指資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益賬戶。這些賬戶實(shí)際存在著物權(quán)的價(jià)值，必然有余額。年終將這些余額分別結(jié)轉(zhuǎn)下期，表示物權(quán)的繼續(xù)存在及企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的延續(xù)。實(shí)賬戶的結(jié)賬方法大致分為兩種，現(xiàn)分別介紹如下： 簡(jiǎn)捷結(jié)轉(zhuǎn)法 這種結(jié)賬方法在結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)賬戶時(shí) ， 不作結(jié)轉(zhuǎn)分錄 ，直接將其余額分別轉(zhuǎn)入下期 。 此法在國(guó)際上 ， 因英國(guó) 、 美國(guó)較多采用 ， 所以又稱為英美式結(jié)賬法 。英美式結(jié)賬法因采用的賬薄格式不同 ， 又有所區(qū)別 。 下面介紹簡(jiǎn)捷結(jié)賬法的具體步驟： （ 1） 先將各賬戶的借貸金額各自相加 ， 求出余額 ，再將余額下一行的相對(duì)方 ， 以資平衡 。 （ 2） 然后在最后一欄數(shù)字下面 ， 借方金額或貸方金額下面畫兩道紅線 ， 表示借貸雙方金額平衡 。 （ 3） 再將余額轉(zhuǎn)入下期 。 分錄結(jié)轉(zhuǎn)法 分錄結(jié)賬法是結(jié)賬時(shí)必須有分錄作為過(guò)賬依據(jù) 。 這種方法在國(guó)際上因大陸國(guó)家采用的較多 ， 也稱為大陸式結(jié)賬法 。 其結(jié)賬分錄分為期末結(jié)轉(zhuǎn)分錄 、 期初開賬分錄 。 期末結(jié)轉(zhuǎn)分錄的一般形式是： 借：各負(fù)債 、 所有者權(quán)益 （ 凈值 ） 賬戶 *** 貸：各資產(chǎn)賬戶 *** 下面仍以佳迪公司 19*4年 12月 31日的十欄式結(jié)算工作底稿為例，編制分錄。 其中 “ 本年利潤(rùn) ” 19*4年 12月月初余額為220 000元，因年末結(jié)賬分錄（ 20）的調(diào)整（見圖表 11－ 16），將其貸方余額 251 “ 利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn) ” 貸方，以結(jié)平 “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶。 轉(zhuǎn)入后增加 “ 利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn) ” 賬戶的貸方記錄： 251 。 年末還應(yīng)將 “ 利潤(rùn)分配 ” 各明細(xì)賬的記錄180 000（見圖表 11－ 5），轉(zhuǎn)入 “ 利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn) ” 賬戶的借方，結(jié)出年終“ 利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn) ” 賬戶的貸方余額為 71 。將此數(shù)進(jìn)入年終結(jié)賬分錄。 分錄結(jié)轉(zhuǎn)法 復(fù)習(xí)思考題 ？ ？ 請(qǐng)舉例說(shuō)明 。 ？ 有幾種會(huì)計(jì)基礎(chǔ) ？ ？ 計(jì)算收益和費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)是什么 ？ 請(qǐng)舉例說(shuō)明 。 ， 通常需要調(diào)整的項(xiàng)目有哪些 ？ ？ ？ ？ 怎樣編制十欄式結(jié)算工作底稿 ？ ？ 結(jié)賬在什么時(shí)候辦理 ？ 。 。 。 復(fù)習(xí)思考題
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