銀行存款-未達賬項審計-資料下載頁
2025-08-05 17:15本頁面
【正文】 性質(zhì)的未達賬項，應(yīng)實施不同的審計程序： “企業(yè)已收（付），銀行尚未入賬的金額”的這類未達賬項屬企業(yè)已經(jīng)入賬，而銀行尚未入賬的情況。一般來說，由于開戶行獨立于企業(yè)，銀行不大可能配合作假，所以這類未達賬項一般屬企業(yè)或銀行會計記錄時的差錯遺漏，以及單據(jù)傳遞時差所引起的，極少發(fā)生銀行故意不入賬的現(xiàn)象；因此，一般來說審計人員只需審核企業(yè)入賬的原始會計憑證（如支票存根、存款單等）的合法性、真實性，再追查核實以后期間銀行對賬單等銀行單據(jù)即可?！ 般y行已收（付），而企業(yè)尚未入賬金額”的這類未達賬項屬銀行已經(jīng)入賬，而企業(yè)未入賬的情況。這類未達賬項，可能是企業(yè)或銀行會計記錄的差錯遺漏或單據(jù)傳遞時差所致，也可能是氽業(yè)故意的舞弊行為，以達到隱瞞或推遲確認收入、資產(chǎn)，減少或延遲交納稅收，虛增業(yè)績或隱瞞費用、負債進行盈余管理的目的。因此，審計人員須重點關(guān)注此類未達賬項，檢查期后入賬情況，查驗入賬時的銀行單據(jù)及相關(guān)的原始憑據(jù)，通過對其重要性分析，確定是否調(diào)整轉(zhuǎn)入當期?！ ?，銀行對賬單至銀行日記賬兩條線核查銀行存款發(fā)生額入賬情況 在審計實務(wù)中，常有這樣的情況，企業(yè)的出納或相關(guān)人員，利用貨幣資金內(nèi)部控制中的缺陷，通過銀行存款的收付不入賬等手段，將公款私存或用于購買短期投資產(chǎn)品等謀取私利，通過上述方法可能很難發(fā)現(xiàn)其中的問題。因此通過隨機抽查某一月份銀行日記賬與銀行對賬單的發(fā)生額，兩條線同時進行檢查，對大額的未入賬銀行存款情況，需進行追查，可以有效的檢查出銀行存款中的舞弊行為，同時對企業(yè)的入賬完整性進行查驗。
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