銀行存款-未達(dá)賬項(xiàng)審計(jì)-資料下載頁
2025-08-05 17:15本頁面
【正文】 性質(zhì)的未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)實(shí)施不同的審計(jì)程序： “企業(yè)已收（付），銀行尚未入賬的金額”的這類未達(dá)賬項(xiàng)屬企業(yè)已經(jīng)入賬，而銀行尚未入賬的情況。一般來說，由于開戶行獨(dú)立于企業(yè)，銀行不大可能配合作假，所以這類未達(dá)賬項(xiàng)一般屬企業(yè)或銀行會計(jì)記錄時的差錯遺漏，以及單據(jù)傳遞時差所引起的，極少發(fā)生銀行故意不入賬的現(xiàn)象；因此，一般來說審計(jì)人員只需審核企業(yè)入賬的原始會計(jì)憑證（如支票存根、存款單等）的合法性、真實(shí)性，再追查核實(shí)以后期間銀行對賬單等銀行單據(jù)即可?！ 般y行已收（付），而企業(yè)尚未入賬金額”的這類未達(dá)賬項(xiàng)屬銀行已經(jīng)入賬，而企業(yè)未入賬的情況。這類未達(dá)賬項(xiàng)，可能是企業(yè)或銀行會計(jì)記錄的差錯遺漏或單據(jù)傳遞時差所致，也可能是氽業(yè)故意的舞弊行為，以達(dá)到隱瞞或推遲確認(rèn)收入、資產(chǎn)，減少或延遲交納稅收，虛增業(yè)績或隱瞞費(fèi)用、負(fù)債進(jìn)行盈余管理的目的。因此，審計(jì)人員須重點(diǎn)關(guān)注此類未達(dá)賬項(xiàng)，檢查期后入賬情況，查驗(yàn)入賬時的銀行單據(jù)及相關(guān)的原始憑據(jù)，通過對其重要性分析，確定是否調(diào)整轉(zhuǎn)入當(dāng)期。 ，銀行對賬單至銀行日記賬兩條線核查銀行存款發(fā)生額入賬情況 在審計(jì)實(shí)務(wù)中，常有這樣的情況，企業(yè)的出納或相關(guān)人員，利用貨幣資金內(nèi)部控制中的缺陷，通過銀行存款的收付不入賬等手段，將公款私存或用于購買短期投資產(chǎn)品等謀取私利，通過上述方法可能很難發(fā)現(xiàn)其中的問題。因此通過隨機(jī)抽查某一月份銀行日記賬與銀行對賬單的發(fā)生額，兩條線同時進(jìn)行檢查，對大額的未入賬銀行存款情況，需進(jìn)行追查，可以有效的檢查出銀行存款中的舞弊行為，同時對企業(yè)的入賬完整性進(jìn)行查驗(yàn)。
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