對(duì)賬、結(jié)賬、錯(cuò)賬更正-閱讀頁(yè)
2025-02-04 04:30本頁(yè)面
【正文】 的數(shù)額，減去 對(duì)方已付款入賬而己方尚未入賬的數(shù)額。 調(diào)節(jié)后余額的經(jīng)濟(jì)意義 企業(yè)不能根據(jù)調(diào)節(jié)表將未達(dá)賬項(xiàng)登記入賬 注意 工作任務(wù) 清查貨幣資金及賬務(wù)處理 某企業(yè) 2022年 11月 30日，接到其開戶行銀行對(duì)賬單，銀行對(duì)賬單 余額為 3 204 963元，企業(yè)銀行存款日記賬余額為 2 037 339元。 根據(jù)上述資料編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”如表所示 : 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 項(xiàng)目 金額 項(xiàng)目 金額 銀行存款日記賬余額 2 037 339 銀行對(duì)賬單余額 3 204 963 加：銀行已收企業(yè)未入賬 10 000 加：企業(yè)已收銀行未入賬 100 000 減：銀行已付企業(yè)未入賬 1 500+550 減：企業(yè)已付銀行未入賬 1 120 219 +139 455 調(diào)節(jié)后存款余額 2 045 289 調(diào)節(jié)后存款余額 2 045 289 2022年 11月 30 日 單位 :萬(wàn)元 工作任務(wù) 清查存貨與固定資產(chǎn)及清查結(jié)果的賬務(wù)處理 工作任務(wù) 閱讀南京鐘山機(jī)械設(shè)備有限公司 2022年 12月31日月末存貨盤點(diǎn)的資料： （ 1） 盤虧 離心風(fēng)機(jī) A型 130件，假設(shè)成本 40001元，單價(jià) /件。編制記賬憑證，調(diào)整庫(kù)存商品賬存數(shù)。 （ 2） 盤盈 乙材料 50千克，成本 5000元，單價(jià) 100元 /千克。編制記賬憑證，調(diào)整原材料賬存數(shù)。 （ 3） 盤虧 低值易耗品 500元，其中賬存數(shù) 4000元，實(shí)存數(shù)3500元。 任務(wù)要求 ：（ 1）進(jìn)行存貨盤點(diǎn)，填制“實(shí)存賬存對(duì)比表”。 工作任務(wù) 清查存貨與固定資產(chǎn)及清查結(jié)果的賬務(wù)處理 實(shí)地盤點(diǎn)法 1. 清 查 方 法 技術(shù)推算法 技術(shù)推算實(shí)存數(shù) 存放現(xiàn)場(chǎng)逐一清點(diǎn)數(shù)量或用計(jì)量?jī)x器確定其實(shí)存數(shù) 理論知識(shí) 1—— 存貨清查 工作任務(wù) 清查存貨與固定資產(chǎn)及清查結(jié)果的賬務(wù)處理 “盤存單”及“賬存實(shí)存對(duì)比表” 工作任務(wù) 清查存貨與固定資產(chǎn)及清查結(jié)果的賬務(wù)處理 “賬存實(shí)存對(duì)比表”據(jù)以調(diào)整賬簿記錄： ?屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)合理?yè)p耗，轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用； ?屬于超定額的短缺及毀損造成的損失，應(yīng)由過(guò)失人賠償； ?屬于非常損失造成的存貨毀損，在扣除保險(xiǎn)公司賠償和殘料價(jià)值后，經(jīng)批準(zhǔn)應(yīng)列為營(yíng)業(yè)外支出等。 工作任務(wù) 清查存貨與固定資產(chǎn)及清查結(jié)果的賬務(wù)處理 根據(jù)工作任務(wù) “賬存實(shí)存對(duì)比表” ： 工作任務(wù) 清查存貨與固定資產(chǎn)及清查結(jié)果的賬務(wù)處理 編制會(huì)計(jì)分錄： （ 1）批準(zhǔn)前，根據(jù)“賬存實(shí)存對(duì)比表”： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 40001 貸：庫(kù)存商品 ——A型 40001 經(jīng)查明，因自然災(zāi)害造成盤虧，由保險(xiǎn)公司賠償 30000元，其余經(jīng)批準(zhǔn)列作營(yíng)業(yè)外支出： 借：其他應(yīng)收款 ——保險(xiǎn)公司 30000 營(yíng)業(yè)外支出 10001 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 40001 工作任務(wù) 清查存貨與固定資產(chǎn)及清查結(jié)果的賬務(wù)處理 （ 2）批準(zhǔn)前，根據(jù)“賬存實(shí)存對(duì)比表”： 借：原材料 ——乙材料 5000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 5000 盤盈原因不明，經(jīng)批準(zhǔn)沖減管理費(fèi)用： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 5000 貸：管理費(fèi)用 ——其他 5000 工作任務(wù) 清查存貨與固定資產(chǎn)及清查結(jié)果的賬務(wù)處理 （ 3）批準(zhǔn)前，根據(jù)“賬存實(shí)存對(duì)比表”： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 500 貸：低值易耗品 500 發(fā)生盤盈，經(jīng)批準(zhǔn)可作沖減管理費(fèi)用： 借：管理費(fèi)用 500 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 500 某 2022年 1月 30日，企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，盤盈甲材料 528元。 ，據(jù)存貨“賬存實(shí)存對(duì)比表”： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 8000 貸：原材料 8000 ，結(jié)平“待處理財(cái)產(chǎn)損 溢”科目： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 8000 貸：管理費(fèi)用 500 營(yíng)業(yè)外支出 6000 其他應(yīng)收款 1500 【 練習(xí) 2】 工作任務(wù) 清查存貨與固定資產(chǎn)及清查結(jié)果的賬務(wù)處理 工作任務(wù) 閱讀南京鐘山機(jī)械設(shè)備有限公司 2022年 12月31日月末固定資產(chǎn)盤點(diǎn)的資料： （ 1） 2022年 12月 31日，發(fā)現(xiàn)短缺設(shè)備一臺(tái)，原價(jià) 12022元，已提折舊 6000元，凈值為 6000元，編制記賬憑證，調(diào)整固定資產(chǎn)賬存數(shù)。 經(jīng)查明，固定資產(chǎn)盤虧因管理不善引起，責(zé)成倉(cāng)庫(kù)管理員劉紅賠償 500元，其余經(jīng)批準(zhǔn)列作營(yíng)業(yè)外支出。 （ 2）對(duì)清查結(jié)果進(jìn)行賬務(wù)處理。 工作任務(wù) 清查存貨與固定資產(chǎn)及清查結(jié)果的賬務(wù)處理 (1)固定資產(chǎn)盤盈的賬務(wù)處理 ☆ 發(fā)現(xiàn)時(shí)，據(jù)“固定資產(chǎn)盤盈盤虧報(bào)告表”，作為前期差錯(cuò)處理，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)審批前先通過(guò)“ 以前年度損益調(diào)整 ” 核算，并按重置成本確定其入賬價(jià)值； 據(jù)工作任務(wù) ： 2022年 12月 31日盤盈卷?yè)P(yáng)機(jī)一 臺(tái)，其重置完全價(jià)值為 28000元。 （ 2）固定資產(chǎn)盤虧、毀損的賬務(wù)處理 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) 工作任務(wù) 清查存貨與固定資產(chǎn)及清查結(jié)果的賬務(wù)處理 工作任務(wù) 清查存貨與固定資產(chǎn)及清查結(jié)果的賬務(wù)處理 根據(jù)工作任務(wù) ，編制會(huì)計(jì)分錄： （ 1）批準(zhǔn)前，根據(jù)“固定資產(chǎn)盤虧、盤盈報(bào)告表”： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ——待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢 6000 累計(jì)折舊 6000 貸：固定資產(chǎn) 12022 經(jīng)查明，固定資產(chǎn)盤虧因管理不善引起，責(zé)成倉(cāng)庫(kù)管理員劉紅賠償 500元，其余經(jīng)批準(zhǔn)列作營(yíng)業(yè)外支出： 借：營(yíng)業(yè)外支出 5500 其他應(yīng)收款 ——?jiǎng)⒓t 500 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ——待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢 6000 （ 1）發(fā)現(xiàn)時(shí)，據(jù)“固定資產(chǎn)盤盈盤虧報(bào)告表”，計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”： （ 2）查明原因后： 【 練習(xí) 】 某企業(yè) 2022年 1月 30日，在財(cái)產(chǎn)清查中，盤虧?rùn)C(jī)器設(shè)備一臺(tái)。經(jīng)查明，列入“營(yíng)業(yè)外支出”
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