【正文】 ABCD ?3個月內到期的債券投資屬于現(xiàn)金等價物。 2022/2/16 第十二章 財務報告 58 例 1211 ? 某企業(yè) 2022年度發(fā)生以下業(yè)務：以銀行存款購買將于 2個月后到期的國債 500萬元，償還應付賬款 200萬元，支付生產人員工資 150萬元，購買固定資產300萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè) 2022年度現(xiàn)金流量表中“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”項目的金額為 ( )萬元。 ? ? 答案 A ? 償還應付賬款屬于購買商品支付的現(xiàn)金，“購買商品，接受勞務支付的現(xiàn)金”項目的金額為 200萬元。 2022/2/16 第十二章 財務報告 59 例 1212 ? 下列各項中，屬于工業(yè)企業(yè)現(xiàn)金流量表“經營活動產生的現(xiàn)金流量”的是 ( )。（ 2022年） ? ? ? 答案 D ? 選項 A和 C屬于投資活動產生的現(xiàn)金流量；選項 B屬于籌資活動產生的現(xiàn)金流量；選項 D屬于經營活動產生的現(xiàn)金流量。 2022/2/16 第十二章 財務報告 60 例 1213 ? 下列各項中，屬于工業(yè)企業(yè)現(xiàn)金流量表“籌資活動產生的現(xiàn)金流量”的有 ( )。（ 2022年） ? ? ? 答案 ABC ? 籌資活動產生的現(xiàn)金流量有：（ 1）導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動，包括發(fā)行股票或接受投入資本、分派現(xiàn)金股利、取得和償還銀行借款、發(fā)行和償還公司債券；（ 2）融資租入固定資產支付的租賃費；（ 3）為購建固定資產而發(fā)生的借款利息；（ 4）以現(xiàn)金支付的債券利息；（ 5）支付費用化的借款費用發(fā)生的現(xiàn)金流出；（ 6）接受投資收到的現(xiàn)金等。選項 D，投資收到的現(xiàn)金股利屬于投資活動產生的現(xiàn)金流量 2022/2/16 第十二章 財務報告 61 一、所有者權益變動表的概念 ● 所有者權益變動表，在股份制企業(yè)也稱股東權益變動表，是反映企業(yè)年末所有者權益的各組成部分及當期增減變動情況的表格。 二、所有者權益變動表的作用 ▲ 可以提供企業(yè)某一會計年度所有者權益（或股東權益）各項目的增加、減少及余額的情況； ▲ 利用該表可以分析企業(yè)所有者權益的變動原因，預測未來的變動趨勢。 第五節(jié) 所有者權益變動表的編制 2022/2/16 第十二章 財務報告 62 例 1214 ? 下列交易或事項中，會引起現(xiàn)金流量表“投資活動產生的現(xiàn)金流量凈額”發(fā)生變化的有 ( ) ? ? ? ? 答案： ACD ? 選項 B影響的是籌資活動的現(xiàn)金流量。 2022/2/16 第十二章 財務報告 63 三、所有者權益變動表的格式與內容 所有者權益變動表 會企 04表 編制單位： 年度 單位：元 項 目 本年金額 上年金額 實收資本 資本公積 盈余公積 未分配利潤 合 計 同前 一、上年末余額 二、本年初余額 三、本年增減變動金額 （一）凈利潤 （二）利得、損失 （三）投資者增減 （四）利潤分配 四、本年末余額 所有者權益的具體內容 年初 余額、本年增減變動數額以及期末余額等情況 編制方法： 根據 “ 實收資本 ” 、“ 資本公積 ” 、 “ 盈余公積 ” 和 “ 本年利潤 ” 、“ 利潤分配 ” 等賬戶的發(fā)生額或余額分析填列 2022/2/16 第十二章 財務報告 64 會計報表之間的勾稽關系 一、 會計報表之間勾稽關系的概念 ● 是指各主要會計報表之間存在的數字上相等，或存在相互聯(lián)系的關系。 二、會計報表之間勾稽關系的內容 （一）資產負債表與利潤表 （二）資產負債表、利潤表與現(xiàn)金流量表 （三）資產負債表與所有者權益變動表 參見下圖： 2022/2/16 第十二章 財務報告 65 資產負債表 資產 貨幣資金 應收票據 固定資產等 負債 應付賬款 銀行借款等 所有者權益 實收資本 盈余公積等 利潤表 收入 主營業(yè)務收入 其他業(yè)務收入 投資收益等 費用 主營業(yè)務成本 其他業(yè)務成本 銷售費用 管理費用等 凈利潤 現(xiàn)金流量表 經營活動產生的現(xiàn)金流量 投資活動產生的現(xiàn)金流量 籌資活動產生的現(xiàn)金流量 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 所有者權益 變動表 年初余額 本年增減變動 年末余額 2022/2/16 第十二章 財務報告 66 （一）資產負債表與利潤表 ◆ 利潤表中的凈利潤是所有者權益的一個組成部分，在資產負債表中以留存收益的形式出現(xiàn)，做為資產負債表的一個投入量。 ◆ 資產負債表將各個會計期間的經營成果聯(lián)結在一起，它是兩個會計期間利潤表之間的橋梁。 2022/2/16 第十二章 財務報告 67 （二）資產負債表、利潤表與所有者權益變動表 ◆ “ 利潤表 ” 編制的正確與否會直接影響到 “ 所有者權益變動表 ” 中的 “ 未分配利潤 ” 項目。 ◆ 年末時， “ 資產負債表 ” 中的 “ 未分配利潤 ” 項目主要來源于 “ 所有者權益變動表 ” 中的 “ 未分配利潤 ” 項目。 2022/2/16 第十二章 財務報告 68 （三）資產負債表與現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金流量表是應計制報表 —— 資產負債表和利潤表的補充，通過對計入現(xiàn)金流量中的應計制數據的分解和調整，能夠提供更新、更有用的信息。 1．在現(xiàn)金流量表的編制基礎不包括現(xiàn)金等價物的情況下，年末資產負債表中 “ 貨幣資金 ” 的年末數與年初數之差必須與現(xiàn)金流量表正表中的 “ 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 ” 相等。 2022/2/16 第十二章 財務報告 69 2．現(xiàn)金流量表中的 “ 投資活動現(xiàn)金凈流量 ” 主要是指企業(yè)長期資產增減變動所引起的現(xiàn)金流量的增減變動，它主要依據資產負債表中的 “ 固定資產 ” 、“ 無形資產 ” 等長期資產項目及相關賬戶資料來反映；籌資活動是指導致企業(yè)所有者權益及借款規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動所引起的現(xiàn)金流量的增減變動，它主要依據資產負債表中的 “ 銀行借款 ” 、 “ 應付賬款 ” 等負債項目來反映。 2022/2/16 第十二章 財務報告 70 第七節(jié) 會計報表附注 一、會計報表附注的含義 ● 是對會計報表編制的有關問題和報表項目進行詳細說明的上面文件。 二、會計報表附注的主要內容 ：注冊地、組織形式、業(yè)務性質和主要經營活動等。 。 3. 遵循企業(yè)會計準則的聲明。 。 2022/2/16 第十二章 財務報告 71 及差錯更正的說明。 。按各會計報表中項目列示的順序，采用文字和數字描述相結合的方式進行披露。 。 。報表批準報出日前提議或宣布發(fā)放的股利或利潤等。 。