【正文】 的研發(fā)項目；（表式見附件）n （ 8）企業(yè)職工工資發(fā)放匯總表； （表式見附件）n （ 9）企業(yè)按月職工工資單復(fù)印件。（如未通過銀行支付，需有領(lǐng)用人簽名；如通過銀行支付，需提供蓋有銀行業(yè)務(wù)章的轉(zhuǎn)賬證明，職工工資單可不需領(lǐng)用人簽名）n 注：第（ 9）項資料由納稅人準備資料備查，不需報送。48* 增加附報資料的報送要求n （ 1）納稅人應(yīng)在辦理年度匯算清繳納稅申報時，應(yīng)將上述增加的附報資料，與年度納稅申報表一并向主管稅務(wù)機關(guān)報送。n （ 2）納稅人應(yīng)將增加的附報資料，按上述資料的順序，單獨裝訂成冊報送。（ 封面及目錄見附件 ）n （ 3）上述資料的復(fù)印件應(yīng)注明 “經(jīng)核對與原件一致 ”，并加蓋企業(yè)公章。n 增加報送的依據(jù)： 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法 的通知 》 （國稅發(fā) 【 2022】 第 079號）第八條的規(guī)定 。49*六、其他相關(guān)涉稅事項須知n （一）加計扣除優(yōu)惠n 企業(yè)實際發(fā)生的研究開發(fā)費，在年度中間預(yù)繳所得稅時，允許 據(jù)實計算扣除（不得加計扣除） ；n 在年度終了、按規(guī)定進行研發(fā)費加計扣除 備案后 ，可在所得稅年度申報和匯算清繳時依照規(guī)定計算 加計扣除 。50*年度申報加計扣除 填報方法行次 附表五 《 稅收優(yōu)惠明細表 》 項目9 三、加計扣除額合計（ 10＋ 11＋ 12＋ 13）10 開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用11 安置殘疾人員所支付的工資12 國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員支付的工資13 其他　 19．加計扣除（填附表五）39二、 扣除類 調(diào)整項目20附表三 《 納稅調(diào)整項目明細表 》 項目行次應(yīng)納稅所得額（ 23－ 24）25減：彌補以前年度虧損（填附表四）24納稅調(diào)整后所得（ 13＋ 14－ 15＋ 22）23加：境外應(yīng)稅所得彌補境內(nèi)虧損22　　　抵扣應(yīng)納稅所得額21　　　加計扣除20　　　減、免稅項目所得19　　　減計收入18　　　免稅收入17其中：不征稅收入16減：納稅調(diào)整減少額（填附表三）15加：納稅調(diào)整增加額（填附表三）14應(yīng)納稅所得額計算三、利潤總額（ 10＋ 11－ 12）13利潤總額計算年度申報表主表 項目行次類別51*（二）高新技術(shù)優(yōu)惠預(yù)繳n 認定（復(fù)審）合格的高新技術(shù)企業(yè)，自認定（復(fù)審）批準的 有效期當年 開始，可申請享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。n 企業(yè)可持 “ 高新技術(shù)企業(yè)證書 ” 及其復(fù)印件，向主管稅務(wù)機關(guān)申請 辦理減免稅備案手續(xù)。手續(xù)辦理完畢后，高新技術(shù)企業(yè)可按 15%的稅率進行所得稅預(yù)繳申報。52*預(yù)繳申報高企減免稅填報方法9 應(yīng)納 稅所得 額 (4行 5行 6行 7行 8行 )10 稅率 (25%)11 應(yīng)納 所得稅 額 （ 9行 10行）12 減免所得稅 額13 其中：高新技 術(shù) 企 業(yè)14 軟 件企 業(yè)15 小型微利企 業(yè)16 實際 已 繳 所得稅 額53*匯繳n在年度終了、按規(guī)定進行高新技術(shù)企業(yè) 優(yōu)惠備案后 ，可在所得稅年度申報和匯算清繳時享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠，按 15%稅率計算應(yīng)納所得稅額。54*年度申報高企減免稅 填報方法n 附表五 35行 =主表第 25行 “應(yīng)納稅所得額 ” 10%）行次 年度申報表主表 項目25 應(yīng)納稅所得額（ 2324）26 稅率（ 25%）27 應(yīng)納所得稅額（ 2526 ）28 減：減免所得稅額（填附表五）29 減：抵免所得稅額（填附表五）30 應(yīng)納稅額（ 27－ 28－ 29）行次 附表五 《 稅收優(yōu)惠明細表 》 項目33 五、 減免稅 合計（ 34＋ … ＋ 38）34 （一）符合條件的小型微利企業(yè)35 （二）國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè).. ……55*（三）有些企業(yè)由于研發(fā)投入較大，按實際利潤額預(yù)繳當年企業(yè)所得稅確有困難的，有何政策？ n 除上年度應(yīng)納稅所得額小于零的企業(yè)外，對本年度發(fā)生項目登記且上年度按規(guī)定享受企業(yè)研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的企業(yè)，根據(jù) 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于加強企業(yè)所得稅預(yù)繳工作的通知 》 （國稅函 〔 2022〕 34號）規(guī)定，按實際利潤額預(yù)繳當年企業(yè)所得稅確有困難的， 經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準 ，可按照上年度應(yīng)納稅所得額的季度（或月）平均額預(yù)繳當年企業(yè)所得稅。預(yù)繳方式一經(jīng)確定，一個納稅年度內(nèi)不得變更。 56*（四）研發(fā)失敗是否可以享受研發(fā)費加計扣除？當年度虧損是否可以享受研發(fā)費加計扣除？n 研發(fā)失敗，當年度實際發(fā)生并符合規(guī)定的、按研發(fā)費加計口徑進行歸集的研發(fā)費用，可以享受加計扣除稅收優(yōu)惠。n 當年度虧損的企業(yè)，當年度實際發(fā)生并符合規(guī)定的、按研發(fā)費加計口徑進行歸集的的研發(fā)費用，可以享受加計扣除稅收優(yōu)惠，增加的虧損額可以按稅法規(guī)定進行彌補。（ 國稅函 〔 2022〕 98號 ） 57*（五）高新技術(shù)企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品未取得高品證書如何處理 ?n 市科技局下發(fā)的 《 關(guān)于印發(fā) 常州市高新技術(shù)產(chǎn)品認定實施細則 及組織申報 2022年度常州市高新技術(shù)產(chǎn)品的通知 》 明確了企業(yè)產(chǎn)品如符合高新技術(shù)產(chǎn)品條件可至科技部門申請，由市科技局發(fā)放高品證書。58*（六）高企條件發(fā)生變化或不符合高企條件，稅務(wù)機關(guān)如何處理？n 高新技術(shù)企業(yè)在實施稅收優(yōu)惠當年，減免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當 自發(fā)生變化之日起 15日內(nèi) 向主管稅務(wù)機關(guān)報告；不再符合減稅、免稅條件的，應(yīng)當依法履行納稅義務(wù)；未依法納稅的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當予以追繳。n 各級稅務(wù)機關(guān)在執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策過程中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)不具備高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)及時上報省局，由省局統(tǒng)一提請協(xié)調(diào)小組復(fù)核。復(fù)核期間，可 暫停 企業(yè)享受減免稅優(yōu)惠。n 未取得高新技術(shù)企業(yè)資格、或雖取得高新技術(shù)企業(yè)資格但不符合企業(yè)所得稅法及實施條例以及本通知有關(guān)規(guī)定條件的企業(yè)， 不得享受 高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠；已享受優(yōu)惠的，應(yīng) 追繳其已減免的企業(yè)所得稅稅款。59*（七） 已計入無形資產(chǎn)成本的費用 不得填入 《 可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表 》 。附表九 行次 資產(chǎn)類別資產(chǎn) 原 值 折舊、 攤銷年限 本期折舊、 攤銷額納 稅 調(diào) 整 額賬載 金 額 計 稅基 礎(chǔ) 稅收 會 計 稅收1 2 4 5 6 7=5615 四、無形 資產(chǎn) 100 150 10 10 15 5附表三 行次 項 目 賬載 金額 稅收金 額 調(diào) 增金 額 調(diào) 減金 額1 2 3 441 三、 資產(chǎn)類調(diào) 整 項 目 (42+43… +48) * * 　 　46 　 5．無形 資產(chǎn)攤銷 （填寫附表九） * * 　 560*（八）除五級子科目為 “其他 ”之外，還有哪些研發(fā)費不得加計扣除？n 法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定 不允許企業(yè)所得稅前扣除的費用和支出項目 ，均不允許加計扣除。n 企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費用，凡 由國家財政撥款并納入不征稅收入 部分，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除，也不得加計扣除。n 企業(yè)依法 取得知識產(chǎn)權(quán)后 ,在境內(nèi)外發(fā)生的知識產(chǎn)權(quán)維護費、訴訟費、代理費、 “打假 ”及其他相關(guān)費用支出 ,從管理費用據(jù)實列支，不應(yīng)納入研發(fā)費用。n 企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機構(gòu)同時承擔生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的，應(yīng)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分開進行核算，準確、合理的計算各項研究開發(fā)費用支出，對 劃分不清的 ，不得享受研發(fā)費加計扣除。n 企業(yè)應(yīng)于年度匯算清繳所得稅申報前向主管稅務(wù)機關(guān)報送規(guī)定的相應(yīng)資料進行研發(fā)費加計扣除備案。申報的 研究開發(fā)費用不真實或者資料不齊全的 ，不得享受研發(fā)費加計扣除，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對企業(yè)申報的結(jié)果進行合理調(diào)整。61*（九）相關(guān)表格在哪里可以下