【正文】 （二）虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票具有下列行為之一的，屬于“虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票”： 、為自己、讓他人為自己、介紹他人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；有貨物購(gòu)銷或者提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開(kāi)具數(shù)量或者金額不實(shí)的增值稅專用發(fā)票；進(jìn)行了實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但讓他人為自己代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金；虛開(kāi)的稅款數(shù)額巨大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金；虛開(kāi)的稅款數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。有虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票行為騙取國(guó)家稅款，數(shù)額特別巨大、情節(jié)特別嚴(yán)重、給國(guó)家利益造成特別重大損失的，處無(wú)期徒刑或者死刑，并處沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的犯罪集團(tuán)的首要分子，分別依照前兩款的規(guī)定從重處罰。虛開(kāi)稅款數(shù)額1萬(wàn)元以上的或者虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票致使國(guó)家稅款被騙取5000元以上的，應(yīng)當(dāng)依法定罪處罰。虛開(kāi)稅款數(shù)額10萬(wàn)元以上的，屬于“虛開(kāi)的稅款數(shù)額較大”；具有下列情形之一的，屬于“有其他嚴(yán)重情節(jié)”：因虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票致使國(guó)家稅款被騙取5萬(wàn)元以上的；具有其他嚴(yán)重情節(jié)的。虛開(kāi)稅款數(shù)額50萬(wàn)元以上的，屬于“虛開(kāi)的稅款數(shù)額巨大”；具有下列情形之一的，屬于“有其他特別嚴(yán)重情節(jié)”：因虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票致使國(guó)家稅款被騙取30萬(wàn)元以上的；虛開(kāi)的稅款數(shù)額接近巨大并有其他嚴(yán)重情節(jié)的；具有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的。利用虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票實(shí)際抵扣稅款或者騙取出口退稅100萬(wàn)元以上的，屬于“騙取國(guó)家稅款數(shù)額特別巨大”；造成國(guó)家稅款損失50萬(wàn)元以上并且在偵查終結(jié)前仍無(wú)法追回的，屬于“給國(guó)家利益造成特別重大損失”。利用虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票騙取國(guó)家稅款數(shù)額特別巨大、給國(guó)家利益造成特別重大損失，為“情節(jié)特別嚴(yán)重”的基本內(nèi)容。虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票犯罪分子與騙取稅款犯罪分子均應(yīng)當(dāng)對(duì)虛開(kāi)的稅款數(shù)額和實(shí)際騙取的國(guó)家稅款數(shù)額承擔(dān)刑事責(zé)任。利用虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票抵扣稅款或者騙取出口退稅的，應(yīng)當(dāng)依照《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于懲治虛開(kāi)、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定》第一條的規(guī)定定罪處罰；以其他手段騙取國(guó)家稅款的，仍應(yīng)依照《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于懲治偷稅、抗稅犯罪的補(bǔ)充規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定定罪處罰。六、其他（一）新認(rèn)定的一般納稅人申請(qǐng)防偽稅控系統(tǒng)的流程。填寫《使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)企業(yè)情況登記表》并攜帶稅務(wù)登記證副本遞交到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)文書受理窗口錄入防偽稅控企業(yè)資格，文書受理窗口錄入完畢后發(fā)放《深圳市國(guó)家稅務(wù)局增值稅防偽稅控系統(tǒng)使用通知書》。納稅人持以下資料前往指定的服務(wù)單位購(gòu)買防偽稅控專用設(shè)備：（1）《稅務(wù)登記證》（副本）復(fù)印件；（2）參加培訓(xùn)人員身份證復(fù)印件及1寸照片一張；（3）《深圳市國(guó)家稅務(wù)局增值稅防偽稅控系統(tǒng)使用通知書》復(fù)印件。企業(yè)取得防偽稅控設(shè)備后，應(yīng)攜帶以下資料前往主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅控設(shè)備的初始發(fā)行：（1）金稅卡、IC卡；（2）《稅務(wù)登記證》（副本）；（3）《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定通知書》；（4）《使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)企業(yè)情況登記表》；（5）法人身份證、購(gòu)票員身份證以及培訓(xùn)合格證復(fù)印件各一份。（二）丟失發(fā)票納稅人丟失普通發(fā)票的，可由開(kāi)票方填報(bào)《發(fā)票丟失被盜登記表》到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票供售窗口登記備案并接受處罰，并提供購(gòu)貨方證明以及加蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章的存根聯(lián)復(fù)印件，發(fā)票供售部門核對(duì)與原件一致無(wú)誤，在存根聯(lián)復(fù)印件上注明“與存根聯(lián)原件一致”字樣并加蓋“局發(fā)票業(yè)務(wù)專用章”，購(gòu)貨方可憑此作為會(huì)計(jì)核算憑證。納稅人丟失增值稅專用發(fā)票的，需在《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》刊登遺失聲明，并到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接受處罰。一般納稅人丟失已開(kāi)具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購(gòu)買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認(rèn)證的，購(gòu)買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。丟失已開(kāi)具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?；如果丟失前未認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?。丟失已開(kāi)具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?。申?qǐng)《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》時(shí)攜帶以下資料：1.《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》（由納稅人填寫）；。（三）發(fā)生銷售退回或折讓對(duì)應(yīng)發(fā)票的處理納稅人銷售貨物以后，發(fā)生銷售退回與折讓的，如原開(kāi)具發(fā)票為普通發(fā)票的，需按以下規(guī)定處理：，銷貨方必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣，與存根聯(lián)及其他聯(lián)次一起粘貼以備核查。，銷貨方已作帳務(wù)處理的，銷貨方必須收回原發(fā)票后開(kāi)具藍(lán)字退貨進(jìn)倉(cāng)單，方可開(kāi)具等額的紅字發(fā)票。同時(shí)，必須把紅字發(fā)票記帳聯(lián)撕下作為沖帳憑證，其余聯(lián)次不得撕下，并把收回的原發(fā)票粘貼在紅字發(fā)票存根聯(lián)背面以備核查。，不論銷貨方是否已作帳務(wù)處理，銷貨方須取得購(gòu)貨方出具的有效書面證明，填制藍(lán)字退貨進(jìn)倉(cāng)單后，方可開(kāi)具等額的紅字發(fā)票。，必須記載與發(fā)票和銷貨清單內(nèi)容一致的事項(xiàng)，包括原發(fā)票聯(lián)的復(fù)印件和銀行收款進(jìn)帳單(原已付款的)，以及退貨的原因并加蓋購(gòu)貨方單位印章或財(cái)務(wù)專用章。、二點(diǎn)情形外，銷貨方須以購(gòu)貨方的有效書面證明、藍(lán)字退貨進(jìn)倉(cāng)單和紅字發(fā)票記帳聯(lián)作為帳務(wù)處理相應(yīng)的會(huì)計(jì)記帳憑證。納稅人銷售貨物以后，發(fā)生銷售退回與折讓的，如原開(kāi)具發(fā)票為增值稅專用發(fā)票的，需按以下規(guī)定處理：如同時(shí)符合以下三項(xiàng)條件的，可直接作廢原發(fā)票：、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷售方開(kāi)票當(dāng)月；；“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。如不符合以上三項(xiàng)作廢條件的，需要取得稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》后開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票（負(fù)數(shù)發(fā)票），視不同情況分別按以下方法處理：、發(fā)票聯(lián)均無(wú)法認(rèn)證的，由購(gòu)買方填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》（以下簡(jiǎn)稱申請(qǐng)單），并在申請(qǐng)單上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》（以下簡(jiǎn)稱通知單）。購(gòu)買方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的，由購(gòu)買方填報(bào)申請(qǐng)單，并在申請(qǐng)單上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具通知單。購(gòu)買方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。，銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)單，并在申請(qǐng)單上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由購(gòu)買方出具的寫明拒收理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷售方憑通知單開(kāi)具紅字專用發(fā)票。，銷售方須在開(kāi)具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)單，并在申請(qǐng)單上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷售方憑通知單開(kāi)具紅字專用發(fā)票。，小規(guī)模納稅人接受了專用發(fā)票后發(fā)生退貨的，銷貨方可暫憑購(gòu)貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的證明購(gòu)貨方為小規(guī)模納稅人的相關(guān)文書開(kāi)具紅字發(fā)票。，超過(guò)90天認(rèn)證期的暫不能開(kāi)具紅字發(fā)票。納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》時(shí)附報(bào)以下資料：《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》并加蓋單位財(cái)務(wù)專用章；；《認(rèn)證結(jié)果通知書》。第五節(jié) 稅收優(yōu)惠管理一、軟件產(chǎn)品增值稅即征即退一般納稅人按月申報(bào)納稅后10日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交《退抵稅申請(qǐng)審批表》和《深圳市增值稅即征即退申請(qǐng)審核表》（網(wǎng)站下載或辦稅服務(wù)廳領(lǐng)?。⑻峁┮韵沦Y料： （一）申請(qǐng)報(bào)告；（二）《稅收繳款書》復(fù)印件；（三）《增值稅一般納稅人納稅申報(bào)表》；（四）軟件產(chǎn)品的銷售清單；（五）軟件產(chǎn)品銷售發(fā)票復(fù)印件；（六）軟件產(chǎn)品登記證書復(fù)印件（對(duì)于企業(yè)軟件產(chǎn)品登記證書量多的企業(yè)，如企業(yè)每月申請(qǐng)退稅的軟件產(chǎn)品相同，由企業(yè)從第一個(gè)月開(kāi)始申請(qǐng)退稅時(shí)提供，以后每月申請(qǐng)不用再提供原產(chǎn)品證書復(fù)印件，只需將原軟件產(chǎn)品證書名稱、版本號(hào)、有效期起止日期，按規(guī)定填在《軟件產(chǎn)品證書清單》報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。如企業(yè)在每月申請(qǐng)退稅的過(guò)程中，有新增的軟件產(chǎn)品，必須在新增軟件產(chǎn)品的當(dāng)月申請(qǐng)退稅時(shí)提供軟件產(chǎn)品登記證書復(fù)印件）；（七）深圳市軟件協(xié)會(huì)軟件產(chǎn)品評(píng)審報(bào)告復(fù)印件。（由銷售軟件產(chǎn)品模塊的納稅人提供）；（八）純軟件產(chǎn)品稅負(fù)計(jì)算說(shuō)明；（九）《嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額計(jì)算表》；（十）嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額和成本利潤(rùn)率（包括成本組成部分）計(jì)算說(shuō)明；（十一）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。二、高新技術(shù)企業(yè)或高新技術(shù)項(xiàng)目增值稅返還企業(yè)要在開(kāi)始享受的次年度的4月至5月持本企業(yè)有關(guān)增值稅優(yōu)惠證明、批件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交《深圳市高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)增值稅返還申請(qǐng)審核表》一式四份（網(wǎng)站下載或辦稅服務(wù)廳領(lǐng)?。?，并提供以下資料：（一）《稅務(wù)登記證》（副本）、復(fù)印件；（二）享受優(yōu)惠的證明材料（高新技術(shù)企業(yè)、項(xiàng)目認(rèn)定證書、新產(chǎn)品認(rèn)定證明等）、復(fù)印件；（三）申請(qǐng)項(xiàng)目的情況說(shuō)明；（四）增值稅稅收繳款書、復(fù)印件；（五）優(yōu)惠項(xiàng)目稅款計(jì)算說(shuō)明；（六）年度會(huì)計(jì)審計(jì)報(bào)告；（七）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。三、回國(guó)留學(xué)生購(gòu)買國(guó)產(chǎn)小汽車或者來(lái)華專家進(jìn)口自用小汽車回國(guó)服務(wù)的在外留學(xué)人員(以下簡(jiǎn)稱留學(xué)人員)購(gòu)買的1輛國(guó)產(chǎn)小汽車，免車輛購(gòu)置稅。長(zhǎng)期來(lái)華定居專家(以下簡(jiǎn)稱來(lái)華專家)進(jìn)口1輛自用小汽車，免車輛購(gòu)置稅稅。留學(xué)人員或來(lái)華專家應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交《車輛購(gòu)置稅免（減）稅申請(qǐng)表》（網(wǎng)站下載或辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取），并分別附報(bào)以下資料：（一）留學(xué)人員提供中華人民共和國(guó)駐留學(xué)生學(xué)習(xí)所在國(guó)的大使館或領(lǐng)事館（中央人民政府駐香港聯(lián)絡(luò)辦公室教育科技部、中央人民政府駐澳門聯(lián)絡(luò)辦公室宣傳文化部）出具的留學(xué)證明；公安部門出具的境內(nèi)居住證明、個(gè)人護(hù)照；海關(guān)核發(fā)的《回國(guó)人員購(gòu)買國(guó)產(chǎn)小汽車準(zhǔn)購(gòu)單》；（二）來(lái)華專家提供國(guó)家外國(guó)專家局或授權(quán)單位核發(fā)的專家證；公安部門出具的境內(nèi)居住證明；四、銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)一般納稅人銷售自己使用過(guò)的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅。自2009年1月1日起，一般納稅人銷售自己使用過(guò)的其他固定資產(chǎn)，應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅：（一）銷售自己使用過(guò)的2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；（二）銷售自己使用過(guò)的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅；小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。上述所稱已使用過(guò)的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。符合條件的納稅人需填寫《減免稅備案表》（可從國(guó)稅網(wǎng)站下載表格）報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。溫馨提示：經(jīng)營(yíng)舊貨的單位銷售舊貨按照4％的征收率減半征收增值稅，不適用以上減免稅政策，但仍需備案，備案有效期為一年；其他單位按次備案。一般納稅人銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅。小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。五、銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者應(yīng)填寫《減免稅備案表》（網(wǎng)站下載或辦稅服務(wù)廳領(lǐng)?。﹫?bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。溫馨提示：備案有效期為一年。第三章 納稅服務(wù)方式第一節(jié) 辦稅服務(wù)廳一、辦稅服務(wù)窗口設(shè)置為適應(yīng)不同規(guī)模辦稅服務(wù)廳的需要，深圳市國(guó)稅局統(tǒng)一設(shè)計(jì)了大、中、小三種辦稅服務(wù)廳窗口設(shè)置模式，將辦稅服務(wù)廳分為申報(bào)納稅、發(fā)票管理、綜合服務(wù)三大服務(wù)區(qū)。各區(qū)（分）局辦稅服務(wù)廳窗口設(shè)置模式如下：（1）按大型辦稅服務(wù)廳方案設(shè)置：羅湖、福田、南山；（2）按中型辦稅服務(wù)廳方案設(shè)置：鹽田；（3）按小型辦稅服務(wù)廳方案設(shè)置：蛇口、海洋、西鄉(xiāng)、龍華、福永、松崗、沙井、觀瀾、公明、布吉、橫崗、平湖、龍崗、坪山、大鵬等。辦稅服務(wù)廳窗口設(shè)置及業(yè)務(wù)分工對(duì)照表窗口名稱窗口職責(zé)即時(shí)辦理或受理備注服務(wù)區(qū)域小型辦稅廳方案中型辦稅廳方案大型辦稅廳方案綜合服務(wù)區(qū)文書登記稅務(wù)登記稅務(wù)登記辦理開(kāi)業(yè)登記、變更登記、停復(fù)業(yè)登記、驗(yàn)換證登記；受理納稅人跨區(qū)遷移申請(qǐng)；受理納稅人注銷申請(qǐng)；外埠納稅人報(bào)驗(yàn)登記；稅務(wù)登記工本費(fèi)征收；綜合服務(wù)區(qū)各窗口的逾期登記處罰。即時(shí)辦理注銷除外文書證明文書證明受理納稅人提交的各種涉稅審批文書；發(fā)放各種涉稅文書的審批結(jié)果；受理納稅人提交的各種備案類文書；納稅證明的開(kāi)具；+即時(shí)受理備案類、證明類為即時(shí)辦理咨詢服務(wù)稅控管理稅控管理授權(quán)管理。稅控專用設(shè)備(防偽稅控機(jī)及稅控收款機(jī)等)初始發(fā)行，購(gòu)票種類及開(kāi)票限額設(shè)定，增加及刪除開(kāi)票機(jī)；專用設(shè)備管理。稅控專用設(shè)備重新或變更發(fā)行，稅控IC卡重寫、解鎖及更換，專用設(shè)備故障及丟失被盜處理，專用設(shè)備繳銷；即時(shí)辦理丟失被盜為受理外駐單位索泰克等稅控服務(wù)廠商或交大龍山等信息化服務(wù)公司駐場(chǎng)服務(wù)。　　表格發(fā)放表格發(fā)放向納稅人發(fā)放各種辦稅表格。即時(shí)辦理可在窗口區(qū)域外單獨(dú)設(shè)置自助取表或咨詢臺(tái)納稅咨詢納稅咨詢解答納稅人提出的各種問(wèn)題，咨詢服務(wù)。即時(shí)辦理發(fā)票服務(wù)區(qū)發(fā)票供售驗(yàn)舊供新驗(yàn)舊供新1