【正文】 （二）虛開增值稅專用發(fā)票具有下列行為之一的，屬于“虛開增值稅專用發(fā)票”： 、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發(fā)票；有貨物購銷或者提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數(shù)量或者金額不實的增值稅專用發(fā)票；進行了實際經(jīng)營活動，但讓他人為自己代開增值稅專用發(fā)票。虛開增值稅專用發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他嚴重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處沒收財產(chǎn)。有虛開增值稅專用發(fā)票行為騙取國家稅款，數(shù)額特別巨大、情節(jié)特別嚴重、給國家利益造成特別重大損失的，處無期徒刑或者死刑，并處沒收財產(chǎn)。虛開增值稅專用發(fā)票的犯罪集團的首要分子，分別依照前兩款的規(guī)定從重處罰。虛開稅款數(shù)額1萬元以上的或者虛開增值稅專用發(fā)票致使國家稅款被騙取5000元以上的，應(yīng)當(dāng)依法定罪處罰。虛開稅款數(shù)額10萬元以上的，屬于“虛開的稅款數(shù)額較大”；具有下列情形之一的，屬于“有其他嚴重情節(jié)”：因虛開增值稅專用發(fā)票致使國家稅款被騙取5萬元以上的；具有其他嚴重情節(jié)的。虛開稅款數(shù)額50萬元以上的，屬于“虛開的稅款數(shù)額巨大”；具有下列情形之一的，屬于“有其他特別嚴重情節(jié)”：因虛開增值稅專用發(fā)票致使國家稅款被騙取30萬元以上的；虛開的稅款數(shù)額接近巨大并有其他嚴重情節(jié)的；具有其他特別嚴重情節(jié)的。利用虛開的增值稅專用發(fā)票實際抵扣稅款或者騙取出口退稅100萬元以上的，屬于“騙取國家稅款數(shù)額特別巨大”；造成國家稅款損失50萬元以上并且在偵查終結(jié)前仍無法追回的，屬于“給國家利益造成特別重大損失”。利用虛開的增值稅專用發(fā)票騙取國家稅款數(shù)額特別巨大、給國家利益造成特別重大損失，為“情節(jié)特別嚴重”的基本內(nèi)容。虛開增值稅專用發(fā)票犯罪分子與騙取稅款犯罪分子均應(yīng)當(dāng)對虛開的稅款數(shù)額和實際騙取的國家稅款數(shù)額承擔(dān)刑事責(zé)任。利用虛開的增值稅專用發(fā)票抵扣稅款或者騙取出口退稅的，應(yīng)當(dāng)依照《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定》第一條的規(guī)定定罪處罰；以其他手段騙取國家稅款的，仍應(yīng)依照《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于懲治偷稅、抗稅犯罪的補充規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定定罪處罰。六、其他（一）新認定的一般納稅人申請防偽稅控系統(tǒng)的流程。填寫《使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)企業(yè)情況登記表》并攜帶稅務(wù)登記證副本遞交到主管稅務(wù)機關(guān)文書受理窗口錄入防偽稅控企業(yè)資格，文書受理窗口錄入完畢后發(fā)放《深圳市國家稅務(wù)局增值稅防偽稅控系統(tǒng)使用通知書》。納稅人持以下資料前往指定的服務(wù)單位購買防偽稅控專用設(shè)備：（1）《稅務(wù)登記證》（副本）復(fù)印件；（2）參加培訓(xùn)人員身份證復(fù)印件及1寸照片一張；（3）《深圳市國家稅務(wù)局增值稅防偽稅控系統(tǒng)使用通知書》復(fù)印件。企業(yè)取得防偽稅控設(shè)備后，應(yīng)攜帶以下資料前往主管稅務(wù)機關(guān)辦理稅控設(shè)備的初始發(fā)行：（1）金稅卡、IC卡；（2）《稅務(wù)登記證》（副本）；（3）《增值稅一般納稅人資格認定通知書》；（4）《使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)企業(yè)情況登記表》；（5）法人身份證、購票員身份證以及培訓(xùn)合格證復(fù)印件各一份。（二）丟失發(fā)票納稅人丟失普通發(fā)票的，可由開票方填報《發(fā)票丟失被盜登記表》到主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)票供售窗口登記備案并接受處罰，并提供購貨方證明以及加蓋財務(wù)專用章或發(fā)票專用章的存根聯(lián)復(fù)印件，發(fā)票供售部門核對與原件一致無誤，在存根聯(lián)復(fù)印件上注明“與存根聯(lián)原件一致”字樣并加蓋“局發(fā)票業(yè)務(wù)專用章”，購貨方可憑此作為會計核算憑證。納稅人丟失增值稅專用發(fā)票的，需在《中國稅務(wù)報》刊登遺失聲明，并到主管稅務(wù)機關(guān)接受處罰。一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機關(guān)審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機關(guān)進行認證，認證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機關(guān)審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?；如果丟失前未認證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機關(guān)認證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?。丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?。申請《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》時攜帶以下資料：1.《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》（由納稅人填寫）；。（三）發(fā)生銷售退回或折讓對應(yīng)發(fā)票的處理納稅人銷售貨物以后，發(fā)生銷售退回與折讓的，如原開具發(fā)票為普通發(fā)票的，需按以下規(guī)定處理：，銷貨方必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣，與存根聯(lián)及其他聯(lián)次一起粘貼以備核查。，銷貨方已作帳務(wù)處理的，銷貨方必須收回原發(fā)票后開具藍字退貨進倉單，方可開具等額的紅字發(fā)票。同時，必須把紅字發(fā)票記帳聯(lián)撕下作為沖帳憑證，其余聯(lián)次不得撕下，并把收回的原發(fā)票粘貼在紅字發(fā)票存根聯(lián)背面以備核查。，不論銷貨方是否已作帳務(wù)處理，銷貨方須取得購貨方出具的有效書面證明，填制藍字退貨進倉單后，方可開具等額的紅字發(fā)票。，必須記載與發(fā)票和銷貨清單內(nèi)容一致的事項，包括原發(fā)票聯(lián)的復(fù)印件和銀行收款進帳單(原已付款的)，以及退貨的原因并加蓋購貨方單位印章或財務(wù)專用章。、二點情形外，銷貨方須以購貨方的有效書面證明、藍字退貨進倉單和紅字發(fā)票記帳聯(lián)作為帳務(wù)處理相應(yīng)的會計記帳憑證。納稅人銷售貨物以后，發(fā)生銷售退回與折讓的，如原開具發(fā)票為增值稅專用發(fā)票的，需按以下規(guī)定處理：如同時符合以下三項條件的，可直接作廢原發(fā)票：、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當(dāng)月；；“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。如不符合以上三項作廢條件的，需要取得稅務(wù)機關(guān)出具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》后開具紅字增值稅專用發(fā)票（負數(shù)發(fā)票），視不同情況分別按以下方法處理：、發(fā)票聯(lián)均無法認證的，由購買方填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》（以下簡稱申請單），并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機關(guān)審核后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》（以下簡稱通知單）。購買方不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認證的，由購買方填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機關(guān)審核后出具通知單。購買方不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。，銷售方須在專用發(fā)票認證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍字專用發(fā)票的信息，同時提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機關(guān)審核確認后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。，銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍字專用發(fā)票的信息，同時提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機關(guān)審核確認后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。，小規(guī)模納稅人接受了專用發(fā)票后發(fā)生退貨的，銷貨方可暫憑購貨方主管稅務(wù)機關(guān)開具的證明購貨方為小規(guī)模納稅人的相關(guān)文書開具紅字發(fā)票。，超過90天認證期的暫不能開具紅字發(fā)票。納稅人向稅務(wù)機關(guān)申請《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》時附報以下資料：《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》并加蓋單位財務(wù)專用章；；《認證結(jié)果通知書》。第五節(jié) 稅收優(yōu)惠管理一、軟件產(chǎn)品增值稅即征即退一般納稅人按月申報納稅后10日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)遞交《退抵稅申請審批表》和《深圳市增值稅即征即退申請審核表》（網(wǎng)站下載或辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取），并提供以下資料： （一）申請報告；（二）《稅收繳款書》復(fù)印件；（三）《增值稅一般納稅人納稅申報表》；（四）軟件產(chǎn)品的銷售清單；（五）軟件產(chǎn)品銷售發(fā)票復(fù)印件；（六）軟件產(chǎn)品登記證書復(fù)印件（對于企業(yè)軟件產(chǎn)品登記證書量多的企業(yè)，如企業(yè)每月申請退稅的軟件產(chǎn)品相同，由企業(yè)從第一個月開始申請退稅時提供，以后每月申請不用再提供原產(chǎn)品證書復(fù)印件，只需將原軟件產(chǎn)品證書名稱、版本號、有效期起止日期，按規(guī)定填在《軟件產(chǎn)品證書清單》報送主管稅務(wù)機關(guān)。如企業(yè)在每月申請退稅的過程中，有新增的軟件產(chǎn)品，必須在新增軟件產(chǎn)品的當(dāng)月申請退稅時提供軟件產(chǎn)品登記證書復(fù)印件）；（七）深圳市軟件協(xié)會軟件產(chǎn)品評審報告復(fù)印件。（由銷售軟件產(chǎn)品模塊的納稅人提供）；（八）純軟件產(chǎn)品稅負計算說明；（九）《嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額計算表》；（十）嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額和成本利潤率（包括成本組成部分）計算說明；（十一）主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。二、高新技術(shù)企業(yè)或高新技術(shù)項目增值稅返還企業(yè)要在開始享受的次年度的4月至5月持本企業(yè)有關(guān)增值稅優(yōu)惠證明、批件向主管稅務(wù)機關(guān)遞交《深圳市高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)增值稅返還申請審核表》一式四份（網(wǎng)站下載或辦稅服務(wù)廳領(lǐng)?。⑻峁┮韵沦Y料：（一）《稅務(wù)登記證》（副本）、復(fù)印件；（二）享受優(yōu)惠的證明材料（高新技術(shù)企業(yè)、項目認定證書、新產(chǎn)品認定證明等）、復(fù)印件；（三）申請項目的情況說明；（四）增值稅稅收繳款書、復(fù)印件；（五）優(yōu)惠項目稅款計算說明；（六）年度會計審計報告；（七）稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。三、回國留學(xué)生購買國產(chǎn)小汽車或者來華專家進口自用小汽車回國服務(wù)的在外留學(xué)人員(以下簡稱留學(xué)人員)購買的1輛國產(chǎn)小汽車，免車輛購置稅。長期來華定居專家(以下簡稱來華專家)進口1輛自用小汽車，免車輛購置稅稅。留學(xué)人員或來華專家應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)遞交《車輛購置稅免（減）稅申請表》（網(wǎng)站下載或辦稅服務(wù)廳領(lǐng)?。⒎謩e附報以下資料：（一）留學(xué)人員提供中華人民共和國駐留學(xué)生學(xué)習(xí)所在國的大使館或領(lǐng)事館（中央人民政府駐香港聯(lián)絡(luò)辦公室教育科技部、中央人民政府駐澳門聯(lián)絡(luò)辦公室宣傳文化部）出具的留學(xué)證明；公安部門出具的境內(nèi)居住證明、個人護照；海關(guān)核發(fā)的《回國人員購買國產(chǎn)小汽車準購單》；（二）來華專家提供國家外國專家局或授權(quán)單位核發(fā)的專家證；公安部門出具的境內(nèi)居住證明；四、銷售使用過的固定資產(chǎn)一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。自2009年1月1日起，一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產(chǎn)，應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅：（一）銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；（二）銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅；小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。上述所稱已使用過的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財務(wù)會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)。符合條件的納稅人需填寫《減免稅備案表》（可從國稅網(wǎng)站下載表格）報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。溫馨提示：經(jīng)營舊貨的單位銷售舊貨按照4％的征收率減半征收增值稅，不適用以上減免稅政策，但仍需備案，備案有效期為一年；其他單位按次備案。一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅。小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。五、銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者應(yīng)填寫《減免稅備案表》（網(wǎng)站下載或辦稅服務(wù)廳領(lǐng)?。﹫笏椭鞴芏悇?wù)機關(guān)備案。溫馨提示：備案有效期為一年。第三章 納稅服務(wù)方式第一節(jié) 辦稅服務(wù)廳一、辦稅服務(wù)窗口設(shè)置為適應(yīng)不同規(guī)模辦稅服務(wù)廳的需要，深圳市國稅局統(tǒng)一設(shè)計了大、中、小三種辦稅服務(wù)廳窗口設(shè)置模式，將辦稅服務(wù)廳分為申報納稅、發(fā)票管理、綜合服務(wù)三大服務(wù)區(qū)。各區(qū)（分）局辦稅服務(wù)廳窗口設(shè)置模式如下：（1）按大型辦稅服務(wù)廳方案設(shè)置：羅湖、福田、南山；（2）按中型辦稅服務(wù)廳方案設(shè)置：鹽田；（3）按小型辦稅服務(wù)廳方案設(shè)置：蛇口、海洋、西鄉(xiāng)、龍華、福永、松崗、沙井、觀瀾、公明、布吉、橫崗、平湖、龍崗、坪山、大鵬等。辦稅服務(wù)廳窗口設(shè)置及業(yè)務(wù)分工對照表窗口名稱窗口職責(zé)即時辦理或受理備注服務(wù)區(qū)域小型辦稅廳方案中型辦稅廳方案大型辦稅廳方案綜合服務(wù)區(qū)文書登記稅務(wù)登記稅務(wù)登記辦理開業(yè)登記、變更登記、停復(fù)業(yè)登記、驗換證登記；受理納稅人跨區(qū)遷移申請；受理納稅人注銷申請；外埠納稅人報驗登記；稅務(wù)登記工本費征收；綜合服務(wù)區(qū)各窗口的逾期登記處罰。即時辦理注銷除外文書證明文書證明受理納稅人提交的各種涉稅審批文書；發(fā)放各種涉稅文書的審批結(jié)果；受理納稅人提交的各種備案類文書；納稅證明的開具；+即時受理備案類、證明類為即時辦理咨詢服務(wù)稅控管理稅控管理授權(quán)管理。稅控專用設(shè)備(防偽稅控機及稅控收款機等)初始發(fā)行，購票種類及開票限額設(shè)定，增加及刪除開票機；專用設(shè)備管理。稅控專用設(shè)備重新或變更發(fā)行，稅控IC卡重寫、解鎖及更換，專用設(shè)備故障及丟失被盜處理，專用設(shè)備繳銷；即時辦理丟失被盜為受理外駐單位索泰克等稅控服務(wù)廠商或交大龍山等信息化服務(wù)公司駐場服務(wù)?！　”砀癜l(fā)放表格發(fā)放向納稅人發(fā)放各種辦稅表格。即時辦理可在窗口區(qū)域外單獨設(shè)置自助取表或咨詢臺納稅咨詢納稅咨詢解答納稅人提出的各種問題，咨詢服務(wù)。即時辦理發(fā)票服務(wù)區(qū)發(fā)票供售驗舊供新驗舊供新1