【正文】 蘇國稅發(fā) [2022]7號、蘇地稅規(guī) [2022]5號轉(zhuǎn)發(fā) 《 江蘇省國家稅務(wù)局 江蘇省地方稅務(wù)局 江蘇省科技廳 江蘇省經(jīng)濟和信息化委員會關(guān)于印發(fā)企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除操作規(guī)程（試行）的通知 》 的通知 —— 常地稅規(guī) [2022]4號13*享受研發(fā)費稅收優(yōu)惠操作環(huán)節(jié)項目確認 項目登記加計扣除高企優(yōu)惠科技局經(jīng)信委主管稅務(wù)機關(guān)企業(yè)優(yōu)惠備案申請確認企業(yè)立項常州市企業(yè)研究開發(fā)項目確認管理平臺14*項目項目登記登記是指企業(yè)取得 《 企業(yè)研究開發(fā)項目確認書 》后，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核，主管稅務(wù)機關(guān)對項目進行登記并出具 《 企業(yè)研究開發(fā)項目登記信息告知書 》 。優(yōu)惠優(yōu)惠備案備案是指在企業(yè)所得稅年度納稅申報前，企業(yè)對已經(jīng)登記的研發(fā)項目所發(fā)生的研發(fā)費用，履行備案手續(xù)后享受稅法規(guī)定的研發(fā)費用加計扣除或高新技術(shù)優(yōu)惠政策。是指享受研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的項目，需經(jīng)當?shù)卣萍疾块T或經(jīng)信委進行審核，并取得 《 企業(yè)研究開發(fā)項目確認書 》。項目項目確認確認15*—— 項目確認n （ 1）申請程序n 項目確認 由企業(yè)提出申請 開始。企業(yè)當年存在多個研究開發(fā)項目的， 按項目進行確認和登記 。企業(yè)當年存在自行開發(fā)、委托開發(fā)、合作開發(fā)、集中開發(fā)項目的，按開發(fā)項目類別逐項進行確認。n 企業(yè)在申請研發(fā)費項目確認前，請先行 登錄 “常州市企業(yè)研究開發(fā)項目確認管理平臺 ” ，并按項目正確填報確認環(huán)節(jié)各類材料，填報過程采用 “保存 ”保存數(shù)據(jù)，正式填報完成后 “提交 ”，打印帶水印的 “企業(yè)研究開發(fā)項目確認書 ” 和 “江蘇省常州市企業(yè)研發(fā)項目情況表 ”，附 相關(guān)資料 報 確認受理部門 。n 金壇市、溧陽市、新北區(qū)（常州高新區(qū)）科技部門或經(jīng)信部門獨立受理本區(qū)域內(nèi)企業(yè)研究開發(fā)項目確認，并完成審核確認工作；其他地區(qū)企業(yè)由 “常州市高新技術(shù)企業(yè)管理中心 ”或常州市經(jīng)信委統(tǒng)一受理，也可以向各轄區(qū)科技部門或經(jīng)信部門提出申請。 16*登陸平臺：常州市企業(yè)研究開發(fā)項目確認管理平臺 —— 企業(yè)用戶手冊17*（ 2）項目確認申請相關(guān)資料：n 企業(yè)在管理平臺打印帶水印的 “企業(yè)研究開發(fā)項目確認書 ” （一式三份、企業(yè)蓋章）和 “江蘇省常州市企業(yè)研發(fā)項目情況表 ” （分 自主開發(fā)類 、 委托開發(fā)類 、 合作開發(fā)類 、 集中開發(fā)類 四種，按不同研發(fā)形式分別選用，一式兩份、企業(yè)蓋章），并附下列資料同時報確認受理部門：n 自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費 預(yù)算 （兩份）。n 自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單（兩份）。n 企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件（兩份）。n 委托、合作、集中等研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議（兩份）。n 稅務(wù)機關(guān)、政府科技部門或經(jīng)信委等部門需要提供的其他資料。n 每個項目企業(yè)按照 “企業(yè)研究開發(fā)項目確認書 ”、 “江蘇省企業(yè)研發(fā)項目情況表 ”和 《 操作規(guī)程 》 要求報送的其他資料 順序裝訂，形成完整申報材料（一式兩份） ，報送 項目確認受理部門 。18*（ 3）項目變更申請確認：n 研究開發(fā)項目出現(xiàn)下列情況之一的，屬于研究開發(fā)項目變更的情形，企業(yè)應(yīng)辦理研究開發(fā) 項目確認變更、登記變更 ，重新取得研究開發(fā)項目登記號：n 項目開發(fā)方式 （自行開發(fā)、委托開發(fā)、合作開發(fā)、集中開發(fā)）發(fā)生改變的；n 原申報的研發(fā)項目中的部分內(nèi)容發(fā)生調(diào)整，或者研究開發(fā)費 預(yù)算發(fā)生改變超過 10%的；n 需要變更登記的其他情形19*（ 3）項目申請確認受理時間：n 企業(yè)當年立項或變更立項的研究開發(fā)項目，應(yīng)自項目立項或變更立項之日起 1個月內(nèi) 申請項目確認和登記；n 企業(yè)跨年度開發(fā)的研發(fā)項目，在 首次 立項研發(fā)的年度申請項目確認和登記，以后年度不再報送研究開發(fā)項目確認和登記資料。n 2022年 1月 1日后企業(yè)發(fā)生的研發(fā)項目， 均需辦理項目確認手續(xù) ，n 今年研發(fā)項目的確認，原則上應(yīng)在 2022年 12月 20日前 完成。 （企業(yè)和稅務(wù)機關(guān)）20*—— 項目登記n 研發(fā)費項目登記手續(xù)由相關(guān)部門 內(nèi)部流轉(zhuǎn) ，不需企業(yè)另行辦理。 （企業(yè)報送）n 由研發(fā)費項目確認部門完成項目確認后，將 《 企業(yè)研究開發(fā)項目確認書 》 連同企業(yè)申報的其他資料（一份）轉(zhuǎn)交同級稅務(wù)部門。n 市級稅務(wù)機關(guān)收到資料后，按各企業(yè)所屬區(qū)級主管稅務(wù)機關(guān)進行分配，各主管稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定進行項目登記，并自行進行登記項目的統(tǒng)一編號。n 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在收到 《 企業(yè)研究開發(fā)項目確認書 》 和企業(yè)其他申請資料之日起 10個工作日內(nèi) ，登錄 “常州市企業(yè)研究開發(fā)項目確認管理平臺 ”,制作并打印 《 企業(yè)研發(fā)項目登記信息告知書 》 ，并連同企業(yè)申報的其他資料（備案用）送交納稅人，告知納稅人項目登記號或不予登記的原因。21*三、研發(fā)費用相關(guān)會計處理及歸集分配辦法文件依據(jù) 關(guān)于印發(fā) 《 常州市企業(yè)研發(fā)費歸集操作辦法（試行） 》 的通知 —— 常國稅發(fā) 〔 2022〕 169號 （以下簡稱 169號文） 適用對象 :享受或擬享受研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠或高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠的企業(yè)。 22*研發(fā)費口徑差異分析 會計口徑依據(jù)：財企 [2022]194號 范圍最廣，共分 8個科目加計扣除口徑依據(jù)： 國稅發(fā)[2022]116號，范圍最窄，要按 9大項 20小項填列高新技術(shù)口徑依據(jù)： 國科發(fā)火 〔2022〕 362號 要按 2大項 8小項填列 。23*總體核算要求：n 企業(yè)開展研發(fā)活動，發(fā)生的研發(fā)費支出，應(yīng)與正常的生產(chǎn)經(jīng)營成本費用支出 分別進行會計核算 ，并設(shè)立 “管理費用 —— 研發(fā)費（研發(fā)項目名稱或登記編號） ” 專賬 進行明細核算；涉及多種研發(fā)形式的，分別歸集研發(fā)費支出。24*會計科目設(shè)置：n 一級科目：管理費用n 二級科目：研發(fā)費（研發(fā)項目名稱或登記編號） ”n 三級科目（根據(jù)研發(fā)形式設(shè)置）：168。自行開發(fā)； 委托開發(fā)；168。合作開發(fā)； 集中開發(fā)。25*會計科目設(shè)置：n 三級科目中研發(fā)形式為 自行開發(fā)和合作開發(fā)、集中開發(fā) 的，應(yīng)設(shè)置四到五級科目。n 四級科目：與高新技術(shù)企業(yè)認定或優(yōu)惠備案須報備的 《 企業(yè)年度研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表 》 相匹配。n 五級科目：與研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠備案須報備的 《 研究開發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表 》 相匹配。n 六級科目：企業(yè)可以根據(jù)需要自行設(shè)置。n 例：管理費用 —— 研發(fā)費（ A項目） —— 自行開發(fā)—— 人員人工 —— 工資薪金26*會計科目及相關(guān)歸集內(nèi)容（ 1） “ 人員人工 ” (準確會計歸集 ,下同 )四級科目五級科目 歸集內(nèi)容研發(fā)費加計扣除填表口徑高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費填表口徑人員人工 工資薪金直接從事 研發(fā)活動的本企業(yè)在職人員的工資、薪金。第 2行：工資、薪金 人員人工津貼補貼 直接從事 研發(fā)活動的本企業(yè)在職人員的津貼、補貼。 第 3行：津貼、補貼 人員人工加班工資、獎金、年終加薪直接從事 研發(fā)活動的本企業(yè)在職人員的加班工資、獎金、年終加薪。第 4行：加班工資、獎金、年終加薪人員人工其他研發(fā)人員等與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出，包括：企業(yè)繳納的研發(fā)人員基本社會保險費用（含企業(yè)按照國務(wù)院有關(guān)部門規(guī)定的標準和范圍為研發(fā)人員支付的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險費）和公積金補助費，以及 外