【正文】 * 1高新技術企業(yè) 相關政策培訓 2*1 高新技術企業(yè)相關所得稅優(yōu)惠政策1 研發(fā)費用相關涉稅操作流程34 研發(fā)費用相關會計處理及歸集分配辦法 5 研發(fā)費用會計、稅收歸集銜接6 其他相關涉稅事項須知稅收優(yōu)惠備案及年度納稅申報23*一、高新技術企業(yè)相關所得稅優(yōu)惠政策（一）可享受的主要優(yōu)惠政策高新技術企業(yè)優(yōu)惠n 符合條件的高新技術企業(yè)，減按 15％的稅率征收企業(yè)所得稅。n 《 條例 》 第九十三條 企業(yè)所得稅法第二十八條第二款所稱國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，是指擁有核心自主知識產權，并同時符合下列條件的企業(yè)：n （一）產品（服務）屬于 《 國家重點支持的高新技術領域 》 規(guī)定的范圍；n （二）研究開發(fā)費用占銷售收入不低于規(guī)定比例；n （三）高新技術產品（服務）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例；n （四）科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例；n （五）高新技術企業(yè)認定管理辦法規(guī)定的其他條件。 《 國家重點支持的高新技術領域 》 和高新技術企業(yè)認定管理辦法由國務院科技、財政、稅務主管部門商國務院有關部門制訂，報國務院批準后公布施行。4*n 三個比例的要求：n 《 高新技術企業(yè)認定管理辦法 》 （國科發(fā)火 【 2022】 173號）n 第十條　高新技術企業(yè)認定須同時滿足以下條件：n （三）具有大學專科以上學歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的 30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的 10%以上；n （四）企業(yè)為獲得科學技術（不包括人文、社會科學）新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務）而持續(xù)進行了研究開發(fā)活動，且近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求： 1. 最近一年銷售收入小于 5,000萬元的企業(yè)，比例不低于 6%； 2. 最近一年銷售收入在 5,000萬元至 20,000萬元的企業(yè)，比例不低于 4%； 3. 最近一年銷售收入在 20,000萬元以上的企業(yè)，比例不低于 3%。其中，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于 60%。企業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實際經營年限計算；認定過程 ，按照委托外部研究費用發(fā)生額的80%計入研發(fā)費用總額。n （五）高新技術產品（服務）收入占企業(yè)當年總收入的 60%以上；5*n 高新技術企業(yè)優(yōu)惠政策中研究開發(fā)費用的具體說明：n (1)認定時 :近三個會計年度 (企業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實際經營年限計算 )的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：168。 最近一年銷售收入小于 5,000萬元的企業(yè)，比例 不低于 6%；168。 最近一年銷售收入在 5,000萬元至 20,000萬元的企業(yè)，比例 不低于 4%；168。 最近一年銷售收入在 20,000萬元以上的企業(yè)，比例 不低于 3%。n (2)優(yōu)惠年度 :當年度研發(fā)費支出滿足上述比例。n (3)復核時 :采用企業(yè)自認定前三個會計年度（企業(yè)實際經營不滿三年的，按實際經營時間）至爭議發(fā)生之日的研究開發(fā)費用總額與同期銷售收入總額之比是否符合 《 認定辦法 》 中的規(guī)定。6*n A企業(yè) 2022年 1月成立。 2022年銷售收入為 5100萬元， 2022年銷售收入為 5500萬元， 2022年銷售收入為 6000萬元。 2022年發(fā)生研發(fā)費用150萬元， 2022年發(fā)生研發(fā)費用 250萬元， 2022年發(fā)生研發(fā)費用 350萬元。該企業(yè)于 2022年 2月取得高新技術企業(yè)證書。假設該企業(yè)能準確歸集研發(fā)費用。n 認定高新技術企業(yè)研發(fā)費用的計算 （認定前三年的數(shù)據參與計算）n （ 150+250+350） /（ 5100+5500+6000） =%＞ 4%（以認定前一年的銷售收入確定比例標準）n 假設該企業(yè) 2022銷售收入為 8000萬元，發(fā)生研發(fā)費用 400萬元，研發(fā)費用占銷售收入的比例 =400/8000=5% ＞ 4% ，符合比例規(guī)定。（以優(yōu)惠年度的銷售收入確定比例標準）n 假設該企業(yè) 2022銷售收入為 8000萬元，發(fā)生研發(fā)費用 300萬元。研發(fā)費用占銷售收入的比例 =300/8000=% ＜ 4% ，不符合比例規(guī)定。企業(yè)于 2022年 1月份申請復核，則比例計算 = （150+250+350+300） /（ 5100+5500+6000+8000） =%＞ 4%，符合比例規(guī)定。7*研發(fā)費用加計扣除n 企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，可以在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時加計扣除。n 具體為：計入當期損益未形成無形資產的，允許再按其當年 研發(fā)費用實際發(fā)生額的 50%，直接抵扣當年的應納稅所得額 ；形成無形資產的，按照該無形資產成本的 150%在稅前攤銷 。除另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于 10年。8*（二）享受優(yōu)惠政策的注意點 可享受稅收優(yōu)惠的研發(fā)活動范圍n 研究開發(fā)活動 是指企業(yè)為獲得科學與技術（不包括人文、社會科學）新知識， 創(chuàng)造性 運用科學技術新知識，或實質性改進技術、工藝、產品（服務）而 持續(xù) 進行的具有明確目標的研究開發(fā)活動。企業(yè)通過研究開發(fā)活動在技術、工藝、產品（服務）方面的創(chuàng)新取得了有價值的成果，對本地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市或計劃單列市）相關行業(yè)的技術、工藝領先具有推動作用， 不包括 企業(yè)產品（服務）的 常規(guī)性升級或對公開的科研成果直接應用等活動 （如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等）。9*可享受稅收優(yōu)惠的領域范圍n —— 高新技術企業(yè)： n 《 國家重點支持的高新技術領域 》n —— 加計扣除：n （ 1） 《 國家重點支持的高新技術領域 》n （ 2） 《 當前優(yōu)先發(fā)展的高技術產業(yè)化重點領域指南（ 2022年度） 》10*稅收優(yōu)惠適用對象n —— 加計扣除：適用于 財務核算健全 并能 準確歸集 研究開發(fā)費用的 居民企業(yè) 。n 未按規(guī)定準確歸集研發(fā)費用的企業(yè)、核定征收企業(yè)不得享受。 n —— 高新技術企業(yè)：從 2022年開始，已認定的高新技術企業(yè)未按規(guī)定進行研發(fā)項目確認、登記并享受研發(fā)費加計扣除政策的，不得享受高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠。（常地稅規(guī) 【 2022】 4號）11*享受優(yōu)惠政策的前提n —— 流程齊全 (常地稅規(guī) 【 2022】 4號 ) ：n 2022年 1月 1日后企業(yè)發(fā)生的研發(fā)項目未按規(guī)定進行研發(fā)項目確認、登記的，不得享受研發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠。n 從 2022年開始，已認定的高新技術企業(yè)未按規(guī)定進行研發(fā)項目確認、登記并享受研發(fā)費加計扣除政策的，不得享受高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠。n —— 歸集準確 （ 常國稅發(fā) 【 2022】 169號 ） ：n 納稅人未按本辦法規(guī)定準確歸集研發(fā)費用的，不得研發(fā)費加計扣除或享受高新技術企業(yè)優(yōu)惠政策。n 納稅人按本辦法規(guī)定歸集研發(fā)費用不準確的，主管稅務機關應要求納稅人出具中介機構的研發(fā)費用歸集鑒證報告，并合理調整各口徑研發(fā)費用實際發(fā)生金額。 n 專項文件規(guī)定的其他條件 :稅收優(yōu)惠備案n ① 國家稅務總局關于印發(fā) 《 企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法 (試行 )的通知 (國稅發(fā) 【 2022】 116號 )n ② 國家稅務總局關于實施高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關問題的通知（ 國稅函【 2022】 203號 ）n ③ 關于印發(fā) 《 江蘇省國家稅務局企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理辦法（試行） 》 的通知（ 蘇國稅發(fā) 【 2022】 93號 ）12*二、研發(fā)費用相關涉稅操作流程文件依據 《 江蘇省國家稅務局 江蘇省地方稅務局 江蘇省科技廳 江蘇省經濟和信息化委員會關于印發(fā)企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除操作規(guī)程（試行）的通知 》——