【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 聘研發(fā)人員 的勞務(wù)費(fèi)用等。不得作為加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)歸集范圍人員人工（不包括兼職或臨時(shí)聘用人員中，全年在企業(yè)累計(jì)工作不滿 183天的人員所發(fā)生的人工費(fèi)用）27*會(huì)計(jì)科目及相關(guān)歸集內(nèi)容（ 2） “ 直接投入 ”四級(jí)科目五級(jí)科目 歸集內(nèi)容研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除填表口徑高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)填表口徑直接投入材料燃料和動(dòng)力從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、半成品、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。第 7行：直接消耗的材料、半成品、燃料和動(dòng)力費(fèi)用 直接投入測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)第 8行：達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)直接投入工裝及檢驗(yàn)費(fèi)工藝裝備開發(fā)制造費(fèi)，設(shè)備調(diào)整檢驗(yàn)費(fèi)，試制產(chǎn)品檢驗(yàn)費(fèi)第 9行：工藝裝備開發(fā)制造費(fèi)，設(shè)備調(diào)整檢驗(yàn)費(fèi)，試制產(chǎn)品檢驗(yàn)費(fèi)直接投入儀器設(shè)備維護(hù)費(fèi)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備簡(jiǎn)單維護(hù)費(fèi)第 10行：用于研發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備簡(jiǎn)單維護(hù)費(fèi) 直接投入儀器設(shè)備租賃費(fèi)專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的租賃費(fèi)第 13行：專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)直接投入其他 用于研究開發(fā)活動(dòng)的除儀器、設(shè)備外的 房屋等固定資產(chǎn) 的租賃費(fèi)，及為實(shí)施研究開發(fā)項(xiàng)目而發(fā)生的 其他相關(guān)支出不得作為加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)歸集范圍 直接投入28*會(huì)計(jì)科目及相關(guān)歸集內(nèi)容（ 3） “ 折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期費(fèi)用攤銷 ”四級(jí)科目五級(jí)科目 歸集內(nèi)容研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除填表口徑高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)填表口徑折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期費(fèi)用攤銷儀器設(shè)備 專門用于研發(fā)活動(dòng) 的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。 第 13行：專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期費(fèi)用攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用研發(fā)儀器、設(shè)備在改裝、修理過程中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用第 14行：研發(fā)儀器設(shè)備改裝、修理過程中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期費(fèi)用攤銷其他研究開發(fā)項(xiàng)目在用建筑物的折舊費(fèi)用，包括研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。不得作為加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)歸集范圍折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期費(fèi)用攤銷29*會(huì)計(jì)科目及相關(guān)歸集內(nèi)容（ 4） “ 設(shè)計(jì)費(fèi) ” 、（ 5） “ 裝備調(diào)試費(fèi) ”四級(jí)科目五級(jí)科目 歸集內(nèi)容研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除填表口徑高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)填表口徑設(shè)計(jì)費(fèi) 設(shè)計(jì)制定費(fèi)新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)。第 17行：新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)設(shè)計(jì)費(fèi)其他設(shè)計(jì)費(fèi)進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的其它費(fèi)用。第 18行：進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的其它費(fèi)用設(shè)計(jì)費(fèi)裝備調(diào)試費(fèi) ——工裝準(zhǔn)備過程中研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用（如研制生產(chǎn)機(jī)器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等）。第 21行：工裝準(zhǔn)備過程中研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用裝備調(diào)試費(fèi)30*會(huì)計(jì)科目及相關(guān)歸集內(nèi)容（ 6） “ 無(wú)形資產(chǎn)攤銷 ”四級(jí)科目五級(jí)科目 歸集內(nèi)容研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除填表口徑高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)填表口徑無(wú)形資產(chǎn)攤銷 研發(fā)軟件因研究開發(fā)活動(dòng)需要購(gòu)入的研發(fā)軟件所發(fā)生的費(fèi)用攤銷。 第 24行：研發(fā)軟件無(wú)形資產(chǎn)攤銷專利權(quán) 因研究開發(fā)活動(dòng)需要購(gòu)入的專利權(quán)所發(fā)生的費(fèi)用攤銷。 第 25行：專利權(quán) 無(wú)形資產(chǎn)攤銷非專利發(fā)明（技術(shù)）因研究開發(fā)活動(dòng)需要購(gòu)入的非專利發(fā)明（技術(shù)）所發(fā)生的費(fèi)用攤銷。第 26行：非專利發(fā)明（技術(shù)）無(wú)形資產(chǎn)攤銷其他無(wú)形資產(chǎn)攤銷因研究開發(fā)活動(dòng)需要購(gòu)入許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等專用技術(shù)所發(fā)生的費(fèi)用攤銷。第 27行：許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等專有技術(shù)發(fā)生的攤銷費(fèi)無(wú)形資產(chǎn)攤銷31*會(huì)計(jì)科目及相關(guān)歸集內(nèi)容（ 7） “ 其他費(fèi)用 ”四級(jí)子科目五級(jí)子科目 歸集內(nèi)容研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除填表口徑高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)填表口徑其他費(fèi)用（在高新技術(shù)口徑歸集時(shí)一般不得超過研究開發(fā)總費(fèi)用的 10％，另有規(guī)定的除外。 ）勘探現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)勘探、開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。第 29行：勘探、開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)其他費(fèi)用研發(fā)成果相關(guān)費(fèi)用研發(fā)成果的論證、鑒定、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)。第 31行：研發(fā)成果的論證、鑒定、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)其他費(fèi)用圖書資料及翻譯費(fèi)技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。第 33行：技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)其他費(fèi)用其他為研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、外事費(fèi)、研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、培養(yǎng)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、通訊費(fèi)、專利申請(qǐng)維護(hù)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)用等。不得作為加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)歸集范圍 其他費(fèi)用32*會(huì)計(jì)科目及相關(guān)歸集內(nèi)容n —— 根據(jù) 169號(hào)文件進(jìn)行會(huì)計(jì)科目設(shè)置；n —— 根據(jù)各會(huì)計(jì)科目對(duì)應(yīng)的歸集內(nèi)容將企業(yè)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)準(zhǔn)確劃分，并歸集到相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目；n —— 根據(jù)各會(huì)計(jì)科目與稅收兩歸集表的對(duì)應(yīng)關(guān)系，進(jìn)行稅務(wù)歸集。33*研發(fā)費(fèi)分配歸集要求：n 企業(yè) 應(yīng)按規(guī)定設(shè)立 專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)，或成立專門的研發(fā)小組。不具備成立專門研發(fā)機(jī)構(gòu)條件或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)的，應(yīng) 按合理方法 將實(shí)際發(fā)生費(fèi)用在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間進(jìn)行分配，并按月編制相應(yīng)的 分配表 ；涉及多個(gè)研發(fā)項(xiàng)目的，再按合理方法將研發(fā)費(fèi)分配至各研發(fā)項(xiàng)目，并編制相應(yīng)的分配表。n 合理方法包括 按實(shí)際工時(shí)等比重 進(jìn)行分配。分配方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。若因?yàn)楹侠碓虼_實(shí)需要變更的，需報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意。 （報(bào)送說明，確定方法的理由）n 對(duì)納稅人在研發(fā)費(fèi)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間、或各研發(fā)項(xiàng)目間 劃分不清的支出，不得歸集進(jìn)研發(fā)費(fèi)用科目 。 34*研發(fā)費(fèi)歸集憑證：n 企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供證明費(fèi)用實(shí)際已經(jīng)發(fā)生的足夠、適當(dāng)?shù)挠行{證。研發(fā)費(fèi)明細(xì)賬要與有效憑證一一對(duì)應(yīng)，確保研發(fā)費(fèi)用的真實(shí)、準(zhǔn)確歸集：168。 研發(fā)人員 工資薪金 等，以職能部門（研發(fā)或財(cái)務(wù)部門）按月單獨(dú)編制的工資清單（或分配表），作為有效憑證；168。 為研發(fā)項(xiàng)目 直接耗用的原材料 ，以領(lǐng)料單（ 需注明領(lǐng)用的研發(fā)項(xiàng)目 ）作為有效憑證；168。 燃料、動(dòng)力等 間接費(fèi)用 ，以分配表作為有效憑證；168。 租賃費(fèi) 以租賃合同、發(fā)票及分配表作為有效憑證；168。 折舊費(fèi) 等，以分配表作為有效憑證；168。 其他項(xiàng)目 根據(jù)實(shí)際情況憑相關(guān)有效憑證進(jìn)行歸集。35*其他規(guī)定：n 169號(hào)文自 2022年 1月 1日起實(shí)施。對(duì)使用財(cái)務(wù)軟件無(wú)法及時(shí)調(diào)整會(huì)計(jì)科目的，按 169號(hào)文規(guī)定建手工輔助賬。36*四、研發(fā)費(fèi)用會(huì)計(jì)、稅收歸集銜接n “自行開發(fā) ”形式的研發(fā)項(xiàng)目（以下簡(jiǎn)稱 “一般規(guī)定 ”）：n 各會(huì)計(jì)科目與高新技術(shù)企業(yè) 《 企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表 》 和研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除 《 研究開發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表 》 各欄次 一一對(duì)應(yīng) 填列。n 以研發(fā)費(fèi)各科目的 借方發(fā)生額 進(jìn)行研發(fā)費(fèi)的稅收歸集、計(jì)算。 特殊處理：企業(yè)可于月末，對(duì)按規(guī)定 已計(jì)入 “管理費(fèi)用 —— 研發(fā)費(fèi) ”科目 并形成試制產(chǎn)品 的支出，按正常財(cái)務(wù)處理轉(zhuǎn)入相應(yīng)會(huì)計(jì)科目。37* “委托開發(fā) ”形式的研發(fā)項(xiàng)目：n 相關(guān)政策：n —— 加計(jì)扣除：n 對(duì)企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，凡符合上述條件的，由 委托方按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除 ，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。n 　　對(duì)委托開發(fā)的項(xiàng)目，