【導讀】一是企業(yè)所從事的研究開發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營活動必須符合國家。二是具有持續(xù)的自主研發(fā)能力，擁有核心自主知識產(chǎn)權，化活動密切相關。目用地、金融保險、出口信貸等多種優(yōu)惠政策措施。業(yè)所得稅年度匯算時加計扣除50%；全年須在企業(yè)累計工作183天以上。全年月平均數(shù)＝全年各月平均數(shù)之和÷12. 年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期。作為一個納稅年度確定上述相關指標。文件的規(guī)定進行確認。企業(yè)同期總收入的比例不低于60%；心支持作用的技術應屬于《技術領域》規(guī)定的范圍。其中，技術性收入包括

　　

【正文】 報通知 》 中有關要求 ， 對于部分數(shù)據(jù)存在不一致情況的 ， 應由企業(yè)出具佐證材料進行說明 。 五、常見問題 56 2. 中介機構應謹慎執(zhí)業(yè) ， 在出具研究開發(fā)費專項報告 、 高新技術產(chǎn)品 （ 服務 ） 收入專項報告時 ， 應充分考慮年度財務報表審計報告相關內(nèi)容 ， 企業(yè)編制的研究開發(fā)費和高新技術產(chǎn)品（ 服務 ） 收入與年度財務報表審計報告相關內(nèi)容不一致的 ， 中介機構應在專項報告作強調(diào)事項說明 。 中介機構出具的專項報告與企業(yè)賬載不實的 ， 按 《 稅收征管法實施細則 》 第 98條處罰 。 3. 申報企業(yè)年度企業(yè)所得稅納稅申報表及附表與年度財務報表審計報告相關數(shù)據(jù)應保持一致 。 申報企業(yè)年度企業(yè)所得稅納稅申報表附表的主營業(yè)務收入 、 其他業(yè)務收入 、 營業(yè)外收入（ 政府補助收入 、 補貼收入 ） 、 管理費用 （ 研究開發(fā)費 ） 等項目與年度財務報表審計報告的相關內(nèi)容不一致的 ， 企業(yè)須提供佐證材料說明相關情況 。 五、常見問題 57 （ 五 ） 中介機構問題 出具的審計報告不符合規(guī)范。包括審計報告注冊會計師簽字和簽章不符、缺少注冊會計師簽字、缺少中介機構公章、同一審計報告報備驗證碼前后不一致、不同審計報告用同一驗證碼報備、審計報告內(nèi)容與網(wǎng)上報備內(nèi)容不一致，專審報告格式不符合 《 高新技術企業(yè)認定專項審計指引 》 要求等。 審計報告存在邏輯性錯誤。包括研發(fā)費專審報告中數(shù)據(jù)前后矛盾、同一中介機構出具的專審和年審報告數(shù)據(jù)不匹配等。 審計報告與企業(yè)申報材料內(nèi)容不相符。包括研發(fā)費專審報告與企業(yè)提供的研發(fā)費明細賬、企業(yè)研發(fā)項目情況表內(nèi)容不對應等。 五、常見問題 58 （ 六 ） 申報材料的真實性 、 完整性 、 合規(guī)性問題 評審中存在的問題： 部分企業(yè)申報材料不完整 、 不合規(guī) ，個別企業(yè)申報材料不真實 。 重點體現(xiàn)在審計報告不完整 （ 缺主表或者附注 ） ， 缺少注冊會計師簽字和蓋章 ， 2020年 7月出具的審計報告沒有防偽碼 ， 審計報告限制用途 ， 納稅申報表缺少主管稅務機關公章 ， 納稅申報表填報時間出現(xiàn)邏輯性錯誤 ， 企業(yè)網(wǎng)上申報材料不完整等 。 重點注意： 審計報告 ， 原則上不應提供合并財務審計報告 ， 特別是復審企業(yè)； （ 1） 報告須符合 《 中國注冊會計師審計準則 》 的要求 。 （ 2） 審計范圍應包括資產(chǎn)負債表 、 利潤及利潤分配表或損益表 、 現(xiàn)金流量表及財務報表附注 ， 財務報表附注應翔實 、 完整 。 （ 3） 年度審計報告不能被限制用途 （ 如僅限工商年檢使用等 ） 。 （ 4） 審計報告要有注冊會計師簽字 、 蓋章 ， 以及中介機構公章 ， 缺一不可 。 （ 5）2020年 7月后出具的審計報告要有防偽碼 。 （ 6） 材料須提供原件或彩色掃描打印件 。 五、常見問題 59 2. 研究開發(fā)費和高新技術產(chǎn)品（服務）收入的 專項審計報告 ： （ 1）報告須符合《高新技術企業(yè)認定專項審計指引》（會協(xié)［ 2020］ 83號）的要求（研發(fā)費專項報告和高新技術產(chǎn)品（服務）收入專項報告分開出具），不符合要求的不能通過地方初審 。近三年研發(fā)費用占銷售收入的比重只需出具一個審計報告，但應附每個年度的研發(fā)費用結構明細表。 （ 2）研發(fā)費用歸集表中項目須與《高新技術企業(yè)申請書》中所列項目一一對應；高新技術（服務）收入明細表中產(chǎn)品（服務）須與《高新技術企業(yè)申請書》中所列產(chǎn)品一一對應。（ 3） 出具審計報告的中介機構必須具備規(guī)定資質(zhì) ； 審計報告要有注冊會計師簽字、蓋章，以及中介機構公章，缺一不可。（ 4） 2020年 7月后出具的審計報告要有防偽碼。（ 5）材料須提供原件或彩色掃描打印件。 五、常見問題 60 五、常見問題 ： （ 1） 企業(yè)所得稅納稅申報表須提供近三年度的彩色掃描打印件 ， 包括主表和附表 ， 不能只有主表； 。 （ 2） 納稅申報表必須加蓋主管稅務機關征收專用章； （ 3） 申報表中主表和附表須符合正確的邏輯關系 ， 包括填報內(nèi)容和填報時間 。 五、常見問題 ?國務院令第２８７號《企業(yè)財務會計報告條例》自2020年１月１日起施行。第七條 年度、半年度財務會計報告應當包括： ?（一）會計報表；會計報表應當包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關附表。 ? （二）會計報表附注； ?（三）財務情況說明書。 ? 五、常見問題 ?第十五條 財務情況說明書至少應當對下列情況作出說明： ? （一）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況； ? （二）利潤實現(xiàn)和分配情況； ? （三）資金增減和周轉情況； ? （四）對企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項。 五、常見問題 ? 剛剛注冊成立滿一年的企業(yè)申請認定高新技術企業(yè)，成長性指標得分如何計算？ 答：按 0分計算。 ?企業(yè)近三年凈資產(chǎn)和銷售收入為負值，如何計算企業(yè)成長性指標？ 答：負值按 0計算。 五、常見問題 ?企業(yè)提交的材料中，科技人員名單是否按照申請認定時上一年底的人數(shù)提供？ 答：科技人員名單應按照符合《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》中定義，并且已計入科技人員總數(shù)的人員提供，包括申請認定前一年內(nèi)累計實際工作時間在 183天以上的在職、兼職和臨時聘用人員。 ? “兼職、臨時聘用人員全年須在企業(yè)累計工作183天以上。 ”這個 183天是自然日，還是工作日？ 答：自然日。 ?臨時聘用人員包含勞務派遣人員嗎？ 答：不包含。 五、常見問題 ? 失敗的研發(fā)活動是否可以進行歸集？ 答：只要是研發(fā)活動，不管是否成功，都可以進行歸集。 ?企業(yè) 2020年研發(fā)費用資本化支出形成無形資產(chǎn)，在 2020年申請高企認定時，能否計算入20202020年的研發(fā)費用投入？ ? 答：研發(fā)費用資本化支出形成無形資產(chǎn)，可以根據(jù)會計準則制度按無形資產(chǎn)攤銷費用計入研發(fā)費用。 五、常見問題 ? 企業(yè)同期總收入中是否包含營業(yè)外收入中的政府專項資金收入？ 答：按照《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》要求，企業(yè)同期總收入 =收入總額 不征稅收入。收入總額根據(jù)企業(yè)所得稅法第二章第六條規(guī)定的范疇計算，不征稅收入根據(jù)企業(yè)所得稅法、企業(yè)所得稅實施條例及財稅 [2020]151號文和財稅 [2020]70號文規(guī)定，由主管稅務機關最終確定。如果政府專項資金收入符合不征稅收入條件并由主管稅務機關確認，則可不列入企業(yè)同期總收入，反之則需列入。 ? 第七條 收入總額中的下列收入為不征稅收入：（一）財政撥款；（二）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；（三）國務院規(guī)定的其他不征稅收入。 五、常見問題 ? 企業(yè)所得稅法第二章第六條：第六條 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：（一）銷售貨物收入；（二）提供勞務收入；（三）轉讓財產(chǎn)收入；（四）股息、紅利等權益性投資收益；（五）利息收入；（六）租金收入；（七）特許權使用費收入；（八）接受捐贈收入；（九）其他收入。 ? 視同銷售能否算做企業(yè)的銷售收入？ ?答：參照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》以及《關于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2020〕 828號）等文件的規(guī)定進行確認。 閻雪生 13838127292