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閻雪生20xx高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理財(cái)務(wù)培訓(xùn)-河南省高新技術(shù)-資料下載頁(yè)

2024-09-28 08:38本頁(yè)面

【導(dǎo)讀】一是企業(yè)所從事的研究開發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須符合國(guó)家。二是具有持續(xù)的自主研發(fā)能力,擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán),化活動(dòng)密切相關(guān)。目用地、金融保險(xiǎn)、出口信貸等多種優(yōu)惠政策措施。業(yè)所得稅年度匯算時(shí)加計(jì)扣除50%;全年須在企業(yè)累計(jì)工作183天以上。全年月平均數(shù)=全年各月平均數(shù)之和÷12. 年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的,以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期。作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。文件的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)。企業(yè)同期總收入的比例不低于60%;心支持作用的技術(shù)應(yīng)屬于《技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍。其中,技術(shù)性收入包括

  

【正文】 報(bào)通知 》 中有關(guān)要求 , 對(duì)于部分?jǐn)?shù)據(jù)存在不一致情況的 , 應(yīng)由企業(yè)出具佐證材料進(jìn)行說(shuō)明 。 五、常見問題 56 2. 中介機(jī)構(gòu)應(yīng)謹(jǐn)慎執(zhí)業(yè) , 在出具研究開發(fā)費(fèi)專項(xiàng)報(bào)告 、 高新技術(shù)產(chǎn)品 ( 服務(wù) ) 收入專項(xiàng)報(bào)告時(shí) , 應(yīng)充分考慮年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告相關(guān)內(nèi)容 , 企業(yè)編制的研究開發(fā)費(fèi)和高新技術(shù)產(chǎn)品( 服務(wù) ) 收入與年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告相關(guān)內(nèi)容不一致的 , 中介機(jī)構(gòu)應(yīng)在專項(xiàng)報(bào)告作強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)說(shuō)明 。 中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告與企業(yè)賬載不實(shí)的 , 按 《 稅收征管法實(shí)施細(xì)則 》 第 98條處罰 。 3. 申報(bào)企業(yè)年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及附表與年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告相關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)保持一致 。 申報(bào)企業(yè)年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表附表的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 、 其他業(yè)務(wù)收入 、 營(yíng)業(yè)外收入( 政府補(bǔ)助收入 、 補(bǔ)貼收入 ) 、 管理費(fèi)用 ( 研究開發(fā)費(fèi) ) 等項(xiàng)目與年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告的相關(guān)內(nèi)容不一致的 , 企業(yè)須提供佐證材料說(shuō)明相關(guān)情況 。 五、常見問題 57 ( 五 ) 中介機(jī)構(gòu)問題 出具的審計(jì)報(bào)告不符合規(guī)范。包括審計(jì)報(bào)告注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字和簽章不符、缺少注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字、缺少中介機(jī)構(gòu)公章、同一審計(jì)報(bào)告報(bào)備驗(yàn)證碼前后不一致、不同審計(jì)報(bào)告用同一驗(yàn)證碼報(bào)備、審計(jì)報(bào)告內(nèi)容與網(wǎng)上報(bào)備內(nèi)容不一致,專審報(bào)告格式不符合 《 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)指引 》 要求等。 審計(jì)報(bào)告存在邏輯性錯(cuò)誤。包括研發(fā)費(fèi)專審報(bào)告中數(shù)據(jù)前后矛盾、同一中介機(jī)構(gòu)出具的專審和年審報(bào)告數(shù)據(jù)不匹配等。 審計(jì)報(bào)告與企業(yè)申報(bào)材料內(nèi)容不相符。包括研發(fā)費(fèi)專審報(bào)告與企業(yè)提供的研發(fā)費(fèi)明細(xì)賬、企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目情況表內(nèi)容不對(duì)應(yīng)等。 五、常見問題 58 ( 六 ) 申報(bào)材料的真實(shí)性 、 完整性 、 合規(guī)性問題 評(píng)審中存在的問題: 部分企業(yè)申報(bào)材料不完整 、 不合規(guī) ,個(gè)別企業(yè)申報(bào)材料不真實(shí) 。 重點(diǎn)體現(xiàn)在審計(jì)報(bào)告不完整 ( 缺主表或者附注 ) , 缺少注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字和蓋章 , 2020年 7月出具的審計(jì)報(bào)告沒有防偽碼 , 審計(jì)報(bào)告限制用途 , 納稅申報(bào)表缺少主管稅務(wù)機(jī)關(guān)公章 , 納稅申報(bào)表填報(bào)時(shí)間出現(xiàn)邏輯性錯(cuò)誤 , 企業(yè)網(wǎng)上申報(bào)材料不完整等 。 重點(diǎn)注意: 審計(jì)報(bào)告 , 原則上不應(yīng)提供合并財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告 , 特別是復(fù)審企業(yè); ( 1) 報(bào)告須符合 《 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則 》 的要求 。 ( 2) 審計(jì)范圍應(yīng)包括資產(chǎn)負(fù)債表 、 利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表或損益表 、 現(xiàn)金流量表及財(cái)務(wù)報(bào)表附注 , 財(cái)務(wù)報(bào)表附注應(yīng)翔實(shí) 、 完整 。 ( 3) 年度審計(jì)報(bào)告不能被限制用途 ( 如僅限工商年檢使用等 ) 。 ( 4) 審計(jì)報(bào)告要有注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字 、 蓋章 , 以及中介機(jī)構(gòu)公章 , 缺一不可 。 ( 5)2020年 7月后出具的審計(jì)報(bào)告要有防偽碼 。 ( 6) 材料須提供原件或彩色掃描打印件 。 五、常見問題 59 2. 研究開發(fā)費(fèi)和高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入的 專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告 : ( 1)報(bào)告須符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)指引》(會(huì)協(xié)[ 2020] 83號(hào))的要求(研發(fā)費(fèi)專項(xiàng)報(bào)告和高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入專項(xiàng)報(bào)告分開出具),不符合要求的不能通過(guò)地方初審 。近三年研發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比重只需出具一個(gè)審計(jì)報(bào)告,但應(yīng)附每個(gè)年度的研發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表。 ( 2)研發(fā)費(fèi)用歸集表中項(xiàng)目須與《高新技術(shù)企業(yè)申請(qǐng)書》中所列項(xiàng)目一一對(duì)應(yīng);高新技術(shù)(服務(wù))收入明細(xì)表中產(chǎn)品(服務(wù))須與《高新技術(shù)企業(yè)申請(qǐng)書》中所列產(chǎn)品一一對(duì)應(yīng)。( 3) 出具審計(jì)報(bào)告的中介機(jī)構(gòu)必須具備規(guī)定資質(zhì) ; 審計(jì)報(bào)告要有注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字、蓋章,以及中介機(jī)構(gòu)公章,缺一不可。( 4) 2020年 7月后出具的審計(jì)報(bào)告要有防偽碼。( 5)材料須提供原件或彩色掃描打印件。 五、常見問題 60 五、常見問題 : ( 1) 企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表須提供近三年度的彩色掃描打印件 , 包括主表和附表 , 不能只有主表; 。 ( 2) 納稅申報(bào)表必須加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征收專用章; ( 3) 申報(bào)表中主表和附表須符合正確的邏輯關(guān)系 , 包括填報(bào)內(nèi)容和填報(bào)時(shí)間 。 五、常見問題 ?國(guó)務(wù)院令第287號(hào)《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》自2020年1月1日起施行。第七條 年度、半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括: ?(一)會(huì)計(jì)報(bào)表;會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。 ? (二)會(huì)計(jì)報(bào)表附注; ?(三)財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書。 ? 五、常見問題 ?第十五條 財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書至少應(yīng)當(dāng)對(duì)下列情況作出說(shuō)明: ? (一)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況; ? (二)利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配情況; ? (三)資金增減和周轉(zhuǎn)情況; ? (四)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)。 五、常見問題 ? 剛剛注冊(cè)成立滿一年的企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè),成長(zhǎng)性指標(biāo)得分如何計(jì)算? 答:按 0分計(jì)算。 ?企業(yè)近三年凈資產(chǎn)和銷售收入為負(fù)值,如何計(jì)算企業(yè)成長(zhǎng)性指標(biāo)? 答:負(fù)值按 0計(jì)算。 五、常見問題 ?企業(yè)提交的材料中,科技人員名單是否按照申請(qǐng)認(rèn)定時(shí)上一年底的人數(shù)提供? 答:科技人員名單應(yīng)按照符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》中定義,并且已計(jì)入科技人員總數(shù)的人員提供,包括申請(qǐng)認(rèn)定前一年內(nèi)累計(jì)實(shí)際工作時(shí)間在 183天以上的在職、兼職和臨時(shí)聘用人員。 ? “兼職、臨時(shí)聘用人員全年須在企業(yè)累計(jì)工作183天以上。 ”這個(gè) 183天是自然日,還是工作日? 答:自然日。 ?臨時(shí)聘用人員包含勞務(wù)派遣人員嗎? 答:不包含。 五、常見問題 ? 失敗的研發(fā)活動(dòng)是否可以進(jìn)行歸集? 答:只要是研發(fā)活動(dòng),不管是否成功,都可以進(jìn)行歸集。 ?企業(yè) 2020年研發(fā)費(fèi)用資本化支出形成無(wú)形資產(chǎn),在 2020年申請(qǐng)高企認(rèn)定時(shí),能否計(jì)算入20202020年的研發(fā)費(fèi)用投入? ? 答:研發(fā)費(fèi)用資本化支出形成無(wú)形資產(chǎn),可以根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度按無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用計(jì)入研發(fā)費(fèi)用。 五、常見問題 ? 企業(yè)同期總收入中是否包含營(yíng)業(yè)外收入中的政府專項(xiàng)資金收入? 答:按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》要求,企業(yè)同期總收入 =收入總額 不征稅收入。收入總額根據(jù)企業(yè)所得稅法第二章第六條規(guī)定的范疇計(jì)算,不征稅收入根據(jù)企業(yè)所得稅法、企業(yè)所得稅實(shí)施條例及財(cái)稅 [2020]151號(hào)文和財(cái)稅 [2020]70號(hào)文規(guī)定,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)最終確定。如果政府專項(xiàng)資金收入符合不征稅收入條件并由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn),則可不列入企業(yè)同期總收入,反之則需列入。 ? 第七條 收入總額中的下列收入為不征稅收入:(一)財(cái)政撥款;(二)依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金;(三)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。 五、常見問題 ? 企業(yè)所得稅法第二章第六條:第六條 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入,為收入總額。包括:(一)銷售貨物收入;(二)提供勞務(wù)收入;(三)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入;(四)股息、紅利等權(quán)益性投資收益;(五)利息收入;(六)租金收入;(七)特許權(quán)使用費(fèi)收入;(八)接受捐贈(zèng)收入;(九)其他收入。 ? 視同銷售能否算做企業(yè)的銷售收入? ?答:參照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》以及《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國(guó)稅函〔2020〕 828號(hào))等文件的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)。 閻雪生 13838127292
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