基于公司戰(zhàn)略的預(yù)算目標(biāo)體系模型的構(gòu)建-資料下載頁(yè)
2025-01-18 15:02本頁(yè)面
【正文】 數(shù)和相對(duì)數(shù)各有利弊。只強(qiáng)調(diào)某個(gè)絕對(duì)數(shù)或相對(duì)數(shù)，都是片面的。比如只強(qiáng)調(diào)回報(bào)中的相對(duì)數(shù)，那么經(jīng)營(yíng)者也許通過(guò)減少凈資產(chǎn)總盤子或消極對(duì)待凈資產(chǎn)增長(zhǎng)的方式來(lái)運(yùn)作從而保證ROE的實(shí)現(xiàn)，可能導(dǎo)致這樣一種情況：即經(jīng)營(yíng)者不愿意接受預(yù)算決策機(jī)構(gòu)配配置的必要資源，因?yàn)閮H僅通過(guò)守成就可以實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)的時(shí)候，沒(méi)有必要增加自身的資源從而增大業(yè)績(jī)壓力和預(yù)算責(zé)任。第五，三維設(shè)計(jì)與KPI指標(biāo)體系能夠構(gòu)架和鎖定預(yù)計(jì)損益表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表的基本狀態(tài)，可以方便的直接作為經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制依據(jù)。換句話說(shuō)，作為預(yù)算編制基礎(chǔ)所選取的KPI指標(biāo)也必須能夠規(guī)劃出預(yù)計(jì)的三張財(cái)務(wù)報(bào)表。其原理是當(dāng)我們確定了主營(yíng)業(yè)務(wù)增長(zhǎng)率和凈利潤(rùn)總額時(shí)，損益表中最上一項(xiàng)與最下一項(xiàng)已經(jīng)確定，可以作為經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制依據(jù)。下達(dá)這兩個(gè)預(yù)算目標(biāo)已經(jīng)意味著預(yù)算決策層可以大致掌控預(yù)算單位的競(jìng)爭(zhēng)策略選擇：如銷售市場(chǎng)定位、產(chǎn)品差異化策略或成本領(lǐng)先優(yōu)勢(shì)等，并且促使該預(yù)算執(zhí)行單位自行挖潛，降低綜合成本費(fèi)用率；同時(shí)該單位調(diào)整的空間被限制在損益表中間的成本費(fèi)用項(xiàng)目的結(jié)構(gòu)性調(diào)整上。當(dāng)預(yù)算委員會(huì)認(rèn)為在產(chǎn)品成長(zhǎng)期該預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)該建立技術(shù)領(lǐng)先優(yōu)勢(shì)，培養(yǎng)客戶忠誠(chéng)度以創(chuàng)造行業(yè)進(jìn)入壁壘時(shí)，可以采用一方面加大對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)增長(zhǎng)率的考察，一方面相對(duì)較低對(duì)凈利潤(rùn)的要求，給預(yù)算執(zhí)行單位留下更大的廣告費(fèi)、研發(fā)費(fèi)等支出空間，以此形成應(yīng)有的商業(yè)模式和盈利模式。再看預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表，當(dāng)ROE和凈利潤(rùn)總額同時(shí)確定的情況下，考慮到當(dāng)期資本投資預(yù)算，如給定期初凈資產(chǎn)，則可得到報(bào)表中的預(yù)計(jì)期末凈資產(chǎn)。另外結(jié)合目標(biāo)體系中對(duì)資產(chǎn)負(fù)債率管理要求，則預(yù)計(jì)的期末資產(chǎn)總額和負(fù)債總額也能夠便利求出。最后是現(xiàn)金流量表，通過(guò)目標(biāo)利潤(rùn)凈現(xiàn)金率可以由預(yù)計(jì)凈利潤(rùn)直接導(dǎo)出預(yù)計(jì)營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量，而這正是現(xiàn)金流量表中最為重要的一部分。由投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)所引起的現(xiàn)金流量可以結(jié)合資本預(yù)算和資產(chǎn)負(fù)債率來(lái)完成測(cè)算。三張預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的完成意味著預(yù)算編制的基本結(jié)束。第六，便于預(yù)算管理與預(yù)算調(diào)整。在上述圖示中，可以把預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的調(diào)整與追加區(qū)分為以下兩種情況：其一，只調(diào)整預(yù)算報(bào)表中的預(yù)算數(shù)據(jù)，不得調(diào)整KPI指標(biāo)業(yè)績(jī)合同的情況；其二，同時(shí)調(diào)整預(yù)算報(bào)表數(shù)據(jù)和KPI業(yè)績(jī)合同基數(shù)的情況。這兩種情況對(duì)公司戰(zhàn)略的影響程度是不同的，前者不會(huì)影響戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)，是“表內(nèi)”消化與結(jié)構(gòu)調(diào)整，可以適度下放這類預(yù)算調(diào)整審批權(quán)限；而后者則是對(duì)戰(zhàn)略安排的重新調(diào)整，這類預(yù)算調(diào)整審批必須集權(quán)。總之，我們提出的基于公司戰(zhàn)略的預(yù)算目標(biāo)體系模型使預(yù)算目標(biāo)直接體現(xiàn)競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略的選擇和競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)及核心競(jìng)爭(zhēng)能力的提高，多維因素整合設(shè)計(jì)、直接掛鉤。它特別適合那些集權(quán)型或迫切需要增強(qiáng)總部控制力以統(tǒng)籌安排公司資源、強(qiáng)調(diào)平衡管理，關(guān)注事前規(guī)劃、過(guò)程監(jiān)控和結(jié)果考評(píng)一致的公司。參考資料：1. 阿爾弗洛德拉帕波特. ，昆明：云南人民出版社2. 安佳V. 上海:上海交通大學(xué)出版社3. 加里——：電子工業(yè)出版社4. 馬格麗特梅. . 北京：電子工業(yè)出版社5. 湯姆科普蘭. . 北京：電子工業(yè)出版社6. 托馬斯沃爾瑟. ：再造財(cái)務(wù)（金融）總裁. 北京：商務(wù)印書館7. . —概念、行為和實(shí)踐. 北京：中國(guó)社會(huì)科學(xué)出版社 8．湯谷良、李東燕。商業(yè)會(huì)計(jì)，4
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