【正文】 定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、處置無(wú)形資產(chǎn)凈損失、債務(wù)重組損失、計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、計(jì)提的在建工程減值準(zhǔn)備、罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失等。 營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)當(dāng)分別核算，并在利潤(rùn)表中分列項(xiàng)目反映。營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出還應(yīng)當(dāng)按照具體收入和支出設(shè)置明細(xì)項(xiàng)目，進(jìn)行明細(xì)核算。 本年利潤(rùn) ( 期初余額 ) 期初余額 ( 累計(jì) ) 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)支出 投資收益 ( 投資收益 ) 補(bǔ)貼收入 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外收入 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外支出 虧損總額 利潤(rùn)總額 所得稅 凈利潤(rùn)利潤(rùn)表填制方法 利 潤(rùn) 表 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 減：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、 城建稅、教育費(fèi) 附加 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 凈利潤(rùn) 加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) 減：營(yíng)業(yè)費(fèi)、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 利潤(rùn)總額 減：所得稅 加：投資收益 補(bǔ)貼收入 營(yíng)業(yè)外收入 營(yíng)業(yè)外支出 利潤(rùn)表填制舉例 某企業(yè) 2022年度有關(guān)損益科目的發(fā)生額如下表： 科目名稱 借方發(fā)生額 貸方發(fā)生額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5 00 000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2 70 000主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 8 50營(yíng)業(yè)費(fèi)用 3 0 000管理費(fèi)用 6 7 920財(cái)務(wù)費(fèi)用 6 00 0投資收益 2 00 0營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出 1 5 000所得稅 3 70 3 ． 利潤(rùn)的分配利潤(rùn)分配順序：1 ． 彌補(bǔ)以前年度虧損2 ． 提取盈余公積 利潤(rùn)分配3 ． 提取公益金 （累積虧損） 年初累計(jì)未分配利潤(rùn)4 ． 向股東分配 本年分配利潤(rùn) 轉(zhuǎn)入本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)設(shè)置帳戶 累計(jì)虧損 年末累積未分配利潤(rùn)會(huì)計(jì)處理1 ． 彌補(bǔ)以前年度虧損2 ． 提取盈余公積和公益金 借：利潤(rùn)分配 貸：盈余公積3 ． 向股東分配 借：利潤(rùn)分配 貸：應(yīng)付股利 利潤(rùn)分配表 項(xiàng)目 本年實(shí)際 上年實(shí)際 一、凈利潤(rùn) 加：年初未分配利潤(rùn) 其他轉(zhuǎn)入 二、可供分配的利潤(rùn) 減：提取法定盈余公積 提取法定公益金 提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金 提取儲(chǔ)備基金 提取企業(yè)發(fā)展基金 利潤(rùn)歸還投資 三、可供投資者分配的利潤(rùn) 減：應(yīng)付優(yōu)先股股利 提取任意盈余公積 應(yīng)付普通股股利 轉(zhuǎn)作資本（或股本）的普通股股利 四、未分配利潤(rùn) 練習(xí)題： （一）1 ． 收到上月產(chǎn)品銷售貨款 5000 元。2 ． 銷售產(chǎn)品 7 8 0 0 0 元，其中 5 4 0 0 0 元已收到現(xiàn)款，存入銀行；其余貨款尚未收到。3 ． 預(yù)收銷貨款 32022 元，存入銀行。4 ． 支付第一季度借款利息 36000 元。 （本期 3 月份）5 ． 支付本月份水電費(fèi) 2400 元。6 ． 預(yù)付下一季度房租 36000 元。7 ． 年初已支付全年財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi) 14400 元。8 ． 上月預(yù)收貨款的產(chǎn)品本月發(fā)出，實(shí)現(xiàn)收入 23000 元。9 ． 預(yù)計(jì)下月發(fā)生辦公房大修理支出 8000 元，本月應(yīng)負(fù)擔(dān) 2022 元。10 ． 管理部門使用的房屋應(yīng)提折舊 10000 元。11 ． 本月應(yīng)計(jì)存款利息 1200 元。12 ． 應(yīng)付職工工資 58780 元。13 ． 本月發(fā)生廣告費(fèi)支出 7200 元。14 ． 職工報(bào)銷差旅費(fèi) 870 元。15 ． 企業(yè)將積壓的原材料 2800 元出售，銷售收入 3300 元，款已收。16. 企業(yè)賒銷甲商品 100 件，單價(jià)為 2 0 0 0 元，增值稅率 17% ，單位銷售成本為 1000 元。17 ．以分期收款方式向某企業(yè)銷售乙商品 1000 件，單價(jià) 800 元，單位銷售成本 500 元，根據(jù)合同總價(jià)款分四次平均收取，增值稅率 17% 。第一次款如數(shù)收取。18 ．無(wú)湖公司會(huì)計(jì)記錄采用收付實(shí)現(xiàn)制，某年底簡(jiǎn)明利潤(rùn)表如下： 利潤(rùn)表 收入 6 2 4 0 0 費(fèi)用 3 3 6 0 0 凈利潤(rùn) 2 8 8 0 0現(xiàn)將其改為權(quán)責(zé)發(fā)生制，有關(guān)應(yīng)計(jì)及遞延事項(xiàng)如下： 年末 預(yù)收收入 2 4 6 0 應(yīng)計(jì)收入 1 8 4 5 預(yù)付費(fèi)用 1 3 0 5 應(yīng)計(jì)費(fèi)用 4 6 5 0要求：計(jì)算權(quán)責(zé)發(fā)生制下的簡(jiǎn)明利潤(rùn)表。練習(xí)題 （二）四美公司以權(quán)責(zé)發(fā)生制作為會(huì)計(jì)基礎(chǔ)。期末結(jié)帳前，該公司財(cái)務(wù)主管復(fù)查了有關(guān)會(huì)計(jì)記錄后，發(fā)現(xiàn)有部分錯(cuò)誤：1. 預(yù)收出租包裝物一年租金 7200 元，誤作為營(yíng)業(yè)收入入帳。2. 本期應(yīng)計(jì)的利息收入 2500 元，尚未入帳。3. 本期應(yīng)計(jì)短期借款利息 4360 元，尚未入帳。4. 有一設(shè)備價(jià)值 50000 元，本期漏計(jì)折舊，年折舊率 5% 。5. 預(yù)付下一年度房屋租金 12022 元，全部列作本期費(fèi)用。6. 本期提供勞務(wù)收入 5000 元，客戶將于下期支付款項(xiàng)，因此本期尚未入帳。7. 期末未提設(shè)備修理費(fèi) 3700 元。8. 本期營(yíng)業(yè)收入 2 5 0 0 0 0 元，營(yíng)業(yè)稅稅率 5% 。因尚未繳納而尚未入帳。要求：上述錯(cuò)誤對(duì)本期利潤(rùn)的影響。 對(duì)企業(yè)利潤(rùn)表質(zhì)量的分析一． 利潤(rùn)的質(zhì)量 是指企業(yè)利潤(rùn)的 形成過程 以及利潤(rùn)的 結(jié)果 的質(zhì)量。二． 高質(zhì)量企業(yè)利潤(rùn)的表現(xiàn)1 ． 資產(chǎn)運(yùn)轉(zhuǎn)狀況良好；2 ． 企業(yè)所依賴的業(yè)務(wù)具有較好的市場(chǎng)發(fā)展前景；3 ． 企業(yè)對(duì)利潤(rùn)具有較好的支付能力 （繳納稅金、支付利息和股利等）；4 ． 利潤(rùn)所帶來的凈資產(chǎn)的增加能夠?yàn)槠髽I(yè)的未來發(fā)展奠定良好的資產(chǎn)基礎(chǔ)；三． 對(duì)利潤(rùn)形成過程的分析 （由利潤(rùn)構(gòu)成的主要項(xiàng)目入手）1 ． 營(yíng)業(yè)收入 是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及他人使用本企業(yè)資產(chǎn)等日常活動(dòng)中形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。 分析對(duì)象（ 1 ） 企業(yè)營(yíng)業(yè)收入的品種構(gòu)成：占總收入比重大的商品或勞務(wù)是企業(yè)過去業(yè)績(jī)的主要增長(zhǎng)點(diǎn)。 對(duì)其未來發(fā)展趨勢(shì)分析，判斷企業(yè)未來發(fā)展 ( 2 ) 企業(yè)營(yíng)業(yè)收入的地區(qū)構(gòu)成 占總收比重大的地區(qū)是企業(yè)過去業(yè)績(jī)的主要地區(qū)增長(zhǎng)點(diǎn) . 從消費(fèi)者的心理與行為表現(xiàn)來看 , 不同地區(qū)的消費(fèi)者對(duì)不同品牌的商品具有不同的偏好 . 不同地區(qū)的市場(chǎng)潛力很大程度上制約企業(yè)未來發(fā)展 .( 3 ) 與關(guān)聯(lián)方交易的收入在總收入中的比重 集團(tuán)化經(jīng)營(yíng)企業(yè) , 內(nèi)部各個(gè)企業(yè)之間可能發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易 . 由于相互聯(lián)系密切 , 關(guān)聯(lián)方之間就有可能為了 “包裝”某個(gè)企業(yè)的業(yè)績(jī)而人為地造一些業(yè)務(wù) . 信息者必須關(guān)注以關(guān)聯(lián)方銷售為主體形成的營(yíng)業(yè)收入在交易價(jià)格 交易的實(shí)現(xiàn)時(shí)間等方面的非市場(chǎng)化因素 .( 4 ) 部門或地區(qū)行政手段對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)收入的貢獻(xiàn) 地區(qū)行政部分參與的企業(yè)銷售活動(dòng) , 會(huì)對(duì)企業(yè)的當(dāng)年?duì)I業(yè)收入有較大的積極影響 . 這種違背市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律的活動(dòng)到底能夠持續(xù)多長(zhǎng)時(shí)間 ? 練習(xí)題： 某企業(yè) “本年利潤(rùn)”帳戶的借方累積發(fā)生額為 2 0 0 0 0 0 元，貸方累積發(fā)生額為 4 0 0 0 0 0 元； “利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn)”帳戶年初貸方余額為 6 0 0 0 0 元。要求：根據(jù)以上資料計(jì)算該企業(yè)的1 ． 本年利潤(rùn)2 ． 所得稅 （稅率為 33% ）3 ． 盈余公積 （按本年稅后利潤(rùn)的 10% ）4 ． 應(yīng)付利潤(rùn) （按提取盈余公積后可供分配利潤(rùn)的 50% ）5 ． 年末未分配利潤(rùn)資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu) 一． 資產(chǎn)負(fù)債表定義： 他是以 “ 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 ” 為平衡關(guān)系 ，反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表 。 表首 二 ． 資產(chǎn)負(fù)債表的組成 表體 附注 三 ． 資產(chǎn)負(fù)債表的格式 帳戶式 報(bào)告式 表首 四．資產(chǎn)負(fù)債表的作用 1．通過編制資產(chǎn)負(fù)債表可以提供某一日期資產(chǎn)的總額，表明企業(yè)擁有或控制經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況，是分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力的重要資料； 2．通過資產(chǎn)負(fù)債表可以反映某一日期負(fù)債總額以及構(gòu)成，表明企業(yè)未來需要用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)； 3． 通過資產(chǎn)負(fù)債表可以反映所有者權(quán)益的情況 ， 表明投資者在企業(yè)資產(chǎn)中所占的份額 ， 了解所有者權(quán)益的構(gòu)成情況； 4． 資產(chǎn)負(fù)債表能夠提供進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的基本資料 ， 如通過資產(chǎn)負(fù)債表可以計(jì)算流動(dòng)比率 、 速動(dòng)比率等 ， 了解企業(yè)短期償債能力 。 五、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 我國(guó)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目數(shù)據(jù)的來源，主要通過以下幾種方式取得： 1．根據(jù)總賬科目余額直接填列 應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收補(bǔ)貼款、固定資產(chǎn)原價(jià)、 累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、工程物資、固定資產(chǎn)清理、 遞延稅款借項(xiàng)、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、 預(yù)提費(fèi)用、預(yù)計(jì)負(fù)債、長(zhǎng)期借款、專項(xiàng)應(yīng)付款、遞延稅款貸項(xiàng)、 實(shí)收資本、已歸還投資、資本公積、盈余公積。 2．根據(jù)總賬科目余額計(jì)算填列 現(xiàn)金 貨幣資金項(xiàng)目 銀行存款 其他貨幣資金 短期投資項(xiàng)目 短期投資 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 其他應(yīng)收款項(xiàng)目 其他應(yīng)收款 “壞帳準(zhǔn)備”中有關(guān)余額 存貨項(xiàng)目 物資采購(gòu)、原材料、低值易耗品、 包裝物 、自制半成品、庫(kù)存商品、 分期收款發(fā)出商品、 委托加工物資、 委托代銷商品、受托代銷商品 、 生產(chǎn)成本等 長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目 長(zhǎng)期股權(quán)投資 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 在建工程項(xiàng)目 在建工程 在建工程減值準(zhǔn)備 無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目 無(wú)形資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)目 長(zhǎng)期應(yīng)付款 未確認(rèn)融資費(fèi)用 未分配利潤(rùn)項(xiàng)目 本年利潤(rùn) 利潤(rùn)分配 3